淺談國有企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

呂艷波

摘 要 隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，應(yīng)收賬款的賒銷活動(dòng)在國有企業(yè)中顯得愈加頻繁，應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收導(dǎo)致應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬準(zhǔn)備不斷增加。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為國有企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行，從而提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理概述

2018年01月15日，一年一度的中央企業(yè)、地方國資委負(fù)責(zé)人會(huì)議在北京召開，在提質(zhì)增效的主旋律下，2018年國企改革任務(wù)也凸顯新特色。國資委指出，2018年要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控，采取多種方式壓降企業(yè)產(chǎn)成品占用資金和應(yīng)收賬款資金（“兩金”）規(guī)模，最大限度地減少資金沉淀。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）片面提高企業(yè)的市場競爭份額，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

國有企業(yè)以收入和利潤作為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的考核指標(biāo)，為了提高利潤，國有企業(yè)往往采用賒銷的方式銷售商品，擴(kuò)大企業(yè)的市場競爭份額。但片面增加企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，導(dǎo)致企業(yè)大量的應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，業(yè)務(wù)部門在未對(duì)客戶的資信程度和資金狀況進(jìn)行詳細(xì)審查的條件下就盲目地與客戶簽訂合同，很容易遭受到客戶的欺詐，從而使企業(yè)的大量資金長期被拖欠，壞賬損失增加，從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）尚未健全企業(yè)的績效考核制度，應(yīng)收賬款回收力度不夠

目前，國家財(cái)政資金仍然是大中型國有企業(yè)資金來源的主要渠道，在企業(yè)資金來源渠道中占據(jù)著舉足輕重的地位。大部分國有企業(yè)靠著國家財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)應(yīng)收賬款沒有形成自上而下的績效考核制度，從而對(duì)應(yīng)收賬款的回收力度不足。一方面，國有企業(yè)的管理者更換頻繁，由于沒有統(tǒng)一的激勵(lì)約束制度，下一屆管理者為了厘清各自的責(zé)任，不積極對(duì)以往的應(yīng)收賬款進(jìn)行追繳，導(dǎo)致逾期的應(yīng)收賬款越來越多。另一方面，國有企業(yè)的業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的回收不夠重視，由于沒有采取相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度和責(zé)任追究制度，銷售人員為了增加個(gè)人的銷售業(yè)績，對(duì)應(yīng)收賬款的回收比較懶散，沒有積極與客戶進(jìn)行談判和協(xié)商，加劇了企業(yè)應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）尚不明確企業(yè)的協(xié)同監(jiān)管責(zé)任，應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不清

應(yīng)收賬款多部門協(xié)同監(jiān)管不足也是導(dǎo)致國有企業(yè)應(yīng)收賬款逾期無法收回的一個(gè)重要原因。業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門配合不協(xié)調(diào)、人員離職換崗交接不清楚，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收難度加大。業(yè)務(wù)部門只負(fù)責(zé)銷售，提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，對(duì)催款回收不承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；財(cái)務(wù)部分只負(fù)責(zé)核算，根據(jù)單據(jù)日常記賬，尚未對(duì)業(yè)務(wù)部門款項(xiàng)回收進(jìn)行監(jiān)管；人事部門只負(fù)責(zé)離職換崗記錄，為員工離職辦理手續(xù)，并不關(guān)注應(yīng)收賬款交接事宜。這就暴露了應(yīng)收賬款在國有企業(yè)中協(xié)同監(jiān)管不足的現(xiàn)狀。各部門缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的協(xié)同監(jiān)管意識(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款催收、対賬互相推卸責(zé)任，增加了應(yīng)收賬款的回收難度。

三、國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施建議

完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的雙贏目標(biāo)是既要提高企業(yè)的銷售收入、擴(kuò)大企業(yè)的市場競爭份額，又要搞活企業(yè)的流動(dòng)資金、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收管理。因此，這就需要對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理建立事前防控、事中控制、事后監(jiān)管的管理體系，最大限度地減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）事前風(fēng)險(xiǎn)防控，建立信用評(píng)級(jí)制度

國有企業(yè)應(yīng)建立信用政策制度，采用5C評(píng)估法（即品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件）對(duì)客戶的資信程度進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，提高事前防范意識(shí)。品質(zhì)是考察客戶資信程度的首要目標(biāo)，也是應(yīng)收賬款回收速度和回收金額的決定因素。能力是指客戶的償債能力，通常用以考察客戶的償債記錄、經(jīng)營手段、經(jīng)營方式，即客戶到底有沒有能力償還企業(yè)債務(wù)。資本是指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，即資金周轉(zhuǎn)的速度。抵押是指當(dāng)客戶無力付款時(shí)可以用于做抵押的資產(chǎn)，對(duì)確實(shí)無力支付的客戶，可以采用以物抵債、債權(quán)減讓等方式清收，以確保資金及時(shí)回籠。條件是指影響客戶付款能力的外部環(huán)境，企業(yè)應(yīng)預(yù)估當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)條件萎靡時(shí)，該客戶付款的可能性。國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行信用評(píng)級(jí)制度，對(duì)客戶的資信程度進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)防范。

（二）事中風(fēng)險(xiǎn)控制，縮減應(yīng)收賬款規(guī)模

一方面，國有企業(yè)應(yīng)調(diào)整企業(yè)的銷售模式和銷售策略，在保證企業(yè)正常運(yùn)營、提質(zhì)增效的前提下，多與客戶進(jìn)行協(xié)商談判，逐步縮減應(yīng)收賬款的規(guī)模，嚴(yán)禁片面追求企業(yè)利潤而忽視賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面，國有企業(yè)應(yīng)開辟新路徑轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，控制應(yīng)收賬款的規(guī)模。對(duì)急需流動(dòng)資金的國有企業(yè)，可以采取貼現(xiàn)、抵押、質(zhì)押的方式加快應(yīng)收賬款的回收速度，減少營運(yùn)資金在應(yīng)收賬款上的呆滯占用，從而保證國有企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）事后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，健全績效考核制度

為加快應(yīng)收賬款回收，保障資金安全，國有企業(yè)應(yīng)采用獎(jiǎng)罰制度和責(zé)任追究制度加大對(duì)應(yīng)收賬款的管控，將個(gè)人經(jīng)營業(yè)績和賬款回收結(jié)合起來考評(píng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員，按月編制應(yīng)收賬款月度考核表，當(dāng)月度考核指標(biāo)（當(dāng)月賬面回款總金額/當(dāng)月收入）大于等于95%時(shí)，本月應(yīng)收賬款月度考核指標(biāo)完成。對(duì)按月完成考核的部門和個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)長期未完成考核的部門和個(gè)人嚴(yán)格按照內(nèi)部管理制度給予懲處并追究責(zé)任。

四、結(jié)語

著力抓好國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控是保證國有企業(yè)效益持續(xù)穩(wěn)步增長的關(guān)鍵。鞏固國有企業(yè)發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，在提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的同時(shí)，要最大限度地減少應(yīng)收賬款的資金規(guī)模，提高企業(yè)的資金使用效率，應(yīng)收賬款回收率進(jìn)一步提高，真正實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的雙贏目標(biāo)。

（作者單位為龍口港集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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