從資金預(yù)算視角看企業(yè)全面預(yù)算管理工作

[摘 要]隨著企業(yè)改革的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)普遍采用全面管理的方法，這是由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，導(dǎo)致企業(yè)的安全意識(shí)得到提升，紛紛加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理，做好資金的把控。文章就當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行概述，并分析如何通過資金預(yù)算手段，推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行分析，具有借鑒意義。

[關(guān)鍵詞]資金預(yù)算;企業(yè);全面預(yù)算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.145

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理會(huì)存在不同的問題，主要是以下原因所致：首先，企業(yè)缺少流動(dòng)資金，導(dǎo)致生成經(jīng)營鏈條斷裂。其次，企業(yè)無法籌集到生產(chǎn)發(fā)展必須的資金，導(dǎo)致生產(chǎn)規(guī)模不能進(jìn)一步擴(kuò)大。最后，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理中，不能做到“開源節(jié)流”，沒有對(duì)材料采購和資金支出進(jìn)行全面的監(jiān)控，這些資金管理問題是企業(yè)普遍存在的問題，因此需要加強(qiáng)資金的全面預(yù)算管理工作。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.1 對(duì)全面預(yù)算缺乏認(rèn)識(shí)

資金的全面預(yù)算管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，因此需要得到企業(yè)的重視，然而很多企業(yè)把預(yù)算管理和財(cái)務(wù)工作混為一談，不能對(duì)資金的預(yù)算管理準(zhǔn)確定位，只把預(yù)算的開展作為工作開展的一個(gè)環(huán)節(jié)，沒有充分認(rèn)識(shí)到其必要性。此外，全面預(yù)算不僅要實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，也要和財(cái)務(wù)信息有密切的關(guān)聯(lián)，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員理解比較片面，容易導(dǎo)致預(yù)算工作不具有準(zhǔn)確性。[1]

1.2 預(yù)算編制存在不足

當(dāng)前企業(yè)在預(yù)算管理中普遍采用“混合式編制”，然而企業(yè)的各部門都以本部門利益為出發(fā)點(diǎn)，在不同的立場(chǎng)下，預(yù)算目標(biāo)無法統(tǒng)一，導(dǎo)致預(yù)算工作出現(xiàn)混亂的情況。此外，一些企業(yè)沒有成立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致在資金預(yù)算環(huán)節(jié)中出現(xiàn)各部門不配合的情況，難以保證預(yù)算工作的順利開展。

1.3 預(yù)算控制不到位

企業(yè)的預(yù)算管理是為了實(shí)現(xiàn)資金的合理周轉(zhuǎn)和利用，但是一些企業(yè)出現(xiàn)過度夸大剛性管理的現(xiàn)象，不能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和環(huán)境的改變做出戰(zhàn)略的調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致資源的浪費(fèi)，也容易出現(xiàn)預(yù)算死角，不能客觀評(píng)估生產(chǎn)的實(shí)際情況，使財(cái)務(wù)預(yù)算失去意義。如果過度夸大柔性管理，企業(yè)的預(yù)算調(diào)整就會(huì)表現(xiàn)出隨意性，很多工作的開展就會(huì)流于形式，不具有實(shí)效性。[2]

2 通過資金預(yù)算手段推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

2.1 建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制

2.1.1 完善按期上報(bào)機(jī)制和逐級(jí)預(yù)算審批機(jī)制

企業(yè)的二級(jí)單位要結(jié)合財(cái)務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)做好年度預(yù)算編制，確保其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性后，接受財(cái)務(wù)主管以及其他管理部門領(lǐng)導(dǎo)的逐級(jí)審批。在此過程中，二級(jí)單位要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和本部門的情況把年度預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，可以分為季度預(yù)算，甚至月度預(yù)算。二級(jí)單位需要結(jié)合實(shí)際情況在上交預(yù)算報(bào)表時(shí)，對(duì)下月的預(yù)算方案上報(bào)，這樣一旦下月實(shí)際資金消耗出現(xiàn)重大變動(dòng)，就可以按照預(yù)算報(bào)表內(nèi)的容進(jìn)行比對(duì)。在此過程中，還需要進(jìn)一步細(xì)化處理：首先，取消同級(jí)交易。其次，對(duì)企業(yè)外部發(fā)生的資金預(yù)算匯總。[3]

2.1.2 實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合，及時(shí)更新數(shù)據(jù)

企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件記錄著資金收支的動(dòng)態(tài)，體現(xiàn)著企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)，也是企業(yè)進(jìn)行日常結(jié)算的重要平臺(tái)。財(cái)務(wù)部門在結(jié)算時(shí)企業(yè)要優(yōu)先進(jìn)行資金預(yù)算，從而在系統(tǒng)中一目了然看到資金數(shù)目的對(duì)比。這樣財(cái)務(wù)管理人員就可以根據(jù)應(yīng)收賬款、未達(dá)賬項(xiàng)等科目進(jìn)行資金的分配，一旦發(fā)現(xiàn)在子科目下超出預(yù)算額度，其超出金額就需要凍結(jié)，不能用于經(jīng)濟(jì)往來。

2.2 加大監(jiān)督管理力度

企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，需要根據(jù)形勢(shì)的改變做到制度的革新，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的部門和人員進(jìn)行監(jiān)管。預(yù)算管理部門要在思想上對(duì)資金預(yù)算高度重視，并對(duì)預(yù)算專員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作監(jiān)管，同時(shí)部門的管理層要不斷更新管理理念，提升全面預(yù)算管理意識(shí)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要明確自身的權(quán)限，并做好本職工作。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要強(qiáng)化預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一化的管理政策，確保資金利用的透明化，也可以保證資金的高效利用。對(duì)于已經(jīng)支出的資金，也需要進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤，做好資金的支出監(jiān)管，使得資金的用途和預(yù)算目標(biāo)一致，從而確保資金使用的安全性。此外，企業(yè)要不斷完善監(jiān)管制度，使資金的周轉(zhuǎn)更加契合預(yù)算的方向。[4]

2.3 強(qiáng)化全面預(yù)算考核

企業(yè)不僅需要建立考核機(jī)制，也要認(rèn)真執(zhí)行考核內(nèi)容。這樣就可以提升企業(yè)員工的工作熱情，促使員工開展更加高效的工作，同時(shí)還可以全面推進(jìn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算制度的實(shí)施。具體說來，在考核機(jī)制的獎(jiǎng)懲環(huán)節(jié)中，可以督促和約束相關(guān)人員樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，確保預(yù)算管理數(shù)值的準(zhǔn)確性。同時(shí)對(duì)于預(yù)算目標(biāo)明確、嚴(yán)格按照企業(yè)制度開展的部門進(jìn)行嘉獎(jiǎng);對(duì)于部門管理混亂、不能嚴(yán)格落實(shí)制度的企業(yè)進(jìn)行處罰。這樣就可以調(diào)動(dòng)全體員工的工作熱情，確保預(yù)算管理制度的有效實(shí)施。在具體實(shí)踐中，還需要對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況嚴(yán)加考核，并把預(yù)算管理工作的開展和員工績(jī)效考核聯(lián)系在一起，如果員工缺乏工作的熱情，就會(huì)直接影響到企業(yè)的全面預(yù)算管理。在企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行中，主要通過以下參數(shù)衡量：①可用余額預(yù)算;②執(zhí)行比例;③編報(bào)準(zhǔn)確率等。但是，對(duì)于不同的的企業(yè)，其考核方式也不盡相同，營銷部的考核主要體現(xiàn)在資金的及時(shí)入賬;生產(chǎn)和管理部門更要注重原材料和資金的節(jié)約，然后在各部門細(xì)化管理方法，量化考核指標(biāo)，做到賞罰分明，從而發(fā)揮出考核機(jī)制的效用。此外，還要通過責(zé)任制的方法，對(duì)考核結(jié)果分析，并制定出更加合理的方案。[5]

2.4 全員參與原則

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，涉及很多的部門和人員，因此需要本著企業(yè)全體員工共同參與的原則進(jìn)行，任何一個(gè)部分對(duì)資金的利用不當(dāng)，都會(huì)間接地影響資金合理利用效果。因此，首先，要從企業(yè)的整體情況分析，根據(jù)結(jié)果制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)，然后安排各部門進(jìn)行職責(zé)分工。其次，企業(yè)是由很多個(gè)部門組成，所以要加強(qiáng)各部門的交流，為了完成共同目標(biāo)相互配合，讓預(yù)算編制目標(biāo)達(dá)成。最后，財(cái)務(wù)部門要在企業(yè)各部門的監(jiān)督下，保證資金有效流動(dòng)，對(duì)項(xiàng)目在各環(huán)節(jié)的支出要嚴(yán)格管理，并且要對(duì)生產(chǎn)情況和完成時(shí)間進(jìn)行合理的安排。在預(yù)算的流程上要讓管理者和全體員工共同參與到目標(biāo)的制定中。因此，企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展，企業(yè)的部門領(lǐng)導(dǎo)就要做好表率，樹立高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，強(qiáng)化管理理念，帶領(lǐng)部門員工實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管;各部門人員也要為了企業(yè)的共同目標(biāo)，而發(fā)揮出自身的作用，讓全面預(yù)算管理落地。[6]

3 結(jié) 論

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下得到良好的成長(zhǎng)空間，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，彼此之間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，無法保障資金的合理利用。企業(yè)需要著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制;加大監(jiān)督管理力度;強(qiáng)化全面預(yù)算考核，采用全員參與的原則，通過資金的預(yù)算管理和企業(yè)管理相結(jié)合，使企業(yè)的資金得到合理的利用。

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[作者簡(jiǎn)介]高海林（1982—），男，漢族，湖北鄂州人，財(cái)務(wù)總監(jiān)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，供職于廣東力田科技股份有限公司。