通信行業(yè)全面預(yù)算管理提升對策研究

■//任小平

全面預(yù)算管理是企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，對預(yù)定期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，通過預(yù)算的方式進行合理規(guī)劃、預(yù)計、測算和描述，并以預(yù)算為標準，對其執(zhí)行過程與結(jié)果進行計量、控制、調(diào)整、核算、分析、報告、考評和獎懲等一系列管理活動的總稱，是企業(yè)加強管理，提升工作效率，提高資源配置效率的重要措施。

一、通信行業(yè)全面預(yù)算管理體系的基本內(nèi)容

按照預(yù)算內(nèi)容區(qū)分，通信行業(yè)全面預(yù)算管理體系通常分為經(jīng)營預(yù)算、資本開支預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是指對公司主要涉及市場經(jīng)營類指標的測算，如：新增用戶數(shù)。資本開支預(yù)算是對企業(yè)資本性投資活動的預(yù)算，包括新建、擴建、改建等固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算，也包括零星固定資產(chǎn)購置等預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)有關(guān)收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括利潤表和資產(chǎn)負債表。資金預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的預(yù)計。

全面預(yù)算管理體系在預(yù)算期間上分為年度預(yù)算和日常預(yù)算。年度預(yù)算是以會計年度為預(yù)算期間，依據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃編制的業(yè)務(wù)、財務(wù)、資本開支以及資金等預(yù)算，一般年度預(yù)算金額很少調(diào)整。日常預(yù)算是以季度或月度為預(yù)算期間，以年度預(yù)算總額為基礎(chǔ)，分別編制的業(yè)務(wù)、財務(wù)、資本開支以及資金等預(yù)算。

二、通信行業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算考核指標層層加碼

隨著通信行業(yè)市場競爭日益激烈，在考核實施過程中，各層級對考核目標層層加碼，經(jīng)常需要加班加點填報各種各樣的KPI數(shù)據(jù)和報表，給通信行業(yè)基層單位和員工帶來極大的經(jīng)營壓力。

（二）資源使用效率有待提高

隨著通信市場用戶普及率提高和市場競爭加劇，通信企業(yè)發(fā)展客戶普遍呈現(xiàn)下滑趨勢，具體表現(xiàn)為高新增、高離網(wǎng)、低凈增，客戶“大進大出”問題相當突出。通信企業(yè)往往每年推出大量的營銷案，但對營銷方案效益方面的管理比較粗放，部分營銷案推出前沒有進行充分測算，推出后沒有進行準確評估，有的只有幾個用戶，消耗了大量資源。資源的使用效率低下嚴重削弱了通信企業(yè)的市場競爭力，也導(dǎo)致公司的盈利能力下降，直接影響公司的健康發(fā)展。

（三）預(yù)算目標與實際執(zhí)行差異較大

全面預(yù)算由財務(wù)部門牽頭負責(zé)編制和管控，在實際執(zhí)行中通常存在著業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算管理重視不夠、關(guān)注不多的現(xiàn)象，從而達不到全面預(yù)算的目的。有時存在事后編制預(yù)算的情況，一些預(yù)算是在支出發(fā)生后需要報賬付款時才做預(yù)算，沒有真正做到事前預(yù)算。同時，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不夠，導(dǎo)致預(yù)算與業(yè)務(wù)相脫節(jié)、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，最終導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與實際執(zhí)行差異較大，達不到全面預(yù)算管理的目標。

三、通信行業(yè)全面預(yù)算管理提升的主要對策

（一）優(yōu)化預(yù)算考核體系

優(yōu)化預(yù)算考核體系應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以提升經(jīng)營質(zhì)量效益為中心，以利潤指標為核心指標，體現(xiàn)公司未來增長的業(yè)務(wù)點，并充分考慮通信服務(wù)類企業(yè)的基本特征，進一步加強客戶服務(wù)類考核指標設(shè)置。設(shè)置考核指標應(yīng)堅持少而精的原則，優(yōu)化后的考核體系應(yīng)更加關(guān)注企業(yè)市場競爭能力和效益價值創(chuàng)造，真正“以客戶為中心”，重視用戶感知和用戶體驗，把經(jīng)營自主權(quán)下放到基層一線。

（二）健全管理會計體系

從國家監(jiān)管要求看，財政部下發(fā)的《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2014〕27號），明確提出了深化會計改革、全面推進管理會計體系建設(shè)的目標和任務(wù)，為企業(yè)開展管理會計工作提供了有力指導(dǎo)和基本遵循。通信行業(yè)管理會計體系建設(shè)應(yīng)該從企業(yè)管理需求出發(fā)，重點關(guān)注影響企業(yè)改革發(fā)展的重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時跟蹤反饋信息，提供高質(zhì)量、高效率的管理會計信息。管理會計應(yīng)走向業(yè)務(wù)前端，將財務(wù)融入到通信業(yè)務(wù)中，為網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化、工程建設(shè)、用戶開發(fā)、技術(shù)維護等業(yè)務(wù)的規(guī)劃、決策、控制、評價提供常態(tài)化支撐服務(wù)。

（三）加強預(yù)算標桿管理

標桿管理是企業(yè)瞄準一個比其績效更高的行業(yè)先進企業(yè)進行比較，以便取得更好的績效，不斷超越自己，超越標桿，追求卓越，組織創(chuàng)新和流程再造的過程。預(yù)算標桿管理是提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的有效途徑。面臨當前越來越激烈的市場競爭，移動通信企業(yè)為了提高市場占有率和經(jīng)濟效益，應(yīng)向行業(yè)先進企業(yè)乃至競爭對手學(xué)習(xí)，通過加強標桿管理，找準差距、補齊短板，促進企業(yè)整體績效得到全面提升。

（四）實行季度滾動預(yù)算

滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的預(yù)算編制方法。滾動預(yù)算有三個方面的優(yōu)點：一是可以使基層預(yù)算編制人員從動態(tài)的預(yù)算中了解企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標，把握企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，保持預(yù)算編制的連續(xù)性、完整性；二是可以根據(jù)前期預(yù)算完成情況，對后期預(yù)算進行預(yù)測，及時調(diào)整或修訂預(yù)算，使預(yù)算更加接近實際情況；三是可以讓管理人員對未來預(yù)算周期甚至更長遠的經(jīng)營行為做出更加周密的考慮和規(guī)劃。滾動預(yù)算的實施可以督促分（子）公司細化日常預(yù)算管理，使預(yù)算管理與日常工作結(jié)合更加緊密。

（五）加強資本開支流程管理

資本開支管理是指工程項目的全流程財務(wù)管理，貫穿于立項批復(fù)、合同簽訂、物資采購、施工建設(shè)、竣工決算、審計及轉(zhuǎn)資等項目管理全過程。通信行業(yè)是一個高投入的行業(yè)，資本開支預(yù)算在企業(yè)預(yù)算支出中占有重要地位，因此，通信企業(yè)應(yīng)進一步加強管理，優(yōu)化計劃建設(shè)管理制度體系，規(guī)范工程項目全過程管理，提升資本開支管理水平。