個稅新政房租抵扣問題待解

王瑞紅

近日，一篇題為《房東跟租客說：你要是申報租房抵扣個稅，房子就不租給你了》的文章火了。文中，一名房東針對2019年1月1日剛實施的新個稅法算了一筆賬：如果租客拿房東的信息去申報個稅抵扣，事后稅務(wù)部門就會要求“開發(fā)票”，需要交稅360元（全額租金3000元乘12%），此外還包括增值稅和附加稅等?！澳悖ㄗ饪停┥暾堊》孔饨饘ｍ椄郊涌鄢苁?00元，我至少要墊進(jìn)去500元?！贬槍ι鲜霈F(xiàn)象，中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，當(dāng)務(wù)之急是相關(guān)部門盡早出臺過渡性政策，比如對出租房屋租金在一定額度內(nèi)的收入免稅，從而降低征納雙方風(fēng)險，穩(wěn)定市場上對減稅降費(fèi)的預(yù)期。

事實上，對于房租抵稅引發(fā)房東恐慌這種情況，國家稅務(wù)局有關(guān)人士最近表示：目前還沒有加強(qiáng)房租收入征管的通知。地方不大可能會通過房租專項附加扣除信息去查房東租金收入是否交稅，稅務(wù)總局也沒有這方面加強(qiáng)征管的通知。不過在當(dāng)前稅法下，出租房屋需要依法納稅，納稅人應(yīng)該遵守。但實際情況卻是，根據(jù)個人所得稅專項附加扣除規(guī)定，租房者想獲得每個月1500元個稅專項附加扣除額時，需要把房東的名字、身份證號、住房地址等信息報給稅務(wù)局。

這一規(guī)定，的確讓房東擔(dān)憂自己可能會被稅務(wù)局查繳出租房屋的稅收，因為目前現(xiàn)狀是，很多房東出租房屋沒有去交稅，少數(shù)房東甚至不希望房客扣除租金個稅。為此稅務(wù)局也面臨兩難抉擇，如果循著上述專項扣除信息去嚴(yán)格征稅，將面臨租房者和房東稅負(fù)增加的可能，以及個稅實質(zhì)性并未減少的質(zhì)疑;如果不去嚴(yán)格征稅，也可能面臨不依法征稅，存在瀆職的風(fēng)險。事實上，租金扣稅確實引發(fā)了相關(guān)方的擔(dān)憂。因為，自2019年1月1日起，符合條件的納稅人可以部分享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療6項個稅專項附加扣除，專項附加扣除越多，可以少繳更多的個稅。許多都市白領(lǐng)表示，由于目前父母未滿60歲，剛工作不久也沒有子女，只能享受住房租金一項扣除。目前在北上廣深等大城市（直轄市、省會城市、計劃單列市），租客可以享受每個月1500元個稅扣除額，這相當(dāng)于起征點從5000元提至6500元，能省下一部分可觀的個稅。而真正享受這一住房租金專項扣除，租客需要把房東姓名、身份證號、住房地址等信息提交給稅務(wù)局。這意味著稅務(wù)局能夠借此準(zhǔn)確地掌握房東出租住房的基本信息，而這在以前是沒有的。在目前租房市場上，一個普遍情形是，房東出租房屋不繳稅。由于稅源分散且金額小，信息不透明且人力有限，地方也很少去針對個人出租住房嚴(yán)格征稅。但隨著出租住房信息逐步透明，一些房東擔(dān)心面臨嚴(yán)征管而補(bǔ)繳稅款。因此，房屋租賃市場上就出現(xiàn)了個別房東甚至以漲房租為要挾，讓房客放棄專項附加扣除，以免將自己個人信息交給稅務(wù)局而面臨可能的嚴(yán)查。不過多位租客認(rèn)為自己并未遇到這種情況，但對此比較擔(dān)憂。

有關(guān)人士表示，按照現(xiàn)行法律，個人出租住房應(yīng)該繳稅，但實際繳稅的很少，相關(guān)部門因為信息不透明也沒有精力去查。現(xiàn)在稅務(wù)部門雖然掌握這一信息，但馬上去加強(qiáng)征管也不現(xiàn)實。實事求是地說，一些房東的計稅方式并不準(zhǔn)確，但在申報專項扣除正在如火如荼進(jìn)行的當(dāng)下，這確實會讓不少人心存疑慮：人們申報的租房專項扣除，是否會變成稅務(wù)機(jī)關(guān)向房東征稅的線索？減稅會不會發(fā)生傳導(dǎo)效應(yīng)，形成“房東焦慮，租客承壓”的局面;會不會因為申報房租專項扣除，形成多米諾效應(yīng)，引發(fā)房租上漲、租房矛盾等問題……這些問題并非無事生非，確實值得引起思考與討論，有關(guān)部門也不妨認(rèn)真研判。

有財稅專家認(rèn)為，“該扣則扣，該交則交”，即租戶的租金該抵扣則抵扣，房東的房租該交稅則交稅，二者并不矛盾，也各自獨(dú)立。目前之所以兩個問題被“混為一談”，很大程度上是由于目前的一二線城市的租房市場依然處在賣方市場的狀態(tài)，房子供不應(yīng)求，手中有房的房主站在主導(dǎo)位置，在這種情況下，已經(jīng)產(chǎn)生的或是潛在產(chǎn)生的稅費(fèi)才會轉(zhuǎn)嫁到租客身上。而在這樣的背景下，部分租客和房東私下達(dá)成不申報的協(xié)議，租金抵扣個稅的“政策紅包”或?qū)⒁欢ǔ潭葻o法兌現(xiàn)。上述財稅專家還表示，從規(guī)范房屋租賃的角度來講，借此次租金抵扣個稅的申報對整個租房市場做“摸底工作”也是未來規(guī)范租房市場行為的必要準(zhǔn)備工作。財稅專家還呼吁有關(guān)方面盡快給出明確解讀，避免個稅改革的良好初衷被各類流言所影響。

為此，有關(guān)專家分析認(rèn)為，在國家治理現(xiàn)代化大背景下，為了降低征納雙方的風(fēng)險，相關(guān)部門應(yīng)該出臺相應(yīng)的優(yōu)惠政策。由于我國對小微企業(yè)采取了普惠性稅收免除政策，參照這一政策，可以對個人出租房屋設(shè)置一定標(biāo)準(zhǔn)，比如個人只出租一套房，且租金收入在多少元以下可以免稅等。有關(guān)人士認(rèn)為，針對目前的各種傳言，希望相關(guān)部門能夠及時出面澄清，讓公眾吃下定心丸：房租的專項扣除申報，會不會直接轉(zhuǎn)化為向房東的征稅;個人出租房屋，到底實際要承擔(dān)多少稅負(fù);是不是一些傳言當(dāng)中說的那樣：增值稅+個人所得稅+房產(chǎn)稅，最終要高達(dá)百分之十幾……這些問題都需要厘清。政策明朗，稅收條件清晰，才能讓市場主體做出理性的選擇，避免引發(fā)市場恐慌，才能減少“租客申報抵扣，房東就退租”現(xiàn)象。