淺析企業(yè)稅務(wù)管理問題與對策

孟帥玟

摘要：隨著稅制改革的不斷深化，企業(yè)的稅務(wù)管理也在不斷地改變。目前，我國還有很多企業(yè)在稅務(wù)管理工作中仍然處于不成熟的狀態(tài)，給企業(yè)發(fā)展帶來很多阻礙，沒有發(fā)揮稅務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。因此，本文首先從稅務(wù)管理的含義和目標(biāo)出發(fā)，闡述了稅務(wù)管理的原則，然后，簡要分析了我國企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，討論了稅務(wù)管理對企業(yè)的重要性，最后對現(xiàn)行稅制下企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些有針對性的建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;企業(yè)價值最大化;稅務(wù)風(fēng)險

中圖分類號：F275 ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

從2018年我國減稅降費政策的頒布，到如今我國減稅降費工作的不斷深化，我國減稅降費政策取得了顯著的成效，力度、規(guī)模之大前所未有。2019年1—8月減稅降費數(shù)額已超過了1.5萬億元，相當(dāng)于同期稅收收入的12%以上，預(yù)計全年僅新增減稅就接近2003年中國的財政收入。其中企業(yè)稅負(fù)的減免是這項政策的重點之一，這就為企業(yè)的稅務(wù)管理提出了新的要求。在減稅降費的大背景之下，國家注重在減稅降費中聚焦轉(zhuǎn)型升級推動高質(zhì)量發(fā)展并激發(fā)市場活力。這就對企業(yè)結(jié)合國家稅收政策，對企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，賦予了更加現(xiàn)實的意義。

1 企業(yè)稅務(wù)管理的含義、目標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)管理有廣義和狹義之分，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理人員對“企業(yè)稅務(wù)管理”的理解通常停留在狹義的層面上，也就是的納稅實務(wù)。但是單單理解狹義的概念是不利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的，因此企業(yè)應(yīng)該從廣義的層面開展稅務(wù)管理工作。廣義的“企業(yè)稅務(wù)管理”是指企業(yè)搭建科學(xué)合理的稅務(wù)管理體系，統(tǒng)計經(jīng)營活動中的涉稅事項，安排專業(yè)的人員進(jìn)行處理并不斷學(xué)習(xí)研究最新的財稅政策和相關(guān)法律法規(guī)，不斷完善稅務(wù)管理體系。由此，做到事先計劃、決策和安排有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項，監(jiān)控計劃的實施過程，并及時溝通、協(xié)調(diào)、處理計劃實施過程中出現(xiàn)的問題，事后分析和評價計劃整個流程，為下一次的稅務(wù)管理計劃打下基礎(chǔ)。稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對企業(yè)來說意義重大，在塑造企業(yè)形象，提升企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)中發(fā)揮著重要作用，也就是說企業(yè)進(jìn)行的一切與稅有關(guān)的活動都要緊緊圍繞著企業(yè)價值這個主題，即企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的終極目標(biāo)是企業(yè)價值的最大化。同時應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理需要在不違反法律的前提下進(jìn)行。綜上所述，可以重新對企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行定義：企業(yè)稅務(wù)管理是在不違反法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行事前計劃、實施、監(jiān)管和事后評價，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

2 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的意義

2.1 有助于提高企業(yè)的納稅意識，提高財務(wù)管理水平

隨著我國社會改革的不斷深化，稅收制度也在不斷完善。為了與宏觀環(huán)境的變化相適應(yīng)，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)理應(yīng)更加重視并強(qiáng)化納稅意識，提高稅務(wù)管理水平。如果企業(yè)要提高稅務(wù)管理水平，就要求企業(yè)不僅要有完整科學(xué)的稅務(wù)管理體系，還要有專業(yè)的人員能夠熟知和不斷學(xué)習(xí)最新的稅收法律法規(guī)和相關(guān)準(zhǔn)則，熟知會計業(yè)務(wù)處理流程和稅務(wù)管理流程。并且企業(yè)在明確了稅務(wù)管理體系和職能相配的從業(yè)人員的基礎(chǔ)上，促進(jìn)財務(wù)人員高效、高質(zhì)量地完成會計核算，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

2.2 有助于降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，提升企業(yè)社會形象

若企業(yè)能夠通過稅務(wù)管理塑造出良好的社會形象，則有利于穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期，這會為企業(yè)贏得更多的市場合作機(jī)會和更好的外部環(huán)境。特別是對知名企業(yè)和上市公司來說，企業(yè)的形象尤為重要。因為從客觀上講，這類企業(yè)有更多機(jī)會面臨股東、債權(quán)人、社會大眾和政府的監(jiān)督，如果發(fā)生涉稅風(fēng)險，企業(yè)形象發(fā)生損壞，帶來的不僅僅是經(jīng)濟(jì)上的損失，更是社會認(rèn)可度的降低、市場的不信任。因此通過科學(xué)、有效的稅務(wù)管理，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，對維護(hù)企業(yè)形象尤為關(guān)鍵。

2.3 有利于降低企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

稅收成本也有廣義和狹義之分，企業(yè)的稅收成本主要指納稅成本。納稅成本是指納稅人在履行納稅義務(wù)時所支付的各種資源的價值，具體包括納稅人繳納的稅款、辦稅費用、稅務(wù)代理費、稅收滯納金、罰款和聲譽損失成本。從狹義的稅收成本定義可以看出，如果企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理能力，進(jìn)行涉稅事項事前、事中和事后的控制，則可以有效地降低企業(yè)稅收成本，進(jìn)而有利于企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。

3 當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

3.1 稅務(wù)管理意識淡薄，相關(guān)工作不規(guī)范

我國部分企業(yè)的相關(guān)管理者由于淡薄的納稅意識對稅收法律法規(guī)了解不足，對稅務(wù)管理的重視程度不夠，導(dǎo)致應(yīng)該得到的稅收優(yōu)惠得不到、可以避免的稅收成本無法避免等稅務(wù)管理混亂的情況出現(xiàn)，更有甚者存在僥幸心理知法犯法，有意地偷稅、逃稅、騙稅、抗稅，而這些情況又不利于增強(qiáng)管理者的納稅意識，造成惡性循環(huán)。另外，企業(yè)稅務(wù)管理水平低下或者納稅意識淡薄不但會給企業(yè)本身帶來負(fù)面影響甚至是利益損失，而且會增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本，加大國家開支，影響國家職能的實現(xiàn)[1]。

3.2 缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員，稅務(wù)工作能力有待提升

在看到企業(yè)納稅意識淡薄的同時，也應(yīng)該看到企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員存在的問題。企業(yè)稅務(wù)管理人員對會計工作中的涉稅事項沒有足夠的敏感度，沒有引起足夠的重視，沒能認(rèn)清稅務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義，缺乏及時同其他部門進(jìn)行信息交流的必要步驟，因此各個部門之間存在信息溝通不暢的問題，這降低企業(yè)運行的效率，增加企業(yè)的管理成本，影響企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。而且，由于大部分欠缺稅務(wù)管理的企業(yè)在稅務(wù)管理方面沒有聘用或者咨詢專業(yè)人員，通常是以企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員進(jìn)行兼職，處理涉稅事項，將會計管理與稅務(wù)管理混在一起處理，意識不到會計管理與稅務(wù)管理之間的差異，和對企業(yè)價值實現(xiàn)的不同作用。

3.3 稅務(wù)風(fēng)險防控不到位

一些企業(yè)雖然建立了專門的稅務(wù)管理機(jī)制，但由于稅務(wù)管理制度不夠完善，企業(yè)風(fēng)險控制機(jī)制同企業(yè)稅務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、會計管理制度，以及績效考核制度等制度體系之間缺乏相互聯(lián)系，這將使企業(yè)無法有效地控制稅收風(fēng)險，甚至導(dǎo)致稅收風(fēng)險發(fā)生，讓企業(yè)承受不必要的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽損失。

4 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的具體措施

4.1 提升企業(yè)稅務(wù)管理意識，不斷跟進(jìn)稅法學(xué)習(xí)

既然當(dāng)前宏觀環(huán)境決定了企業(yè)有必要提升稅務(wù)管理水平，那么對一家企業(yè)來說，其稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作就是要讓企業(yè)明白稅務(wù)管理在企業(yè)管理中起到的重要作用，增強(qiáng)企業(yè)整體的稅務(wù)管理意識，提升對稅收法律法規(guī)及相關(guān)法律法規(guī)的重視程度，不斷跟進(jìn)學(xué)習(xí)新增的稅法知識。在提升企業(yè)稅務(wù)管理意識方面，企業(yè)的高層管理人員應(yīng)該起到帶頭作用，樹立起榜樣，促進(jìn)全體員工對稅務(wù)管理的重視，自上而下地把稅務(wù)管理意識灌輸?shù)狡髽I(yè)的日常經(jīng)營活動中[2]。

4.2 提高管理者和財務(wù)人員的稅務(wù)管理能力

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時，應(yīng)當(dāng)注意不能越過法律這條準(zhǔn)繩，應(yīng)當(dāng)在結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際狀況和不違反法律的前提下進(jìn)行稅務(wù)管理，完成好事前的籌劃、事中的管理和事后的評價工作。在搭建好稅務(wù)管理的框架之后，在框架內(nèi)的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的綜合素質(zhì)并與稅務(wù)管理相適應(yīng)，在不斷提升專業(yè)業(yè)務(wù)能力的同時，及時完成與其他部門的信息交流工作。管理人員也應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行再教育培訓(xùn)，強(qiáng)化統(tǒng)籌安排的能力，不斷提升自身的稅務(wù)管理意識、大局意識和憂患意識，確保稅務(wù)管理工作平穩(wěn)地進(jìn)行，這樣才能真正有助于提升企業(yè)稅務(wù)管理能力[3]。

4.3 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防控

稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)稅務(wù)管理工作的一項重要的內(nèi)容，發(fā)揮著重要作用，因為對稅務(wù)風(fēng)險管控直接決定著稅務(wù)管理的質(zhì)量。因此任何企業(yè)的稅務(wù)管理都應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)風(fēng)險管理這一環(huán)節(jié)，建立完備的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，讓稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿稅務(wù)管理工作的始終。此外，應(yīng)當(dāng)完善不相容職務(wù)分離制度，明確不同崗位間的職責(zé)權(quán)限，防止舞弊事件的發(fā)生;完善權(quán)責(zé)制度，做到權(quán)利與責(zé)任相匹配，形成不同崗位間的監(jiān)督與制約管理，防止因權(quán)力高度集中而產(chǎn)生權(quán)力濫用的隱患。與此同時，還應(yīng)建立對應(yīng)的獎罰制度，利用明確的獎勵制度激發(fā)工作人員參與風(fēng)險防范的熱情，利用嚴(yán)厲的處罰制度降低企業(yè)的管理風(fēng)險。

5 結(jié)語

如今企業(yè)競爭越來越激烈，為了在市場上爭得生存的空間，并得到健康持續(xù)地發(fā)展，就需要重視稅務(wù)管理這一環(huán)節(jié)。出色的稅務(wù)管理能力不僅能樹立良好的納稅人形象，還能減小稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)管理成本，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。值得注意的是，從宏觀層次研究企業(yè)稅務(wù)管理出現(xiàn)的問題并提出合理的解決方法，當(dāng)具體到某個企業(yè)時，應(yīng)該就發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)合該企業(yè)的實際情況進(jìn)行分析，并依據(jù)出現(xiàn)的問題找到符合企業(yè)實際情況的解決方法。

參考文獻(xiàn)

[1] 許少東.淺析企業(yè)稅務(wù)管理問題與對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2019，35（26）：97-98.

[2] 解家杰.大中型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2019，15（1）：139.

[3] 杜雅靜，劉麗，馬骎.財務(wù)管理中稅務(wù)管理的重要作用及具體措施[J].納稅，2019，13（7）：24-25.