國有企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷審核崗位相關(guān)問題研究

高嫄

[摘 要] 費(fèi)用報(bào)銷審核崗位是指對(duì)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證的符合報(bào)銷規(guī)定而進(jìn)行的初步審核，是會(huì)計(jì)審核工作的一大組成部分，在企業(yè)內(nèi)控中占據(jù)重要位置。國有企業(yè)對(duì)資金流向和規(guī)范程度，因其國有出資人性質(zhì)顯得尤為嚴(yán)格和重要，文章將討論在信息化程度日漸提高的現(xiàn)代化國企中，費(fèi)用報(bào)銷審核崗位的重要性和較傳統(tǒng)的審核崗位要更新基本技能。

[關(guān)鍵詞] 費(fèi)用報(bào)銷；審核崗位；國有企業(yè)

[中圖分類號(hào)] F275

1 前 言

會(huì)計(jì)審核在會(huì)計(jì)專業(yè)中是一個(gè)比較廣泛的稱謂，一般指對(duì)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證的審核，或指對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)核、審批，是一種有效的內(nèi)控監(jiān)督手段。在會(huì)計(jì)崗位控制設(shè)計(jì)中，費(fèi)用報(bào)銷審核崗位是指對(duì)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證的符合報(bào)銷規(guī)定而進(jìn)行的初步審核，是會(huì)計(jì)審核工作的一大組成部分，在企業(yè)內(nèi)控中占據(jù)重要位置。而國有企業(yè)對(duì)資金流向和規(guī)范程度，因其國有出資人性質(zhì)顯得尤為嚴(yán)格和重要，下文中將討論在信息化程度日漸提高的現(xiàn)代化國企中，費(fèi)用報(bào)銷審核崗位的重要性和較傳統(tǒng)的審核崗位要更新的一些基本技能。

2 國有企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷審核崗位的重要性

2.1 國有企業(yè)的特殊屬性，決定著資金使用的慎重性

國有企業(yè)，是指國務(wù)院和地方人民政府投資或持股超過50%的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司以及國有資本控股公司。國有出資人的屬性決定其資金的使用和流向必須接受國家監(jiān)督部門、出資人、上級(jí)主管部門、社會(huì)大眾的監(jiān)管，因此，國有企業(yè)資金開支的程序化更加復(fù)雜，更加注重集體決策，痕跡化管理，問題追責(zé)。費(fèi)用報(bào)銷審核崗位是監(jiān)督資金流向的屏障性關(guān)口，是審核資金開支是否符合規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)的把關(guān)人，對(duì)國有資金的安全使用具有重大的監(jiān)管作用。

2.2 費(fèi)用報(bào)銷審核是會(huì)計(jì)崗位流程設(shè)計(jì)的第一關(guān)，決定著會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量

當(dāng)下逐步實(shí)施現(xiàn)代化管理的國有企業(yè)中，由于體量大，資金相對(duì)充裕，大部分國企已使用上OA（辦公自動(dòng)化）辦公協(xié)同管理系統(tǒng)和ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）管理系統(tǒng)，這些信息化項(xiàng)目加入使得會(huì)計(jì)流程發(fā)生變革和簡化，費(fèi)用報(bào)銷審核崗位有時(shí)兼顧審核原始憑證和制單、預(yù)算執(zhí)行等多項(xiàng)職能，職能的增加對(duì)崗位的專業(yè)化程度提出了更高的要求。

另外，會(huì)計(jì)崗位流程化作業(yè)特點(diǎn)比較明顯，費(fèi)用報(bào)銷審核崗位是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集的源頭，決定著后置崗位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，最終影響會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量。而企業(yè)中同時(shí)起監(jiān)督作用的內(nèi)控審計(jì)部門往往受組織、架構(gòu)、人員編制、時(shí)間的種種限制，只能作為事后監(jiān)督，費(fèi)用報(bào)銷審核崗位的事前關(guān)口作用就顯得尤為重要和突出。

3 當(dāng)下國有企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷審核崗位所要具備的各種技能

3.1 對(duì)法律法規(guī)、稅務(wù)常識(shí)的熟悉

對(duì)于國企會(huì)計(jì)來說，這里的規(guī)章制度不僅僅是指外部規(guī)章制度和企業(yè)財(cái)務(wù)制度，更要掌握企業(yè)除財(cái)務(wù)部門之外的各種規(guī)章制度，例如人事部門、綜合辦公室出臺(tái)的各種規(guī)章制度、基建業(yè)務(wù)的相關(guān)制度。在審核業(yè)務(wù)合規(guī)性時(shí)，不僅要審核原始資料形式合規(guī)性，還要注重實(shí)質(zhì)合規(guī)，考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的邏輯性，從實(shí)質(zhì)層面上真正符合法律法規(guī)的要求。

在稅務(wù)法規(guī)的把握上，除了要了解基礎(chǔ)稅務(wù)法律法規(guī)，還要與稅務(wù)局、企業(yè)辦稅人員多溝通，學(xué)習(xí)稅務(wù)實(shí)務(wù)知識(shí)，如稅務(wù)發(fā)票的真?zhèn)伪鎰e技巧、發(fā)票上原有票號(hào)與打印碼的一致性、增值稅專用發(fā)票上購買方信息欄中“單位名稱”與“納稅人識(shí)別號(hào)”必須準(zhǔn)確，而其他信息略有出入并不影響進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等實(shí)務(wù)操作上眾多細(xì)節(jié)。

3.2 對(duì)企業(yè)預(yù)算的熟悉和掌控

對(duì)于大型國企或壟斷型行業(yè)，全面預(yù)算是管理資金流向的重要抓手，是現(xiàn)代企業(yè)最重要的管理體系和機(jī)制，它是財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算的結(jié)合，對(duì)企業(yè)經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為起到全過程的監(jiān)督作用。因此，費(fèi)用審核崗位要參與到預(yù)算中去，嚴(yán)格依照當(dāng)年下達(dá)的預(yù)算來審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無預(yù)算不得開支，超預(yù)算不得開支，降低必要的預(yù)算成本，加強(qiáng)資金的使用效率，減少國有資產(chǎn)流失，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)下年預(yù)算提出合理化建議。

費(fèi)用報(bào)銷審核崗位對(duì)企業(yè)預(yù)算的參與最好是全過程的，通過預(yù)算最初的編制情況來了解預(yù)算項(xiàng)目增減，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行率的通報(bào)，根據(jù)執(zhí)行率把握審核尺度，防控因無預(yù)算而偷換名目的支出、資本性支出費(fèi)用化，或因臨近預(yù)算年度終了而突擊花錢的情形。

3.3 對(duì)企業(yè)采購流程的熟悉

隨著企業(yè)管理能力的提高，國有企業(yè)對(duì)采購管理環(huán)節(jié)也日益重視，建立起眾多采購方面的規(guī)章制度。這些規(guī)章制度大多依據(jù)國家現(xiàn)有政府采購法，政府采購法規(guī)只能部分應(yīng)用于企業(yè)，企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行過程中遇到問題非常多，金額標(biāo)準(zhǔn)也不是很好量化，對(duì)于采購流程和規(guī)范，企業(yè)采購辦也在摸著石頭過河，如何與財(cái)務(wù)制度銜接處理業(yè)務(wù)更是需要磨合與探索的。這就要求財(cái)務(wù)審核人員要深入了解企業(yè)采購流程與 規(guī)章制度，與采購辦進(jìn)行配合，全面完善資金開支中的規(guī)范銜接與環(huán)節(jié)閉口。

企業(yè)物資采購審核中要注意：一是與企業(yè)預(yù)算的銜接，采購行為不能超出預(yù)算；二是審查招投標(biāo)文件中的采購范圍；三是注意驗(yàn)收的質(zhì)量；四是付款過程中要參照合同條款；五是注意有無由整化零，分拆規(guī)避采購流程的行為。

3.4 熟悉整體財(cái)務(wù)流程，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用學(xué)習(xí)

目前，企業(yè)信息化建設(shè)在逐步加強(qiáng)， OA系統(tǒng)和ERP管理系統(tǒng)已經(jīng)融入企業(yè)的日常管理之中。OA系統(tǒng)偏重于對(duì)人、事情進(jìn)行管理，是企業(yè)內(nèi)部管理溝通的工具；ERP（簡稱企業(yè)資源計(jì)劃）的核心思想是供應(yīng)鏈管理，偏重于對(duì)企業(yè)內(nèi)部有形資產(chǎn)的管理。這兩個(gè)系統(tǒng)各有所長，目的都是為了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，可以配合使用。作為企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)兩個(gè)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，利用ERP系統(tǒng)的自動(dòng)化功能簡化會(huì)計(jì)專業(yè)工作，實(shí)現(xiàn)從功能性提升效率的目的，利用OA系統(tǒng)對(duì)已簡化的會(huì)計(jì)操作實(shí)施流程上的溝通配合。

信息化手段的應(yīng)用離不開對(duì)業(yè)務(wù)流程的熟悉程度，充分了解業(yè)務(wù)流程，才能更好地利用信息軟件，每一次業(yè)務(wù)上的簡化帶來的是對(duì)頭腦思維的更高要求，例如網(wǎng)上報(bào)銷的實(shí)行，可以利用OA系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制、全員查詢、網(wǎng)銀聯(lián)通、自動(dòng)生成憑證等若干提升效率的功能，而費(fèi)用報(bào)銷審核崗位的未來發(fā)展會(huì)集幾個(gè)崗位職責(zé)于一身，對(duì)其他崗位工作的熟悉度能夠幫助審核人員綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)，滿足后置崗位的數(shù)據(jù)需求，從而簡化整體工作量。

3.5 對(duì)管理知識(shí)和心理學(xué)的初步了解

費(fèi)用報(bào)銷審核崗位是財(cái)務(wù)部門連接全企業(yè)的一座橋梁，是一個(gè)制度與人對(duì)話的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如何利用制度管好人和錢，是門管理藝術(shù)。財(cái)務(wù)工作專業(yè)性比較強(qiáng)，內(nèi)容相當(dāng)瑣碎，面對(duì)問題也多種多樣，并且要面對(duì)的是單位內(nèi)部員工，過于嚴(yán)肅員工會(huì)覺得不留情面，過于好說話會(huì)造成制度的難以執(zhí)行，一次松動(dòng)可能帶來的是后面十次的被動(dòng)，不利于工作的開展。

所以對(duì)費(fèi)用報(bào)銷審核崗位來說，與人接洽的度要拿捏準(zhǔn)確，把問題當(dāng)作一個(gè)談判來對(duì)待，要技巧性的應(yīng)對(duì)，不失和氣，但要堅(jiān)守底線，這個(gè)底線也就是規(guī)章制度，在交流過程中心理底氣越足，越嚴(yán)格，對(duì)方越覺得不容易被攻破防線。但是需要注意的是態(tài)度要緩和，解決違規(guī)現(xiàn)象的方法不是指責(zé)和管教，而是加強(qiáng)對(duì)違規(guī)事件的認(rèn)知能力，減少抵觸情緒，讓企業(yè)員工從心理上認(rèn)知到錯(cuò)誤的地方，錯(cuò)誤的后果，增加同理心，從而逐步減少違規(guī)違紀(jì)事件的發(fā)生。因此，學(xué)習(xí)一些管理知識(shí)和心理學(xué)是提升處理問題能力的有力手段。

社會(huì)在不斷地發(fā)生變化，會(huì)計(jì)的職能也從初始簡單的數(shù)字記錄上升到監(jiān)督和管理，也許不久的未來，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用還會(huì)帶來會(huì)計(jì)歷史上的又一變革，但無論管理方式和信息化手段如何變革，最終起決定性控制因素的還是人，而應(yīng)對(duì)一切變革的最好方式就是不斷地學(xué)習(xí)。上文所提到的國有企業(yè)中費(fèi)用報(bào)銷審核崗位需要掌握的職業(yè)技能只是目前筆者的一些粗淺的看法，在實(shí)踐中探索與學(xué)習(xí)，不斷掌握更多的知識(shí)，增加解決問題的能力才是工作崗位終身所要掌握的最重要技能，在此與大家共勉。

參考文獻(xiàn)：

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