地市供電局基建工程竣工決算管理研究

黃文英

摘 要：隨著我國(guó)電力事業(yè)的飛速發(fā)展，電網(wǎng)基建項(xiàng)目投資不斷增大，加強(qiáng)工程管理已經(jīng)成為電網(wǎng)企業(yè)謀求自身不斷發(fā)展的迫切需求。而工程竣工決算作為工程經(jīng)濟(jì)效益的全面反映，集中反映了工程竣工投資狀況和項(xiàng)目移交狀況，在電網(wǎng)工程管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。闡述工程竣工決算的內(nèi)涵和意義，剖析目前基建工程竣工決算工作存在的問題，揭示目前影響竣工決算效率和質(zhì)量的主要因素，探討改進(jìn)措施，以期提升電網(wǎng)基建工程竣工決算的管理水平。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)基建工程;竣工決算;管理

中圖分類號(hào)：F284? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2019）01-0119-03

一、基建工程竣工決算的含義

1.工程竣工決算的定義?？⒐Q算是由建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件，是項(xiàng)目完工后的財(cái)務(wù)總報(bào)告，是全面反映工程項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)間、生產(chǎn)能力、建設(shè)資金來源和使用、交付使用財(cái)產(chǎn)等情況的文件，是全面反映工程項(xiàng)目從籌建、建設(shè)到竣工驗(yàn)收的實(shí)際投資及造價(jià)的最終計(jì)算文件。工程竣工決算內(nèi)容包括四個(gè)部分：第一部分為《工程竣工財(cái)務(wù)決算說明書》、第二部分為《工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表》、第三部分為《工程竣工圖》、第四部分為《工程造價(jià)對(duì)比分析》，其中第一部分《竣工財(cái)務(wù)決算說明書》和第二部分《竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表》是竣工決算的核心內(nèi)容。

2.工程竣工決算與工程竣工結(jié)算的聯(lián)系與區(qū)別。工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)完成《施工合同》約定的全部工程內(nèi)容，并通過建設(shè)單位的驗(yàn)收，工程質(zhì)量合格，施工企業(yè)編制《工程結(jié)算書》向建設(shè)單位提出工程價(jià)款結(jié)算的要求，是其獲取工程報(bào)酬的重要依據(jù)。

兩者的主要聯(lián)系：工程竣工結(jié)算是工程竣工決算的組成部分，工程竣工決算以工程結(jié)算為基礎(chǔ)，同時(shí)工程竣工結(jié)算應(yīng)遵照工程竣工決算的要求，在相關(guān)內(nèi)容上與工程竣工決算保持一致。

兩者的主要區(qū)別：結(jié)算確定的是工程建設(shè)階段的工程價(jià)款，包括建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)等;決算包括從工程項(xiàng)目規(guī)劃到工程竣工投產(chǎn)全過程的實(shí)際費(fèi)用總和，在工程結(jié)算的基礎(chǔ)上再加征地費(fèi)、拆遷費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等，形成最終的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

二、電網(wǎng)基建工程竣工決算的意義

1.工程竣工決算為企業(yè)投資決策提供依據(jù)。工程竣工決算是一個(gè)涉及工程項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、工程概算、工程設(shè)計(jì)、工程施工、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等的系統(tǒng)性工作，是對(duì)工程項(xiàng)目總體系統(tǒng)的分析，是對(duì)工程項(xiàng)目全過程管理回顧的必要組成部分。不僅反映了工程項(xiàng)目投資來源、實(shí)際造價(jià)、投資效果，而且對(duì)工程造價(jià)管理采取的措施、效果及動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行對(duì)比，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提出改善措施，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供相關(guān)依據(jù)。

2.工程竣工決算是完善工程建設(shè)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的重要環(huán)節(jié)。在電網(wǎng)工程的實(shí)際工作中，計(jì)劃發(fā)展部、基建部、物流中心等部門共同完成工程建設(shè)，并以財(cái)務(wù)部為主完工竣工決算。每一個(gè)部門都有明確的責(zé)任，并且互相配合、互相協(xié)調(diào)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，竣工決算就無法完成，就會(huì)造成一系列問題，影響企業(yè)發(fā)展?？⒐Q算是完善工程建設(shè)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的重要環(huán)節(jié)。

3.工程竣工決算是提高資產(chǎn)管理水平的先決條件。工程竣工決算反映了電網(wǎng)工程建設(shè)中固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)賬等每一項(xiàng)工程資產(chǎn)的實(shí)際成本。竣工決算報(bào)告是固定資產(chǎn)入賬以及計(jì)提折舊、移交財(cái)產(chǎn)的依據(jù)，是電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的主要原始資料。因此，及時(shí)、高效地完成竣工決算是推動(dòng)資產(chǎn)全生命周期管理工作，提高資產(chǎn)管理水平的先決條件。

三、基建工程竣工決算現(xiàn)狀及原因分析

電網(wǎng)基建工程具有周期長(zhǎng)、投資大、點(diǎn)多面廣等特點(diǎn)，是多方面互相配合的工程。隨著電力事業(yè)的發(fā)展，對(duì)電網(wǎng)工程的建設(shè)管理提出更高的要求，竣工決算難度比較大。

1.重視程度不夠。建設(shè)單位往往將工程的工期管理、安全管理、質(zhì)量管理等建設(shè)管理放在首位，未能建立“管建設(shè)，更要管投資、管造價(jià)、管結(jié)算”的理念，把工程竣工決算管理真正重視起來。到了竣工決算環(huán)節(jié)，往往只有財(cái)務(wù)部急于對(duì)工程決算成本進(jìn)行歸集和審查，計(jì)劃部門、工程部門、物流中心等部門很少主動(dòng)參加。

2.過程管理不到位。工程竣工決算貫穿于工程的全過程，但目前財(cái)務(wù)工作職能僅局限于財(cái)務(wù)核算功能，財(cái)務(wù)管理職能沒有充分發(fā)揮，不能在工程過程管理中及時(shí)掌握工程概、預(yù)算執(zhí)行情況，往往到了決算報(bào)表編制完畢才發(fā)現(xiàn)一些異常的超支或節(jié)約、結(jié)算資料不齊全、到位資金與支出數(shù)不平衡、賬上材料與物流導(dǎo)出綜合領(lǐng)料單數(shù)據(jù)不合等情況，過程管控不到位。

3.決算不及時(shí)。一是資料收集不及時(shí)?；ㄖ骶W(wǎng)工程整體投運(yùn)后，工程結(jié)算按照有關(guān)規(guī)定時(shí)間是2個(gè)半月到3個(gè)月，財(cái)務(wù)決算時(shí)間是在這基礎(chǔ)上加2個(gè)月時(shí)間。在這短短的兩個(gè)月內(nèi)，大量的工程資料才開始收集進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核對(duì)，相關(guān)合同的發(fā)票才陸續(xù)入賬進(jìn)成本，物資調(diào)撥單、出入庫、對(duì)帳工作滯后等。大量工作積壓在決算階段，影響了竣工決算的效率。二是工程結(jié)算不及時(shí)。竣工決算的上游環(huán)節(jié)是工程結(jié)算，工程結(jié)算包括施工費(fèi)的結(jié)算、青賠費(fèi)用的結(jié)算、物資的結(jié)算等。由于調(diào)整建設(shè)規(guī)模、設(shè)計(jì)變更、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)等手續(xù)未能在工程投產(chǎn)前辦理完畢，青賠存在糾紛尚未定案，加上施工單位整理結(jié)算資料進(jìn)度慢、責(zé)任心差等原因，施工結(jié)算延期，影響了工程成本歸集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，縮短了竣工決算報(bào)表編制的時(shí)間，從而影響竣工決算報(bào)表的編制進(jìn)度，導(dǎo)致報(bào)表不能按時(shí)完成。

4.轉(zhuǎn)增資產(chǎn)不夠準(zhǔn)確。決算報(bào)表中移交資產(chǎn)表未能考慮固定資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值管理要求，只按照領(lǐng)料單上的領(lǐng)用物資進(jìn)行填列，而領(lǐng)料單上的設(shè)備與生產(chǎn)系統(tǒng)上的設(shè)備口徑往往不一致，需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，加上決算時(shí)間緊迫，財(cái)務(wù)人員沒有到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行清點(diǎn)，導(dǎo)致竣工決算移交資產(chǎn)與現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備脫節(jié)。

5.數(shù)據(jù)分析不夠深入。工程竣工決算是通過對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)總概算和竣工總決算中的各項(xiàng)成本，確定竣工項(xiàng)目總造價(jià)是節(jié)約還是超支。由于工程財(cái)務(wù)人員缺乏項(xiàng)目管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)竣工工程概算執(zhí)行情況、投資效益情況等分析不夠深入，未能為投資決策和預(yù)算安排提供有力依據(jù)。

四、基建工程竣工決算管理的改進(jìn)和控制措施

1.成立跨部門的竣工決算管理小組，高度重視工程竣工決算。成立由財(cái)務(wù)部門牽頭，計(jì)劃部門、工程部門、物資部門、審計(jì)部門及運(yùn)行部門等部門參加竣工決算管理小組，并由主管財(cái)務(wù)或工程的單位領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)主持協(xié)調(diào)本單位竣工決算工作?？⒐Q算管理小組明確各部門職責(zé)分工，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目竣工決算工作，最終對(duì)工程決算成本進(jìn)行審查。工程竣工決算是一個(gè)多方面緊密配合的工作，在工程建設(shè)和結(jié)算期間，竣工決算管理小組成員加強(qiáng)協(xié)調(diào)，做好各項(xiàng)相關(guān)資料的積累。工程投產(chǎn)后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)部門將有關(guān)資料提供給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門做好資料的核對(duì)工作，以保證竣工決算工作能按時(shí)順利開展。

2.優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，編制概預(yù)算對(duì)照模板，建立合同臺(tái)賬，強(qiáng)化竣工決算過程管控。首先，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。通過招標(biāo)選擇業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的設(shè)計(jì)單位，實(shí)行限額設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)投資估算控制初步設(shè)計(jì)，初步設(shè)計(jì)控制施工圖設(shè)計(jì)，全面應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)和典型造價(jià)，嚴(yán)格控制不合理變更。其次，編制概預(yù)算對(duì)照模板。對(duì)概預(yù)算進(jìn)行分解，把每一個(gè)單項(xiàng)工程的建筑工程、安裝工程、設(shè)備費(fèi)、其他費(fèi)用按照竣工決算的口徑詳細(xì)列示在模板的左側(cè)，模板右側(cè)反映實(shí)際發(fā)生數(shù)，每月得出對(duì)比結(jié)果，分析節(jié)約或超支的原因，對(duì)其影響因素進(jìn)行深入分析，嚴(yán)格按照工程概預(yù)算細(xì)項(xiàng)進(jìn)行過程管控。通過概預(yù)算執(zhí)行對(duì)照模板，動(dòng)態(tài)掌握建設(shè)項(xiàng)目投資情況，達(dá)到項(xiàng)目過程管理的目的。如果出現(xiàn)項(xiàng)目在建設(shè)過程中發(fā)生費(fèi)用變化，執(zhí)行將會(huì)出現(xiàn)超支情況，基建部必須提供設(shè)計(jì)變更單、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)依據(jù)，填寫《資本性變更費(fèi)用申請(qǐng)表》，報(bào)部門主任審批后才能申請(qǐng)資金支付。最后，每項(xiàng)工程建立合同臺(tái)賬。根據(jù)合同約定的工期和業(yè)務(wù)部門提供的工程進(jìn)度計(jì)劃，制定每月資金使用計(jì)劃，確保工程的成本進(jìn)度與形象進(jìn)度同步;同時(shí)根據(jù)合同計(jì)價(jià)模式和支付條款，嚴(yán)格審核工程每項(xiàng)費(fèi)用的支出，監(jiān)控合同結(jié)算情況，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通。

3.聯(lián)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門，及時(shí)結(jié)算。第一，將竣工決算落實(shí)到日常工作管理中。從工程籌建開始，在日常會(huì)計(jì)核算中全面考慮編制竣工決算報(bào)告的要求，提早籌劃安排竣工決算事宜，注意基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集，為竣工決算的及時(shí)完成打好基礎(chǔ)。第二，每月做好項(xiàng)目進(jìn)度統(tǒng)計(jì)。及時(shí)核定完工工作量，量化完工成本，按工程進(jìn)度分單項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算。單項(xiàng)工程竣工投產(chǎn)后，對(duì)建設(shè)工程的立項(xiàng)、審批、實(shí)施、驗(yàn)收投運(yùn)等建設(shè)過程的工程設(shè)計(jì)、施工、咨詢、材料等合同價(jià)款進(jìn)行結(jié)算，為及時(shí)做好工程整體投產(chǎn)結(jié)算打好基礎(chǔ)。第三，定期梳理費(fèi)用變更。通過召開項(xiàng)目協(xié)調(diào)會(huì)，與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等參建單位落實(shí)變更事項(xiàng)，充分掌握變更發(fā)生數(shù)量，明確職責(zé)，做到專人跟進(jìn)落實(shí)項(xiàng)目變更手續(xù)或資料，整個(gè)項(xiàng)目在建設(shè)過程中所發(fā)生的物資供應(yīng)、變更處理等一系列問題都能夠在項(xiàng)目建設(shè)過程逐項(xiàng)依時(shí)解決，確保項(xiàng)目結(jié)算及時(shí)準(zhǔn)確。第四，在工程結(jié)算期間，財(cái)務(wù)部門全面清理工程賬務(wù)，包括清理各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)往來、按合同支付有關(guān)款項(xiàng)、支付工程結(jié)算款等。結(jié)合工程部門的工程結(jié)算報(bào)告、概預(yù)算、物資部的出入庫信息、合同的執(zhí)行情況，檢查項(xiàng)目成本歸集的完整性和合理性。并向計(jì)劃發(fā)展部、基建部、物流中心發(fā)出催交結(jié)算資料的通知，提出結(jié)算時(shí)點(diǎn)要求和移交資料內(nèi)容，對(duì)工程結(jié)算情況進(jìn)行通報(bào)，促進(jìn)各層面、各部門對(duì)基建工程結(jié)算工作的重視。第五，通過與施工單位、設(shè)計(jì)單位的聯(lián)系，督促加快設(shè)計(jì)變更、調(diào)整建設(shè)規(guī)模等手續(xù)的辦理，及時(shí)解決存在糾紛的青賠，及時(shí)把工程結(jié)算書及完整相關(guān)結(jié)算依據(jù)資料報(bào)監(jiān)理公司和基建部。并向施工單位明確，如果不在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送竣工結(jié)算資料的，將依照施工合同相關(guān)規(guī)定，按中標(biāo)價(jià)辦理結(jié)算;有核減依據(jù)時(shí)，按中標(biāo)價(jià)扣減相應(yīng)核減費(fèi)用辦理結(jié)算。

4.優(yōu)化完工工程新增資產(chǎn)的移交，規(guī)范資產(chǎn)增資管理。建立財(cái)務(wù)、基建、物流、設(shè)備管理部門、設(shè)備運(yùn)維部門五方聯(lián)動(dòng)的賬卡物核對(duì)機(jī)制，將資產(chǎn)全生命周期管理理念引入主網(wǎng)項(xiàng)目，提高完工工程轉(zhuǎn)增資產(chǎn)的數(shù)據(jù)質(zhì)量。在工程主體投運(yùn)后，建立物流領(lǐng)料清單與生產(chǎn)部門設(shè)備臺(tái)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系表，把物流領(lǐng)料單上的設(shè)備轉(zhuǎn)換成與臺(tái)賬一致的名稱，然后與項(xiàng)目部、運(yùn)行部門一起到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)物核對(duì)。并根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)情況，補(bǔ)錄現(xiàn)場(chǎng)編號(hào)、現(xiàn)場(chǎng)名稱，進(jìn)一步完善移交資產(chǎn)卡片的信息，確保新增資產(chǎn)的卡片號(hào)與設(shè)備身份證號(hào)一一對(duì)應(yīng)，實(shí)現(xiàn)帳、卡、物高度一致。根據(jù)投產(chǎn)驗(yàn)收及實(shí)物清點(diǎn)情況，對(duì)那些領(lǐng)料單有而臺(tái)賬沒有，或者臺(tái)賬有而領(lǐng)料單沒有的設(shè)備，及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。并根據(jù)南網(wǎng)最新的固定資產(chǎn)卡片目錄，對(duì)業(yè)務(wù)部門臺(tái)賬電子化移交管理提出意見及建議，提高了資產(chǎn)臺(tái)賬質(zhì)量。

5.提升工程財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，注重工程造價(jià)的效益分析。通過每周一講、微課堂等形式，邀請(qǐng)基建部、計(jì)劃發(fā)展部的專業(yè)人員講授項(xiàng)目管理、造價(jià)管理等專業(yè)知識(shí)。通過對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目的可研投資、初步設(shè)計(jì)總概算、施工圖預(yù)算和竣工總決算中的各項(xiàng)成本，確定竣工項(xiàng)目總造價(jià)是節(jié)約還是超支，并運(yùn)用因素分析法，對(duì)變動(dòng)中各個(gè)影響因素如施工費(fèi)、設(shè)備、其他費(fèi)用等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，全面總結(jié)工程造價(jià)管理過程采取的措施、效果及其動(dòng)態(tài)變化。分析報(bào)告及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部門，作為為投資決策和預(yù)算安排的參考依據(jù)。

五、結(jié)語

工程竣工決算是固定資產(chǎn)入賬的依據(jù)，是電力項(xiàng)目建設(shè)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是工程財(cái)務(wù)管理的最后一個(gè)階段，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)工程管理中具有重要的地位。財(cái)務(wù)部門不應(yīng)局限于資金支付與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的“大出納”管理，不應(yīng)局限于資料收集整理與簡(jiǎn)單匯總的“大檔案”管理，應(yīng)從工程規(guī)劃可研、初步設(shè)計(jì)，到招投標(biāo)、工程實(shí)施，再到工程結(jié)算、竣工決算和后評(píng)價(jià)，不斷強(qiáng)化工程竣工決算的全過程管控，有利地推動(dòng)工程建設(shè)管理各項(xiàng)工作的開展，降低工程造價(jià)，使項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。

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