企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險及策略研究

鄧君

【摘要】企業(yè)時是市場經(jīng)濟的主要組成部分，企業(yè)的會計內(nèi)部控制受多方面的因素影響，存在一定的不確定性和風險性。在企業(yè)運行的實際過程中會面臨各種各樣的挑戰(zhàn)。為了能夠使得企業(yè)更從容地面對這些危機和困難，會計內(nèi)部控制應該從企業(yè)的實際出發(fā)，事實就是，完善管理制度使其科學合理，提升自身的管理操控能力，目的是為了能夠使企業(yè)增強面對風險的能力，這樣一來不僅可以提升企業(yè)整體的運行效率而且也可以高效地完成企業(yè)市場目標的戰(zhàn)略部署。本文就對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險級策略研究展開研究和討論。

【關鍵詞】企業(yè)會計 內(nèi)部控制 風險策略

前言：伴隨我國市場經(jīng)濟不斷向前發(fā)展，改革開放不斷深化給各個大中小微企業(yè)帶來了豐厚的利潤同時，這些企業(yè)之間的競爭也很激烈，面l臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的重要組成系統(tǒng)之一，擔負著維護企業(yè)的商業(yè)機密，財產(chǎn)安全，重要檔案文件等任務，在企業(yè)中占據(jù)重要的地位。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制風險

（一）內(nèi)缺乏理想的文化環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權結構不夠合理。大多數(shù)股權掌握在少數(shù)人手里就會導致企業(yè)股權過于集中。如果股權設置的不科學在企業(yè)面臨重大抉擇的時候，決定權都掌握在了固定的少數(shù)人那里，即便企業(yè)已經(jīng)成立董事會，很大情況下也是從擁有股權的家族成員里面抉擇。內(nèi)部控制制度在這樣的企業(yè)環(huán)境中只能形同虛設，為了滿足股權掌握者的利益，很大程度上內(nèi)部控制缺乏相應的實施環(huán)境，從而失去了它的作用，甚至根本無法起作用。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境影響加之員工缺乏積極性，參與內(nèi)部控制的意識差，認知程度不高從而使得內(nèi)部控制無法很好實施。

（二）風險管理意識薄弱

企業(yè)之所以會出現(xiàn)出生率和死亡率同時高是因為企業(yè)內(nèi)部缺乏風險管理意識。企業(yè)只能被動的適應風險，而不能主動預測防范。如果企業(yè)找不準自身定位，企業(yè)的規(guī)模越大，風險也就越大，就不能很好地適應企業(yè)的快速發(fā)展需要，在很多情況下，只能依靠自己的經(jīng)驗做判斷。企業(yè)面臨的問題有很大的不確定性，依靠個人經(jīng)驗來解決危機已經(jīng)不再適應市場需要，做決策要考慮自身內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)所處的外部環(huán)境，選擇最優(yōu)方案。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施

（一）完善組織架構

面對嚴峻的企業(yè)內(nèi)控管理形勢時，需要建立和完善內(nèi)部管理機制。不僅要從公司總體局勢考慮，還要在獨立層次中思考，把內(nèi)部控制分解成幾個層面一步一步來完善。內(nèi)部控制的順利開展需要設置合理科學的部門機構，這也是保持溝通傳遞機制通暢，實施有效管理的前提條件。一個良好的組織機構應該滿足信息在不同部門、人員之間的縱橫傳達以及業(yè)務活動之間的流動。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，需要明確劃分工作人員的業(yè)務處理權力和相應責任，每一個業(yè)務流程都必須依靠明確的審核體系，禁止在某以個環(huán)節(jié)出現(xiàn)一個人身兼發(fā)起以及審核雙重責任的情況。要時刻做到?jīng)Q策透明、信息公開、相互監(jiān)督。對于完善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境來說，作為管理者不僅要提高自身內(nèi)控管理意識，不能把內(nèi)控管理只做表面文章，而且還要充分認識到內(nèi)控管理的重要作用，要注意內(nèi)部控制方案的設計與實施，從每一個細小的環(huán)節(jié)來確保流程的完整性，將內(nèi)控制度建設真正得作為一項長期任務來抓。只有管理者提高對內(nèi)部控制的重視程度，才能形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而促進企業(yè)內(nèi)控體系的發(fā)展。

（二）加強企業(yè)文化建設

在內(nèi)部環(huán)境構建里企業(yè)文化是非常重要的一部分。如果說內(nèi)部控制目標是內(nèi)部控制整體活動的“明線”，企業(yè)文化就是進行內(nèi)部控制的“暗線”。只有企業(yè)員工對于企業(yè)文化有了歸屬感和認同感之后，才會積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制當中去。在企業(yè)文化的建設過程中，企業(yè)領導者應該全面提升企業(yè)員工的監(jiān)督意識以及溝通意識，目的是為了保障內(nèi)部控制能夠順利運行。建立企業(yè)員工的監(jiān)督意識和溝通意識很大程度上受之于管理者的行為導向。在企業(yè)文化建設中，管理者的行為觀念對于員工具有著明顯的示范作用。只有企業(yè)管理者自身素質(zhì)提升才能自覺地引導基層員工提高。也只有在這全員具備溝通意識的情況下，企業(yè)才能積極地進行內(nèi)部控制，及時有效地識別和獲取信息從而實現(xiàn)風險規(guī)避。企業(yè)管理者也可以通過自身行為示范向全體員工傳達監(jiān)督和溝通意識的重要性，讓全體員工都清楚監(jiān)督并不只是管理者的工作而是企業(yè)全體員工每個人的責任，從而最終形成人人具有監(jiān)督意識的企業(yè)文化。只有形成了這樣全員都具備信息溝通與監(jiān)督意識的企業(yè)環(huán)境，才能為內(nèi)部控制有效實施提供堅實有力的保障。

（三）完善監(jiān)督機制

監(jiān)督是對內(nèi)部控制的再控制，為有效實施內(nèi)部控制保駕護航。要使得監(jiān)督功能得以發(fā)揮就要凈化監(jiān)督環(huán)境，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機制。在常規(guī)監(jiān)查的基礎上進行日常性和周期性的抽查。建立實時監(jiān)控、實時糾正、以防為主的監(jiān)管體系，設置負責內(nèi)部監(jiān)督的專職部門，如此一來內(nèi)部監(jiān)督就會做到常態(tài)化、流程化、規(guī)范化，管理層的變動不會對監(jiān)管也不會產(chǎn)生任何干擾。構建良好的監(jiān)督環(huán)境要完善信息傳逮機制，這樣才能充分有效得發(fā)揮監(jiān)督智能，另一方面，要依靠企業(yè)文化的滲透影響，提高全體員工的監(jiān)督意識，為監(jiān)督功能發(fā)揮作用提供基礎保證。除此之外，應在監(jiān)督工作中明確監(jiān)督機構的職責，提升監(jiān)督人員專業(yè)性，明確監(jiān)督重點，從而提升監(jiān)督工作的客觀性和獨立性。