淺談助力涉農(nóng)企業(yè)“走出去”的稅收政策

樊　穎

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淺談助力涉農(nóng)企業(yè)“走出去”的稅收政策

樊穎

（天津商務(wù)職業(yè)學(xué)院 天津 300350）

“一帶一路”倡議下我國(guó)出臺(tái)系列稅收政策，助力“走出去”企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，特別是針對(duì)涉農(nóng)企業(yè)給予了一定的照顧，但稅收政策應(yīng)用還有待提高。涉農(nóng)企業(yè)面臨的稅收問題包括缺乏對(duì)合作國(guó)家、地區(qū)稅收政策深入研究；國(guó)際重復(fù)征稅；稅收征管制度不健全以及缺乏高級(jí)稅收籌劃人才等。文章針對(duì)上述問題提出助力我國(guó)涉農(nóng)企業(yè)走出去的稅收建議，包括強(qiáng)化自身學(xué)習(xí)，提前熟悉合作國(guó)家稅收政策；規(guī)避國(guó)際重復(fù)征稅；健全稅收征管制度以及引進(jìn)、培養(yǎng)高級(jí)稅收籌劃人才等。

“一帶一路”；企業(yè)；涉農(nóng)企業(yè)；“走出去”；稅收政策

“三農(nóng)”問題一直是我國(guó)重點(diǎn)解決的問題，近年來涉農(nóng)企業(yè)走出去步伐加快，特別是部分“一帶一路”沿線國(guó)家、地區(qū)在農(nóng)業(yè)技術(shù)、工藝、作物研發(fā)、設(shè)施建設(shè)等方面相對(duì)落后，歡迎我國(guó)涉農(nóng)企業(yè)前來合作。但是涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策還存在一定的問題，嚴(yán)重影響企業(yè)走出去，解決相應(yīng)問題刻不容緩。

1 我國(guó)涉農(nóng)企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀

1.1 我國(guó)出臺(tái)系列稅收政策，助力“走出去”涉農(nóng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展

我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)，國(guó)家高度重視涉農(nóng)企業(yè)發(fā)展，給予相應(yīng)減免稅優(yōu)惠。適逢“一帶一路”合作倡議實(shí)施，涉農(nóng)企業(yè)借助春風(fēng)迎來成長(zhǎng)的新天地，在倡議落地的幾年里，中國(guó)稅務(wù)部門與各締約國(guó)共同簽署稅收協(xié)定，形成全球協(xié)定網(wǎng)絡(luò)；為締約雙方跨境納稅人提供可靠預(yù)期，解決“走出去”和“引進(jìn)來”涉農(nóng)企業(yè)涉稅爭(zhēng)議......系列政策的出臺(tái)助力企業(yè)走出去，提高涉農(nóng)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2 我國(guó)“走出去”涉農(nóng)企業(yè)政策享受有待提高

由于國(guó)際國(guó)內(nèi)種種原因，我國(guó)涉農(nóng)企業(yè)尚缺乏稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)。在此應(yīng)充分借鑒國(guó)外先進(jìn)稅收制度，及時(shí)把握市場(chǎng)機(jī)遇，抓住發(fā)展機(jī)會(huì)。要完善與規(guī)范涉農(nóng)企業(yè)的稅收政策，發(fā)揮稅收杠桿作用，充分發(fā)揮政策的引導(dǎo)和扶持效應(yīng)。以稅收政策執(zhí)行層面為切入點(diǎn)，特別針對(duì)農(nóng)業(yè)特點(diǎn)在執(zhí)行中存在的實(shí)際問題，提出完善政策的構(gòu)想，進(jìn)一步明確稅收優(yōu)惠力度。

2 我國(guó)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”面臨的稅收政策問題

隨著國(guó)家“一帶一路”倡議的深入推進(jìn)，越來越多的涉農(nóng)企業(yè)開展了形式多樣的跨境貿(mào)易和合作。助力企業(yè)走出去，切實(shí)享受最佳稅收優(yōu)惠政策，迫在眉睫。

2.1 “走出去”涉農(nóng)企業(yè)缺乏對(duì)合作國(guó)家稅收政策深入研究

我國(guó)涉農(nóng)企業(yè)缺乏對(duì)合作國(guó)家財(cái)稅政策的深入研究，無(wú)法應(yīng)對(duì)風(fēng)云變幻的市場(chǎng)環(huán)境，在農(nóng)業(yè)業(yè)務(wù)往來中不能占到先機(jī)。

2.2 “走出去”涉農(nóng)企業(yè)面臨國(guó)際重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)

由于稅收的不確定性等原因，走出去涉農(nóng)企業(yè)往往無(wú)法避免重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)，遇到涉稅爭(zhēng)議時(shí)不能有效化解，不能消除“一帶一路”沿線國(guó)家的稅收壁壘。

2.3 我國(guó)針對(duì)“走出去”涉農(nóng)企業(yè)的稅收征管制度不健全

針對(duì)涉農(nóng)企業(yè)的稅收政策跟進(jìn)不及時(shí)，計(jì)劃、方針制定尚需周全，不能促進(jìn)走出去企業(yè)做大做強(qiáng)，培養(yǎng)稅源，為稅收的長(zhǎng)期增長(zhǎng)提供強(qiáng)有力的保證。

2.4 “走出去”企業(yè)缺乏高級(jí)稅收籌劃人才

對(duì)涉農(nóng)企業(yè)而言，把握農(nóng)產(chǎn)品、種植等往來業(yè)務(wù)，抓住納稅籌劃時(shí)機(jī)非常重要，由于缺乏高端稅收籌劃人才，不能全面防范控制境外涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3 助力我國(guó)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”的稅收政策建議

建立健全涉農(nóng)稅收機(jī)制，完善相關(guān)稅收政策，有利于涉農(nóng)企業(yè)開拓國(guó)際市場(chǎng)，將農(nóng)業(yè)優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，有利于提高農(nóng)業(yè)企業(yè)凈利潤(rùn)。

3.1 強(qiáng)化涉農(nóng)企業(yè)自身學(xué)習(xí)，提前熟悉合作國(guó)家農(nóng)業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

某些涉農(nóng)企業(yè)人員對(duì)稅收政策的理解能力不高，稅務(wù)部門可簡(jiǎn)化現(xiàn)有政策，增強(qiáng)人員知法、懂法意識(shí)，同時(shí)加大進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)抵扣稅率，加大扣除率，對(duì)進(jìn)出口農(nóng)業(yè)產(chǎn)品給予雙倍稅收優(yōu)惠，切實(shí)解決現(xiàn)行優(yōu)惠力度薄弱問題。特設(shè)“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”個(gè)性化稅收服務(wù)，助涉農(nóng)企業(yè)快速熟悉合作對(duì)象所在國(guó)家、地區(qū)的最新農(nóng)業(yè)財(cái)稅信息。企業(yè)充分應(yīng)用國(guó)內(nèi)外免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

建議在征管機(jī)構(gòu)及相應(yīng)稅收平臺(tái)中單獨(dú)設(shè)置涉農(nóng)企業(yè)的稅收服務(wù)綠色通道，開通專門熱線，配置專業(yè)稅務(wù)咨詢師進(jìn)行答疑解惑，糾正企業(yè)錯(cuò)誤、失誤決策，協(xié)助企業(yè)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，了解政策信息等。稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)辦稅人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，提高涉稅處理能力及應(yīng)對(duì)復(fù)雜稅收事物的處理能力。

3.2 積極與合作國(guó)簽署稅收協(xié)定，規(guī)避國(guó)際重復(fù)征稅問題

“一帶一路”倡議下，各國(guó)涉農(nóng)企業(yè)擁有較為廣闊的市場(chǎng)前景。如何讓我國(guó)涉農(nóng)企業(yè)抓住歷史機(jī)遇，在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輕裝上陣，脫穎而出離不開稅收政策的扶持。合理利用沿線國(guó)家、地區(qū)先進(jìn)的稅收征繳方法，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況出臺(tái)稅收政策，促進(jìn)涉農(nóng)企業(yè)更加制度化、規(guī)模化、國(guó)際化。

國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作需要稅收政策維系營(yíng)商環(huán)境，我國(guó)與“一帶一路”國(guó)家、地區(qū)簽署稅收協(xié)定，充分利用各種磋商機(jī)會(huì)，盡量規(guī)避重復(fù)征稅問題。努力消除稅收壁壘，提速往來貿(mào)易發(fā)展。特別是針對(duì)已經(jīng)開始進(jìn)行走出去的涉農(nóng)企業(yè)更應(yīng)及時(shí)提高稅收優(yōu)惠政策支持力度，簡(jiǎn)化納稅程序。

3.3 健全“走出去”涉農(nóng)企業(yè)稅收征管制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)著力解決如何針對(duì)涉農(nóng)企業(yè)開展特色稅收服務(wù)問題，進(jìn)行稅收試點(diǎn)項(xiàng)目，適度簡(jiǎn)化政策，明確涉農(nóng)企業(yè)在稅法上的定義，開設(shè)專門稅收服務(wù)快速通道。為準(zhǔn)備走出去的企業(yè)和已經(jīng)走出去的企業(yè)分別建立檔案，跟蹤隨訪，開展多種形式調(diào)研，了解企業(yè)訴求，助力企業(yè)更快更好發(fā)展。

可適度合并部分稅種，涉農(nóng)企業(yè)無(wú)需繳納各項(xiàng)稅負(fù)，嚴(yán)格控制核心稅費(fèi)繳納，精簡(jiǎn)附稅小稅稅費(fèi)繳納。如此既可以降低企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，同時(shí)也減輕稅收征管人員的工作量，提高辦稅效率，征管方可通過檢查、抽查等多種形式進(jìn)行監(jiān)督、審查，創(chuàng)新管理方式，確保企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策。

3.4 積極引進(jìn)人才，培養(yǎng)高級(jí)稅收籌劃人才

新時(shí)代我國(guó)將進(jìn)一步擴(kuò)大開放，涉農(nóng)企業(yè)如何加大走出去步伐亟待解決。企業(yè)的生存和發(fā)展離不開人才，市場(chǎng)的競(jìng)逐人才是重中之重。如何判斷市場(chǎng)走向，利用財(cái)稅政策在競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地，企業(yè)對(duì)稅收籌劃人才的依賴程度極高。涉農(nóng)企業(yè)精通涉外財(cái)稅政策的高端人員偏少，難以提供事前稅收籌劃方案。

企業(yè)需要高端稅收籌劃人才，人才的培養(yǎng)需要國(guó)家、高校、企業(yè)共同努力。企業(yè)可聘請(qǐng)高級(jí)財(cái)稅人才，擴(kuò)充精英團(tuán)隊(duì)。國(guó)家高度重視稅務(wù)人才，給予人才適度的照顧政策。高校應(yīng)全力培養(yǎng)創(chuàng)新能力強(qiáng)、能夠適應(yīng)“一帶一路”要求的稅務(wù)人才。稅收征管人員應(yīng)掌握政策法規(guī)，強(qiáng)化專業(yè)學(xué)習(xí)，提高隊(duì)伍綜合素質(zhì)，提升稅收征收管理能力。

[1]樊穎.國(guó)外政府扶持企業(yè)“走出去”政策支持及其啟示[J].商業(yè)時(shí)代,2014(12):79-80.

[2]樊穎.稅收新政下完善我國(guó)涉農(nóng)優(yōu)惠政策的思考[J].糧食科技與經(jīng)濟(jì),2018,43(8):93-95.

10.3969/j.issn.2095-1205.2019.04.41

中國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)課題：“一帶一路”倡議下助力企業(yè)“走出去”的稅收政策研究，NO：X-201901。

樊穎(1981- )，女，漢族，天津人，碩士，天津商務(wù)職業(yè)學(xué)院副教授，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：納稅實(shí)務(wù)。

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2095-1205(2019)04-72-02