馳而不息強(qiáng)化監(jiān)督 履職盡責(zé)奮勇?lián)?dāng)
——2018年財(cái)政監(jiān)督工作綜述

●本刊編輯部

2018年是不平凡的一年，歷經(jīng)改革開放40年風(fēng)雨洗禮，財(cái)政改革揭開新篇章。

在這一年里，財(cái)政監(jiān)督工作緊緊圍繞貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署和財(cái)政部黨組工作要求，認(rèn)真履職盡責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任擔(dān)當(dāng)。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保障重大財(cái)稅政策落實(shí)；強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督，服務(wù)國家“一帶一路”戰(zhàn)略；重視落實(shí)和執(zhí)行，提升內(nèi)部控制成效；關(guān)注新形勢新問題，開展財(cái)政監(jiān)督重大問題研究……財(cái)政監(jiān)督人奮勇?lián)?dāng)，砥礪前行。

聚焦重點(diǎn)工作，保障重大財(cái)稅政策落實(shí)

財(cái)政部部長劉昆強(qiáng)調(diào)，“支持打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)是財(cái)政部門的重要職責(zé)使命。”助力打贏三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，財(cái)政監(jiān)督責(zé)無旁貸。黨的十九大對堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)作出了戰(zhàn)略部署。財(cái)政扶貧資金作為減貧脫貧的“助推劑”，也是財(cái)政監(jiān)督的關(guān)注點(diǎn)。2018年，財(cái)政監(jiān)督聚焦財(cái)政扶貧資金精準(zhǔn)監(jiān)管，開展針對性檢查核查，嚴(yán)防資金被擠占挪用和閑置，確保資金用在脫貧攻堅(jiān)的“刀刃”上。地方政府隱性債務(wù)監(jiān)管問題各方高度重視。按照黨中央、國務(wù)院決策部署和財(cái)政部黨組有關(guān)要求，財(cái)政監(jiān)督部門參與制定工作方案、梳理相關(guān)制度、起草相關(guān)文件等。對部分地區(qū)隱性債務(wù)問題進(jìn)行專題調(diào)研，對相關(guān)地區(qū)隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行研究處置，實(shí)施對地方政府隱性債務(wù)的常態(tài)化監(jiān)管。同時(shí)，在財(cái)政部門履行國有金融資本出資人職責(zé)的新形勢下，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的作用，推動完善相關(guān)金融監(jiān)督制度，積極參與降杠桿、防范金融風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)工作。

2018年11月，一份“2017年度地方預(yù)決算公開度排行榜”在社會上引起廣泛關(guān)注。自2015年以來，財(cái)政部連續(xù)三年開展地方預(yù)決算公開情況專項(xiàng)檢查，通過排行榜的形式公布各省市預(yù)決算公開情況。財(cái)政部有關(guān)司局負(fù)責(zé)人表示：“這是以公開促規(guī)范、以公開促落實(shí)的重要舉措，有利于及時(shí)回應(yīng)社會關(guān)切，推進(jìn)預(yù)決算公開工作向常態(tài)化、法制化轉(zhuǎn)變?！睆某尚砜?，經(jīng)持續(xù)檢查督促，地方預(yù)決算公開工作更加規(guī)范有序，部門預(yù)決算公開率接近100%，地方預(yù)決算公開的各項(xiàng)綜合指標(biāo)總體達(dá)標(biāo)率超過90%。

強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督，服務(wù)國家“一帶一路”戰(zhàn)略

2018年10月，財(cái)政部發(fā)布第39期會計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，對2017年度會計(jì)執(zhí)法檢查情況進(jìn)行公告。公告指出，2018年，共檢查企業(yè)及行政事業(yè)單位28968戶、會計(jì)師事務(wù)所1529戶，有效整頓和規(guī)范了會計(jì)秩序，為完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了重要作用。

在2018年會計(jì)執(zhí)法檢查中，財(cái)政部組織專員辦對6家證券資格會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展檢查，完成了對40家證券資格會計(jì)師事務(wù)所的首次輪查，并對審計(jì)署移交的11家會計(jì)師事務(wù)所線索開展專項(xiàng)核查。檢查后依法對違規(guī)會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師給予行政處罰，督促注冊會計(jì)師充分發(fā)揮獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)鑒證作用。

2017年11月至2018年3月，組織專員辦對15家證券資格資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展了行政監(jiān)督檢查，這是2017年資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)行政監(jiān)管職責(zé)劃轉(zhuǎn)財(cái)政部后首次組織的檢查。檢查發(fā)現(xiàn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待規(guī)范，部分機(jī)構(gòu)存在評估程序與資料不完善、評估報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)，以及財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等問題。

在檢查重點(diǎn)上，2018年地方財(cái)政部門的會計(jì)和資產(chǎn)評估檢查主要圍繞保護(hù)生態(tài)環(huán)境、鋼鐵、煤炭等重點(diǎn)行業(yè)開展。同時(shí)，圍繞扶助小微企業(yè)，規(guī)范代理記賬行為，選擇大型代理記賬機(jī)構(gòu)開展重點(diǎn)檢查。此外，還組織地方財(cái)政部門對非證券資格會計(jì)師事務(wù)所開展分類監(jiān)管，重點(diǎn)對風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、惡性低價(jià)競爭、掛名執(zhí)業(yè)、出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告等嚴(yán)重?cái)_亂市場秩序的會計(jì)師事務(wù)所加大檢查懲處力度。組織各地對非證券資格評估機(jī)構(gòu)開展監(jiān)督檢查，切實(shí)履行資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)行政監(jiān)管職責(zé)。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨境資本的流動性增強(qiáng)，加強(qiáng)會計(jì)審計(jì)跨境監(jiān)管合作，對于保障“一帶一路”倡議的順利實(shí)施具有重要作用。2018年，在會計(jì)審計(jì)跨境監(jiān)管合作方面有諸多亮點(diǎn)。與馬來西亞簽署會計(jì)審計(jì)執(zhí)法合作備忘錄，為中國與東南亞國家開展跨境監(jiān)管合作樹立了典范；通過財(cái)金對話機(jī)制加強(qiáng)與歐盟及其成員國的跨境監(jiān)管合作，將加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管合作等內(nèi)容列入《第二十次中國歐盟領(lǐng)導(dǎo)人會晤聯(lián)合聲明》；充分利用金磚合作機(jī)制推動與金磚國家的審計(jì)監(jiān)管合作，在《約翰內(nèi)斯堡宣言》中強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管合作的意愿和重要性；加強(qiáng)與有關(guān)國家和地區(qū)的跨境監(jiān)管合作談判；履行跨境監(jiān)管合作義務(wù)，根據(jù)香港方面移交線索，對9戶內(nèi)地在港上市公司及相關(guān)事務(wù)所開展了檢查。“財(cái)政部作為會計(jì)行業(yè)主管部門，積極推動建立跨境監(jiān)管合作機(jī)制，是服務(wù)于‘一帶一路’倡議和共建開放型世界經(jīng)濟(jì)的需要，為企業(yè)‘走出去’提供了監(jiān)管便利和制度保障。”財(cái)政部有關(guān)司局負(fù)責(zé)人如是說。

內(nèi)控從“立規(guī)矩”向“見成效”轉(zhuǎn)變

內(nèi)控是落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任，防范業(yè)務(wù)與廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。財(cái)政內(nèi)控工作自2014年開始啟動，初步構(gòu)建了由基本制度、專項(xiàng)內(nèi)控辦法和操作規(guī)程、高風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)內(nèi)控辦法組成的三級內(nèi)控制度體系，內(nèi)控管理架構(gòu)和內(nèi)控執(zhí)行體系也已建立。在此基礎(chǔ)上，推動內(nèi)控工作從“立規(guī)矩”向“見成效”轉(zhuǎn)變。

為構(gòu)建內(nèi)控與業(yè)務(wù)工作有機(jī)融合長效機(jī)制，2018年6月，財(cái)政部首次對審計(jì)提出問題組織開展內(nèi)控審核。以此為抓手，嚴(yán)堵內(nèi)控機(jī)制漏洞。針對審核發(fā)現(xiàn)的問題提出完善內(nèi)控措施的建議，進(jìn)一步強(qiáng)化了相關(guān)單位的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識，并探索審計(jì)問題內(nèi)控整改的長效機(jī)制，防止審計(jì)問題“屢審屢犯”。

按照十九大以來黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作新要求，財(cái)政部組織各單位開展內(nèi)控制度和廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，梳理內(nèi)控制度建設(shè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，集中查找重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)新的廉政風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，據(jù)此列出需調(diào)整、修訂的內(nèi)控制度內(nèi)容或條款，并提出完成時(shí)限，有力推動了各單位內(nèi)控制度的完善。

內(nèi)控考核評價(jià)是推動內(nèi)控執(zhí)行、檢驗(yàn)內(nèi)控工作成果的重要制度設(shè)計(jì)，在試行開展2016年度財(cái)政部機(jī)關(guān)內(nèi)控考評基礎(chǔ)上，2017年底修訂印發(fā)《財(cái)政部機(jī)關(guān)內(nèi)部控制考核評價(jià)辦法》。按照新修訂的內(nèi)控考評辦法，財(cái)政部組織開展了2017、2018年度財(cái)政部機(jī)關(guān)內(nèi)部控制考核評價(jià)工作。27個(gè)司局開展了內(nèi)控自評，9個(gè)牽頭單位對專項(xiàng)內(nèi)控辦法落實(shí)情況進(jìn)行了專項(xiàng)考評。內(nèi)控辦采取“雙隨機(jī)”方式抽取9個(gè)單位開展現(xiàn)場抽評，并組織對389名干部職工開展了內(nèi)控問卷調(diào)查。財(cái)政部有關(guān)司局負(fù)責(zé)人介紹，從考評和問卷調(diào)查情況看，各單位內(nèi)控意識和風(fēng)險(xiǎn)意識進(jìn)一步增強(qiáng)，部機(jī)關(guān)控制環(huán)境持續(xù)改善，內(nèi)控考評促進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行，推動內(nèi)控生效的作用初步體現(xiàn)。

專員辦內(nèi)部控制是財(cái)政部內(nèi)部控制體系的重要組成部分。按照《專員辦內(nèi)部控制辦法》等文件要求，各專員辦結(jié)合自身實(shí)際做好內(nèi)控操作規(guī)程修訂工作，梳理內(nèi)控制度建設(shè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，集中查找重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)廉政和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)控工作深度融入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作全流程，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防控意識和財(cái)政工作規(guī)范化水平。

為推動內(nèi)控工作向縱深發(fā)展，財(cái)政部明確要求各級財(cái)政部門切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際研究建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制體系。通過組織召開內(nèi)控工作會、實(shí)地督導(dǎo)調(diào)研等方式，及時(shí)傳達(dá)財(cái)政部黨組推進(jìn)內(nèi)控的指示精神，督促各地財(cái)政部門切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。

“從總體情況看，各級財(cái)政部門對風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性認(rèn)識不斷深化，內(nèi)控制度與執(zhí)行體系建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)，健全有效的內(nèi)控機(jī)制正在逐步形成?！必?cái)政部有關(guān)司局負(fù)責(zé)人評價(jià)。

立足新形勢，開展財(cái)政監(jiān)督重大問題研究

“黨的十九大報(bào)告和十九屆三中全會通過的機(jī)構(gòu)改革方案，對深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)建立現(xiàn)代財(cái)政管理制度、更好發(fā)揮財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要保障作用提出了新的要求。這些新形勢也對財(cái)政監(jiān)督工作帶來了新任務(wù)，要求我們積極開展財(cái)政監(jiān)督重大問題研究。”財(cái)政部有關(guān)司局負(fù)責(zé)人介紹，2018年，財(cái)政監(jiān)督立足新形勢，做好內(nèi)控內(nèi)審、財(cái)稅會計(jì)監(jiān)督、績效評價(jià)等重大問題研究。

開展內(nèi)控內(nèi)審課題研究，發(fā)揮內(nèi)控內(nèi)審合力。內(nèi)控內(nèi)審課題研究以推動內(nèi)控內(nèi)審深度融合、形成內(nèi)部監(jiān)督合力為目標(biāo)，著力構(gòu)建互相配合、相互借鑒、互為補(bǔ)充的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，提出了下一階段工作計(jì)劃，為切實(shí)推動內(nèi)控建設(shè)與內(nèi)審工作取得實(shí)效奠定基礎(chǔ)。

開展財(cái)稅會計(jì)監(jiān)督專題研究，探索履職路徑。適應(yīng)中央機(jī)構(gòu)改革對財(cái)政監(jiān)督職能調(diào)整優(yōu)化的新形勢、新要求，研究完善財(cái)政監(jiān)督職能定位和工作機(jī)制，明確今后一個(gè)時(shí)期財(cái)稅會計(jì)監(jiān)督工作的基本原則和工作目標(biāo)，明晰財(cái)稅監(jiān)督、會計(jì)監(jiān)督的職能定位和履職路徑，梳理財(cái)政監(jiān)督工作機(jī)制和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

做好績效評價(jià)專題研究，夯實(shí)工作基礎(chǔ)。貫徹落實(shí)黨的十九大關(guān)于全面實(shí)施績效管理的精神和《中共中央、國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》，結(jié)合機(jī)構(gòu)改革后財(cái)政監(jiān)督職能調(diào)整完善，梳理預(yù)算績效管理相關(guān)法規(guī)制度，調(diào)研了全國37個(gè)省級（含新疆兵團(tuán)）財(cái)政部門開展預(yù)算績效管理工作的情況，對下一步深入推進(jìn)預(yù)算績效管理尤其是績效評價(jià)工作進(jìn)行了認(rèn)真研究，提出開展績效評價(jià)工作的思路和建議。