基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建探討

柳燕

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動我國管理會計體系建設(shè)進(jìn)入新發(fā)展階段[1]。全面預(yù)算管理是企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要基礎(chǔ)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，全面預(yù)算管理工作占據(jù)了重要地位，是引導(dǎo)企業(yè)制定決策，提升決策準(zhǔn)確性，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的關(guān)鍵所在[2]。然而目前許多企業(yè)在全面預(yù)算管理工作實行的過程中，還存在著較多的問題，如執(zhí)行力度不強(qiáng)、缺乏預(yù)算規(guī)劃性、體系的缺失等。這些問題的存在都直接影響著企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展。在大數(shù)據(jù)時代的影響下，對企業(yè)的全面預(yù)算管理工作又提出了更高要求，要想充分發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理的作用，保證企業(yè)的良好發(fā)展，就需要企業(yè)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立并完善全面預(yù)算管理體系。

一、大數(shù)據(jù)對全面預(yù)算管理工作開展的影響

隨著市場競爭的不斷加劇，大多數(shù)企業(yè)有預(yù)算意識及戰(zhàn)略部署意識，了解全面預(yù)算工作對企業(yè)發(fā)展的重要性。在企業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略中，全面預(yù)算管理工作為其重點(diǎn)，通過全面預(yù)算管理工作的開展，企業(yè)能更為客觀地對市場情況進(jìn)行分析，結(jié)合自身情況進(jìn)行計劃并實現(xiàn)對未來的預(yù)測。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，企業(yè)無法實現(xiàn)對外部環(huán)境變化的分析，在長期發(fā)展戰(zhàn)略方面缺乏考慮，因而無法合理計劃企業(yè)的預(yù)算情況，無法合理規(guī)劃企業(yè)的未來發(fā)展方向。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展下，不少企業(yè)已利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、挖掘及分析工作。在信息時代的背景下，許多企業(yè)都意識到在全面預(yù)算管理工作的開展中，大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性，大數(shù)據(jù)技術(shù)對全面預(yù)算管理工作開展的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）能促進(jìn)預(yù)算控制準(zhǔn)確性的提升

企業(yè)過去在進(jìn)行預(yù)算計劃的制定過程中，主要是通過人工管理的方式完成預(yù)算批準(zhǔn)。企業(yè)的財務(wù)人員日常工作量大、工作任務(wù)重，需要處理大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，工作難度較大，易造成企業(yè)中出現(xiàn)信息及數(shù)據(jù)間動態(tài)聯(lián)系缺乏的情況，無法達(dá)到預(yù)期的預(yù)算管理效果。而在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下，企業(yè)可充分利用互聯(lián)網(wǎng)平臺集成信息，實現(xiàn)信息資源共享。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，還能使企業(yè)收集更為準(zhǔn)確的預(yù)算信息，通過信息共享將公司的年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)快速傳達(dá)至各部門，有助于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算時效性及科學(xué)性的有效提升。

（二）可優(yōu)化預(yù)算流程

在企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展過程中，預(yù)算流程占據(jù)著十分重要的地位。只有科學(xué)、合理的預(yù)算流程，才能更好地開展全面預(yù)算管理工作。在過去，企業(yè)采用的傳統(tǒng)預(yù)算流程缺乏有效的信息化溝通平臺，各部門間溝通率低下，工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)化控制，預(yù)算流程效率低下且復(fù)雜，導(dǎo)致預(yù)算可能發(fā)生重復(fù)批復(fù)或速度緩慢的情況出現(xiàn)。而在大數(shù)據(jù)時代的影響下，企業(yè)可通過互聯(lián)網(wǎng)平臺建立完整的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)[3]。企業(yè)能對預(yù)算管理流程進(jìn)行改善，并對內(nèi)部控制體系加以優(yōu)化，利用分層定制服務(wù)，可對各部門信息需求加以整合，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展各項工作，減少人為因素的影響，對企業(yè)預(yù)算管理流程進(jìn)行規(guī)范。

（三）實現(xiàn)預(yù)算編制的個性化

當(dāng)下，傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。企業(yè)必須要利用數(shù)據(jù)管理平臺，以實現(xiàn)信息整合工作的高效開展，并及時向相關(guān)部門進(jìn)行信息反饋，使預(yù)算編制更具個性化。大數(shù)據(jù)時代的來臨可能影響企業(yè)的預(yù)算編制，使其朝著個性化方向發(fā)展，有助于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算分析科學(xué)性的提升以及預(yù)算控制準(zhǔn)確性的提升[4]。在企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)用市場數(shù)據(jù)，結(jié)合自身需求及各部門情況，監(jiān)管具備個性化的預(yù)算管理工作。在執(zhí)行預(yù)算管理過程中，若發(fā)現(xiàn)受外界因素影響而出現(xiàn)執(zhí)行結(jié)果發(fā)生偏差的情況，企業(yè)就需要對預(yù)算方式進(jìn)行調(diào)整，不斷對預(yù)算管理計劃加以優(yōu)化，最終達(dá)成目的。

二、利用大數(shù)據(jù)構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)建議

（一）預(yù)算編制方面

在企業(yè)的預(yù)算編制體系中，最為重要的兩個部分包括預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算方案的編制。在企業(yè)全面預(yù)算管理工作的具體實行過程中，以設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)開展，設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)將直接對企業(yè)預(yù)算工作導(dǎo)向性的準(zhǔn)確度造成影響[5]。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定及預(yù)算方案的制定，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用集成數(shù)據(jù)功能，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)及企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，重點(diǎn)分析外部市場情況及企業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況，從而設(shè)定更為合理的預(yù)算管理目標(biāo)[6]。同時還應(yīng)當(dāng)通過定量或定性分析企業(yè)各個生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)的情況，包括生產(chǎn)供應(yīng)方面、顧客層面、銷售渠道方面、市場層面、技術(shù)方面、管理方面、員工方面、資源方面及財務(wù)方面等，以保證全面預(yù)算管理工作的開展能幫助企業(yè)逐步實現(xiàn)經(jīng)營過程中的戰(zhàn)略目標(biāo)，符合戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展。在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算方案的制定過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)從上到下的原則對預(yù)算方案進(jìn)行制定，各部門需要共同協(xié)調(diào)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)種類繁多、數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行充分分析，整合及優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的資源信息，分解企業(yè)設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)到每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)能得到全面落實。通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，為企業(yè)提供更為完整、準(zhǔn)確的信息以及數(shù)據(jù)，使企業(yè)能直觀地了解自身各責(zé)任中心的情況，從而能為預(yù)算編制人員的工作開展提供可靠的指導(dǎo)，提升其信息整合的有效率，使編制的預(yù)算方案能全面反映企業(yè)的實際情況，能與預(yù)算管理目標(biāo)更為相符。

（二）預(yù)算執(zhí)行方面

在預(yù)算審批方面，可通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對其進(jìn)行規(guī)范。在企業(yè)開展預(yù)算審批工作的過程中，可通過充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實現(xiàn)對審批流程標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化的有效提升。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面[7]：第一，預(yù)算授權(quán)審批。在企業(yè)開展預(yù)算審批授權(quán)工作的過程中，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能對審批過程中潛在風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，從而實現(xiàn)企業(yè)審批過程風(fēng)險的降低，減少風(fēng)險帶給企業(yè)的影響。且在大數(shù)據(jù)背景下，能更清楚地進(jìn)行責(zé)任劃分，使預(yù)算審批責(zé)任可追責(zé)到個人，能有效促進(jìn)預(yù)算審批效率的提升;第二，通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來開展預(yù)算授權(quán)審批工作，能減少人工審批的失誤，減少越權(quán)審批、重復(fù)審批的情況出現(xiàn);第三，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能簡化審批流程，也能實現(xiàn)審批流程的透明化，企業(yè)相關(guān)人員可通過大數(shù)據(jù)的應(yīng)用實現(xiàn)對審批流程及進(jìn)度的實時查詢，了解審批工作開展的具體情況。

在預(yù)算控制及預(yù)算分析方面。預(yù)算控制工作的開展為執(zhí)行預(yù)算的工作環(huán)節(jié)中最為核心的部分之一，該項工作的開展會對預(yù)算執(zhí)行的效果造成影響。通過充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)不僅能從事后階段實行工作，還可以做到事前、事中、事后的三個階段落實全面預(yù)算管理及預(yù)算控制的目標(biāo)，有助于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算控制分析工作質(zhì)量的有效提升，能全過程地開展預(yù)算控制工作，提升預(yù)算控制工作有效性[8]。同時，在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)在全面預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，還能通過利用大數(shù)據(jù)平臺，設(shè)置不同的風(fēng)險級別預(yù)警指標(biāo)，從而更好地開展風(fēng)險預(yù)警工作。在大數(shù)據(jù)技術(shù)下，能通過收集海量的信息及數(shù)據(jù)，實時抓取重要的財務(wù)指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險級別預(yù)警指標(biāo)，能及時向系統(tǒng)反饋超出預(yù)警范圍的風(fēng)險指標(biāo)，能使企業(yè)進(jìn)行事前預(yù)警、防范，事中控制及事后處理，使企業(yè)能及時采取有效措施對相應(yīng)風(fēng)險進(jìn)行及時防范。

在企業(yè)的預(yù)算調(diào)整方面。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展過程中，需要根據(jù)自身的需求及市場發(fā)展情況，及時對預(yù)算進(jìn)行合理的調(diào)整，才能保證全面預(yù)算工作的有效開展。企業(yè)可充分利用大數(shù)據(jù)平臺開展全面預(yù)算編制工作，在此過程中，還可以加入以下項目以便能及時對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，其中包括偏差探查項目、偏差反饋項目及分析項目[9]。企業(yè)為了解自身的預(yù)算執(zhí)行實際情況，應(yīng)定期對預(yù)算的情況進(jìn)行探查和分析，通過偏差探查，企業(yè)能及時找到執(zhí)行預(yù)算過程中存在的問題，通過偏差反饋項目，企業(yè)能在第一時間及時進(jìn)行反饋，最后利用分析功能對偏差出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析，從而根據(jù)分析結(jié)果對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，能及時解決偏差問題，保證預(yù)算工作的有效落實。

（三）預(yù)算評價方面

預(yù)算評價是全面預(yù)算管理工作的重要組成部分之一。在構(gòu)建全面預(yù)算體系中，也應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算執(zhí)行過程并構(gòu)建評價體系，在企業(yè)開展預(yù)算執(zhí)行工作的全過程中，企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過大數(shù)據(jù)管理平臺全過程監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作，收集企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動過程中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)。同時，在企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集的過程中，對于一些突發(fā)事件也應(yīng)當(dāng)給予重視，及時收集其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，及時對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以實現(xiàn)企業(yè)在未來發(fā)生同類型的突發(fā)性事件時，有可靠的數(shù)據(jù)及信息進(jìn)行參考，并能及時順利地處理[10]。其次，在構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的過程中，還應(yīng)當(dāng)注意方法的選取。目前大多數(shù)企業(yè)采取平衡計分卡法進(jìn)行。在平衡計分卡法下，主要是通過對比預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)及執(zhí)行情況的差異，將企業(yè)水平與同行業(yè)平均水平進(jìn)行對比分析，對財務(wù)、經(jīng)營、客戶等方面進(jìn)行綜合評價，通過對比分析各方面的評價數(shù)據(jù)，從而為預(yù)算執(zhí)行的評價提供可靠依據(jù)，從而完成最終評價。同時，隨著大數(shù)據(jù)平臺的不斷更新，大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷進(jìn)步，為充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從最大程度上提升預(yù)算評價的真實性，在全面評價工作的開展過程中，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)鼓勵全員參與，需要所有部門及員工的共同配合，才能更好地開展全面評價工作。最后，預(yù)算執(zhí)行評價內(nèi)容中，為充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行評價體系的重要作用，充分發(fā)揮其價值，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將預(yù)算執(zhí)行評價結(jié)果與員工的績效考核掛鉤。將預(yù)算執(zhí)行評價結(jié)果作為開展員工績效考核的依據(jù)之一，以實現(xiàn)績效考核杠桿作用。

（四）基于各項預(yù)算目標(biāo)的聯(lián)動性建立預(yù)算動態(tài)分析模型

企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實施是從上而下的動態(tài)管理過程。在全面預(yù)算管理工作的開展過程中，需要得到公司管理層的一致認(rèn)可后，從上自下地將全面預(yù)算管理工作分解并落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各項工作中。而動態(tài)管理過程則是指，在全面預(yù)算管理的實施過程中，從開始分析到制定決策，到執(zhí)行決策進(jìn)行落實，到反饋環(huán)節(jié)，再到分析、決策、執(zhí)行環(huán)節(jié)，通過這些環(huán)節(jié)的良性循環(huán)，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。因此在企業(yè)實施預(yù)算的全過程，屬于一個動態(tài)管理過程，通過該過程的循環(huán)及不斷積累，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。在開展預(yù)算管理工作的過程中，企業(yè)部門及員工等多方因素均可對實施情況造成直接影響。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對這些細(xì)分目標(biāo)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)邏輯關(guān)系進(jìn)行分析，了解其具體的關(guān)聯(lián)程度，并建立企業(yè)各預(yù)算目標(biāo)之間的聯(lián)動分析模型，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的動態(tài)執(zhí)行。

三、? ?結(jié)語

總之，企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對傳統(tǒng)全面預(yù)算管理模式進(jìn)行改革，提升全面預(yù)算工作的完整性、有效性及科學(xué)性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

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