審計(jì)視角下醫(yī)院加強(qiáng)零星維修管理的思考

(鄂東醫(yī)療集團(tuán)市婦幼保健院 湖北 黃石 435004)

新時(shí)代新常態(tài)下，醫(yī)院發(fā)展面臨著新挑戰(zhàn)。為適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)院不但要著力于提升整體的醫(yī)療技術(shù)水平，還要不斷改善醫(yī)院就醫(yī)環(huán)境，提高醫(yī)院硬件配套設(shè)施建設(shè)，因此每年投入資金對(duì)醫(yī)院原有建筑物及其附屬設(shè)施進(jìn)行改造、修繕、裝修、更換、加固等施工作業(yè)，即本文所論述的零星維修工程項(xiàng)目。醫(yī)院零星維修工程具有工期短、形式雜、突發(fā)情況較多等特點(diǎn)，在工程管理上難度較大，也給醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了諸多問(wèn)題，不僅容易滋生工程施工中的腐敗問(wèn)題，而且也會(huì)損害醫(yī)院整體效益。針對(duì)這些問(wèn)題，必須要做好零星維修工程的審計(jì)工作，以此保證零星維修工程開(kāi)展的真實(shí)性與合理性，當(dāng)好醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士。

一、醫(yī)院零星維修工程審計(jì)工作現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

HSFY醫(yī)院是一座擁有60多年發(fā)展歷史、技術(shù)力量雄厚的公立三級(jí)甲等婦幼保健院，綜合實(shí)力穩(wěn)居湖北省婦幼保健系統(tǒng)第一方陣。當(dāng)前醫(yī)院的零星維修項(xiàng)目多為一些裝修、改造、水電等項(xiàng)目，大部分均由醫(yī)院遴選的為醫(yī)院提供協(xié)議期限服務(wù)的工程施工單位完成。為進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院零星維修工程項(xiàng)目，醫(yī)院制定了《醫(yī)院基建維修工程及物資采購(gòu)審計(jì)制度》，一定程度上規(guī)范了醫(yī)院零星維修工程項(xiàng)目管理，但隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展，對(duì)醫(yī)院零星維修項(xiàng)目的審計(jì)也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

(一)施工隨意性大，缺乏計(jì)劃性

當(dāng)前醫(yī)院的零星維修項(xiàng)目大多是突發(fā)性的，時(shí)間緊、任務(wù)重。有的裝飾裝修項(xiàng)目是臨時(shí)決定的，無(wú)法制定詳細(xì)的計(jì)劃，涉及專業(yè)工種繁多，并且在施工過(guò)程中，既沒(méi)有固定的模式，也沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，大部分沒(méi)有施工圖紙，施工隨意性大。當(dāng)前醫(yī)院的零星維修工程通常由醫(yī)院的后勤保障科或基建科獨(dú)立主管這些項(xiàng)目的改造施工,在項(xiàng)目完工后再通知內(nèi)部審計(jì)部門,由此,內(nèi)部審計(jì)部門很難對(duì)這些工程形成有效監(jiān)管，重復(fù)施工現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成醫(yī)院人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi)，嚴(yán)重影響了醫(yī)院資金的使用效率。

(二)送審資料不規(guī)范，后補(bǔ)簽證現(xiàn)象多

醫(yī)院的零星維修工程大多數(shù)比較簡(jiǎn)單，多數(shù)情況并無(wú)正式施工圖，自然也沒(méi)有編制詳細(xì)施工預(yù)算。醫(yī)院的零星維修項(xiàng)目大多發(fā)生在臨床科室，因此驗(yàn)收大多也依賴于臨床科室負(fù)責(zé)人的簽證，醫(yī)護(hù)人員并非專業(yè)的工程管理人員，他們的簽證僅僅只是對(duì)于工程完成程度的認(rèn)可，而對(duì)維修項(xiàng)目的質(zhì)量和工作量無(wú)法判斷，使得后期審計(jì)人員的結(jié)算審計(jì)比較被動(dòng)。HSFY當(dāng)前的零星維修工程結(jié)算審計(jì)時(shí)很多沒(méi)有施工圖紙、對(duì)工程的變更也沒(méi)有相關(guān)資料支撐，切有些簽證單不能及時(shí)辦理，而等到結(jié)算時(shí)才補(bǔ)辦，會(huì)造成補(bǔ)辦的簽證內(nèi)容不能完全還原和反映當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況，因此不能保證工程量的真實(shí)性，給審計(jì)工作帶來(lái)了諸多不便。

(三)缺乏高素質(zhì)專業(yè)人員，管理缺乏力度

目前HSFY醫(yī)院僅配備1名人員專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，綜合業(yè)務(wù)能力薄弱。實(shí)際上，零星維修工程涉及的范圍很廣，專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)，醫(yī)院相關(guān)管理部門并不能夠配齊所有專業(yè)人才，而負(fù)責(zé)零星維修工程現(xiàn)場(chǎng)的多為后勤管理人員或者臨床醫(yī)護(hù)人員，其本身對(duì)于工程管理類的專業(yè)水平不高，對(duì)零星維修工程的施工技術(shù)及工藝、設(shè)備及材料的性能了解不深，難以對(duì)工程質(zhì)量、工期形成有效地監(jiān)督管理，使得當(dāng)前HSFY醫(yī)院的零星維修工程管理流于形式，缺乏力度。

二、新時(shí)期規(guī)范醫(yī)院零星維修工程審計(jì)的建議

(一)做好零星維修年度規(guī)劃，控制零星維修工程預(yù)算

當(dāng)前HSFY醫(yī)院對(duì)于零星維修工程沒(méi)有嚴(yán)格的論證和詳細(xì)的規(guī)劃，使得零星維修工程管理缺乏系統(tǒng)性，管理混亂，很可能造成重復(fù)施工。醫(yī)院后勤管理部門應(yīng)以年度為周期提前制定好零星維修項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃，并做好資金控制，這樣可以對(duì)醫(yī)院零星工程進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，避免重復(fù)施工情況。對(duì)于突發(fā)性的臨時(shí)零星維修工程，采取“一事一議”的方法，由醫(yī)院后勤管理部門牽頭，財(cái)務(wù)科、紀(jì)檢審計(jì)科等部門共同參與，根據(jù)具體情況形成相對(duì)應(yīng)的方案。

(二)加強(qiáng)對(duì)零星維修過(guò)程的審計(jì)控制，規(guī)范簽證管理

HSFY醫(yī)院應(yīng)形成零星維修審計(jì)全過(guò)程的督導(dǎo)，對(duì)整個(gè)零星維修項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，做到事前、事中、事后全過(guò)程跟蹤審計(jì)。事前審計(jì)主要是對(duì)維修前期準(zhǔn)備工作及施工管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)勘查、詢價(jià)、項(xiàng)目招標(biāo)、合同簽訂、施工準(zhǔn)備等內(nèi)容。具體開(kāi)展零星維修項(xiàng)目的時(shí)候,仍需預(yù)先進(jìn)行成本預(yù)算,避免承包方虛報(bào)工程價(jià)格。事前審計(jì)關(guān)鍵在于對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)的勘察，以及以此為基礎(chǔ)的議價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)在事前掌握選材及現(xiàn)場(chǎng)情況情況,在此基礎(chǔ)上按程序與承包方議價(jià)。事中審計(jì)主要圍繞成本效益進(jìn)行,在工程的施工過(guò)程中,關(guān)注施工管理中存在的問(wèn)題,對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督,審計(jì)人員要查看各種簽證內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行實(shí)地測(cè)量的驗(yàn)證,掌握現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際資料,防止驗(yàn)收階段的弄虛作假、高估冒算以及虛報(bào)工程量等現(xiàn)象的發(fā)生。事后審計(jì)主要是竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算審計(jì)等方面，HSFY醫(yī)院應(yīng)規(guī)范送審程序,保證資料齊全。同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范零星維修工程實(shí)施簽證，確保其科學(xué)、準(zhǔn)確、真實(shí)，禁止施工單位在工程量上出現(xiàn)莫名增加或者是變更簽證內(nèi)容的現(xiàn)象出現(xiàn)。

(三)提高醫(yī)院相關(guān)人員素質(zhì)，提高零星維修審計(jì)質(zhì)量

零星工程具有管理難度大、突發(fā)情況多等特點(diǎn)，因此對(duì)相關(guān)管理和審計(jì)人員素質(zhì)要求高。HSFY醫(yī)院應(yīng)改善后勤管理人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)多后勤管理人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，多引進(jìn)具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)背景的人才，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)管理水平的提高。另一方面，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要意識(shí)到零星維修審計(jì)工作的重要性,充實(shí)具有工程技術(shù)相關(guān)資質(zhì)的審計(jì)人才,改變內(nèi)審人員專業(yè)單一的局面,拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋范圍。對(duì)于醫(yī)院審計(jì)人員，也應(yīng)安排其進(jìn)行基建審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)培訓(xùn)和進(jìn)修,促進(jìn)醫(yī)院審計(jì)人員進(jìn)行多崗位轉(zhuǎn)換,熟悉相關(guān)專業(yè)知識(shí)和操作程序,增加審計(jì)人員的知識(shí)面,提高業(yè)務(wù)能力，提高零星維修工程審計(jì)質(zhì)量。此外，對(duì)于金額較大、復(fù)雜性較高的零星維修項(xiàng)目，醫(yī)院應(yīng)委托第三方進(jìn)行審計(jì)，從而更好的為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

醫(yī)院零星維修工程是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，零星維修工程倘若管理不當(dāng)，不僅造成醫(yī)院人力、物力的浪費(fèi)，還可能對(duì)醫(yī)院的正常工作造成不利的影響，因此要以零星維修工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)為抓手，全面提升醫(yī)院零星維修工程管理和質(zhì)量，提高效率，有利于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。