淺議企業(yè)營改增稅收籌劃

□李輝

淺議企業(yè)營改增稅收籌劃

□李輝

本文就營改增提出企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策的建議，供相關企業(yè)參考。

營改增；稅收籌劃

全國兩會期間釋放營業(yè)稅改增稅積極信號后，國務院常務會議部署全面推開營改增試點，3月20日，財政部樓繼偉部長在中國發(fā)展高層論壇上表示，財稅部門正積極緊密配合，制發(fā)營改增文件，確保在5月1日全面試行營改增。

此次改革，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)試用11%增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%增值稅稅率。作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，營改增的全面推開將基本消除重復征稅，進一步減輕企業(yè)稅負，并打通了增值稅抵扣鏈條，不動產(chǎn)被納入抵扣范圍也意味著中國比較完整地實現(xiàn)了消費型增值稅制度，意義重大。新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

作為勘察設計企業(yè)要提前謀劃，用足、用好國家的稅收優(yōu)惠政策，我認為應從以下幾個方面入手。

1.及早籌劃，提前準備

認真學習和研究本次營改增的主要政策，梳理單位和這次營改增有關的業(yè)務事項，做好和企業(yè)領導及相關部門的溝通。本次改革主要是把建筑業(yè)和生活服務業(yè)納入了營改增的范圍，要把營改增的主要政策及時和單位領導匯報，并和相關業(yè)務部門溝通，請各部門認真梳理本部涉及購置、建筑房屋大修，以及最近是否要召開大的會議，是否有外包服務等。財務部門把各業(yè)務部門涉及此次營改增范圍的事項匯總，根據(jù)新稅收政策結(jié)合實際業(yè)務提前謀劃，制定出最有利的稅收籌劃方案。

2.做好建筑業(yè)營改增稅收籌劃

勘察設計企業(yè)如有總承包業(yè)務，應積極協(xié)調(diào)爭取在5月1日前，給業(yè)主開具發(fā)票。建筑業(yè)營業(yè)稅稅率是3%，建筑業(yè)增值稅稅率是11%，設計咨詢企業(yè)主要是人工成本，如按11%繳納增值稅，稅負大幅增加。例如，營業(yè)額100萬，營改增后稅率由3%升到11%，增加稅款約8萬元。對外在建工程支出和總成包分包支出，應延后索取分包單位或施工單位的建筑業(yè)發(fā)票。建筑業(yè)營業(yè)稅不能抵扣，營改增后，分包或施工單位開具的增值稅發(fā)票可以抵扣11%。例如：營業(yè)額100萬，5月1日前取得3%建筑業(yè)發(fā)票企業(yè)不能抵扣，而如果延后取得增值稅票，企業(yè)可以抵扣11萬的稅款。少支出，等于增加了企業(yè)收入。

3.做好生活服務營改增稅收籌劃

本次改革把生活服務業(yè)納入營改增范圍，生活服務業(yè)包涵餐飲業(yè)、住宿業(yè)、洗染業(yè)、美發(fā)美容業(yè)、教育業(yè)、家政服務業(yè)、旅游業(yè)以及各類代理服務。這樣加大了抵扣鏈條，把以前原本無法抵扣的成本支出，變?yōu)榭傻挚鄱惪畹某杀局С?，對于勘測設計企業(yè)來說，這類成本占很大比例?？睖y設計企業(yè)主要成本為人力成本、各種差旅、日常辦公費用支出。人力成本要在條件允許的情況下盡量多采用勞務外包的形式，這樣可以抵扣6個點的稅款。梳理單位員工經(jīng)常出差的和開專家評審會的地點，和酒店簽訂協(xié)議，定期統(tǒng)一結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票。同時近期要盡量不取得生活服務業(yè)的發(fā)票，先索取收據(jù)，等5月1日后再向有關單位索取增值稅專用發(fā)票。通過這些措施盡量多的享受國家稅收政策的優(yōu)惠。

今年政府工作報告提出，全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增，支持服務業(yè)和制造業(yè)發(fā)展，鼓勵企業(yè)投資拉動經(jīng)濟增長。作為企業(yè)財務管理人員要認真學習有關政策，及時掌握國家稅收法規(guī)精神，提早謀劃合理布局，合理合法享受國家政策優(yōu)惠，為企業(yè)降低稅負、減少支出、創(chuàng)造效益。□

2016-05-06

李輝，男，漢族，河北省水利水電第二勘測設計研究院，高級會計師。