增值稅改革的減稅效應(yīng)分析

柯珂

摘 要 從2009年開始，我國開始實施增值稅改革。經(jīng)過不斷優(yōu)化與創(chuàng)新，該項改革工作已經(jīng)取得一定成果，減稅效應(yīng)較為理想，對我國宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了十分積極的作用。為進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅改革，切實減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，本文將對增值稅減稅效應(yīng)展開重點分析，并會針對增值稅改革落實提出幾點建議，旨在提升減稅效應(yīng)影響，保證國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞 社會生產(chǎn)力 稅負(fù) 減稅效應(yīng) 增值稅改革 稅務(wù)機(jī)關(guān)

2019年3月，李克強(qiáng)總理在十三屆全國人大二次會議上做出最新指示，強(qiáng)調(diào)要實施更大規(guī)模的減稅活動，要將增值稅稅率控制在合理范圍內(nèi)，做好各項減稅任務(wù)落實工作，并提出“確保改革成效”“匯集改革合力”等舉措。在此指示下，稅務(wù)部門開始按照政府工作報告內(nèi)容，展開減稅安排部署，期望可以通過合理手段，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成有效助力。

一、增值稅改革的減稅效應(yīng)

（一）有利于企業(yè)生產(chǎn)力提升

在增值稅改革環(huán)境中，企業(yè)可通過合法手段，對納稅數(shù)額進(jìn)行抵扣，可有效減輕自身納稅負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)運營資金流，這對于企業(yè)運營與發(fā)展而言都是十分有利的。同時企業(yè)還可以通過對各項減稅政策的有效利用，做好資本積累，從而在需要時及時展開技術(shù)更新以及設(shè)備更新等操作，能夠有效提升自身生產(chǎn)力。

（二）有利于對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化

在進(jìn)行增值稅改革之前，國內(nèi)增值稅管理存在重復(fù)征稅以及無法準(zhǔn)確對出口商品增值稅稅負(fù)實施計算等方面的問題，導(dǎo)致國內(nèi)產(chǎn)品在國際市場以及國內(nèi)市場中陷入了不利競爭局面，對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)存在著一定問題。但在實施改革之后，退稅范圍以及退稅機(jī)制得到了進(jìn)一步優(yōu)化，服務(wù)貿(mào)易出口迎來了新的發(fā)展局面，對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)得到了切實優(yōu)化，服務(wù)貿(mào)易占比也得到了切實提升，對外貿(mào)易發(fā)展形成了有效推動。[1]

（三）有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

增值稅改革的推行，使購入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣率得到顯著提升，固定資產(chǎn)比重較大類型企業(yè)從中得到了真正實惠，企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力也得到了有效提升。其中，改革對于服務(wù)業(yè)的作用最為突出。主要是因為在改革后，服務(wù)中流轉(zhuǎn)稅金以及外購商品等項目都被納入到了稅款抵扣范圍內(nèi)，企業(yè)運營成本大幅度減少，所以會對企業(yè)發(fā)展形成極為積極的影響。[2]同時拓展行業(yè)抵扣范圍，也可達(dá)到降低服務(wù)成本，提高社會服務(wù)需求的效果，會有效帶動起民眾消費欲望，進(jìn)而形成良性循環(huán)。

二、增值稅改革階段減稅相應(yīng)保障措施

（一）提升增值稅進(jìn)項實際抵扣率

在進(jìn)行實際減稅操作時，存在著增值稅進(jìn)項稅額實際抵扣率并沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的狀況，會直接增加企業(yè)稅負(fù)，這與增值稅實施初衷是相違背的。所以需要進(jìn)一步提升進(jìn)項稅實際抵扣率。一方面，稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)對相關(guān)政策的解讀，做好企業(yè)深層次理解各項政策正確運用方式，保證抵扣政策可以得到合理運用；另一方面做好市場調(diào)研，與企業(yè)之間保持密切配合，隨時幫助企業(yè)解決各項進(jìn)項發(fā)票矛盾，并做好代開發(fā)票程序、業(yè)務(wù)優(yōu)化，保證增值稅發(fā)票鏈條通暢性。同時各企業(yè)也需增強(qiáng)自身增值稅專用發(fā)票利用意識，完善相應(yīng)財務(wù)機(jī)制，做好財務(wù)管理規(guī)范，通過合法手段，將自身抵扣率提升至最高，為企業(yè)發(fā)展提供更多資金方面支持。

（二）設(shè)置增值稅退稅機(jī)制

受到管理與財政收入等因素影響，除出口環(huán)節(jié)外，國內(nèi)并沒有建立起一套較為有效的增值稅退稅機(jī)制，多以增值稅留抵模式為主，企業(yè)增值稅很難完全轉(zhuǎn)入到其他環(huán)節(jié)之中。所以建議對留抵制度實施改革，大力推廣退稅機(jī)制，以達(dá)到減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、提高增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁鏈條運行水平的目標(biāo)。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革環(huán)境中，政府相關(guān)部門應(yīng)抓住整體環(huán)境機(jī)遇，利用此種方式落實去庫存助力策略，確?？梢赃_(dá)到良好的精準(zhǔn)減稅效果。

（三）其他方面

作為增值稅改革主要執(zhí)行者以及管理者，稅務(wù)機(jī)關(guān)各項活動開展質(zhì)量會對減稅效應(yīng)發(fā)揮形成直接影響，因此在增值稅階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要按照黨和國家的指示，做好改革，積極推行各種管理手段，以為減稅工作落實提供可靠保障。根據(jù)李克強(qiáng)總理代表國務(wù)院所作出的最新指示，稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)減稅相關(guān)工作前瞻性以及主動性，設(shè)置一系列工作機(jī)制落實策略，做好責(zé)任分工以及任務(wù)梳理，保證各項管理工作開展質(zhì)量；另一方面做好服務(wù)、培訓(xùn)，不僅要以納稅人為中心，簡化、優(yōu)化辦稅過程，做好服務(wù)創(chuàng)新，確保納稅人可以獲得更加高效、優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗，而且還要做好培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部人員以及納稅人及時掌握最新資訊，明確正確的減稅手段使用方式，進(jìn)而為改革工作平穩(wěn)落實奠定良好基礎(chǔ)。同時應(yīng)建立起健全的征管信息系統(tǒng)，做好現(xiàn)有系統(tǒng)升級、維護(hù)以及聯(lián)調(diào)測試等處理，確保各地稅務(wù)機(jī)關(guān)電子系統(tǒng)可以得到切實強(qiáng)化，能夠與金稅三期系統(tǒng)增值稅申報功能展開有效聯(lián)合，實現(xiàn)上線工作以及聯(lián)調(diào)測試等目標(biāo)，以達(dá)到良好的系統(tǒng)運行、應(yīng)用效果。

三、結(jié)語

通過本文對增值稅減稅效應(yīng)相關(guān)內(nèi)容的論述，使我們對增值稅及在此種環(huán)境中，減稅策略落實效果與落實保障措施有了更加清晰的認(rèn)知。稅務(wù)機(jī)關(guān)以及納稅企業(yè)應(yīng)對黨中央所做出的各項指示展開深入解讀，做好政策分析與利用，并要結(jié)合各項保障措施，將減稅工作高質(zhì)量落到實處，確保增值稅政策推行優(yōu)勢可以得到充分發(fā)揮，納稅人納稅負(fù)擔(dān)可以得到有效緩解，從而為廣大經(jīng)營者營造出更加優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營環(huán)境，帶動我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性增長。

（作者單位為武漢市財政學(xué)校）

參考文獻(xiàn)

[1] 鄧家祺，閆梅.增值稅減稅效應(yīng)對企業(yè)增值稅納稅籌劃的影響[J].企業(yè)改革與管理，2018（5）：141.

[2] 馬祥.增值稅稅率簡并的效應(yīng)分析——以出版行業(yè)為例[J].稅務(wù)研究，2018（04）：123-125.