中小民營(yíng)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探析

陳丹

摘要：改革開放以來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的大力支持，各類中小民營(yíng)企業(yè)如雨后春筍般興起，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，但其普遍具有規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)承受能力弱的特點(diǎn)，再加上中小民營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中很難獲得銀行信用貸款等外源資金支持，主要依靠?jī)?nèi)源融資。因此，企業(yè)的資金管理成為中小民營(yíng)企業(yè)能否成功運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵性因素。本文提出了幾點(diǎn)目前我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)資金管理中存在的主要問(wèn)題，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的成因進(jìn)行分析，提出了幾點(diǎn)相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè) 資金管理 問(wèn)題 對(duì)策

近幾年來(lái)，我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，數(shù)量越來(lái)越多，成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量之一。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益繁榮的今天，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模逐漸壯大，在促進(jìn)GDP增長(zhǎng)、國(guó)家稅收增長(zhǎng)，解決就業(yè)問(wèn)題等方面發(fā)揮著不可替代的作用。但由于整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，再加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)的平均企業(yè)壽命周期往往不長(zhǎng)，造成這種現(xiàn)狀主要的原因在于資金管理方面的缺失。因此，在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的主要問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)并完善中小民營(yíng)企業(yè)的資金管理體系建設(shè)就顯得尤為重要。

一、中小民營(yíng)企業(yè)資金管理的重要性

資金貫穿著企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將各部門緊密聯(lián)系在一起，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。資金管理是對(duì)企業(yè)的資金來(lái)源和資金使用等方面進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督和考核的過(guò)程。在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，如何更有效的進(jìn)行資金管理，是關(guān)系著企業(yè)能否健康、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。資金管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，對(duì)于中小民營(yíng)企業(yè)而言，資金并不雄厚，資金籌集、使用和分配上的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都有可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，使企業(yè)面臨破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過(guò)制定嚴(yán)格的資金管理制度來(lái)加強(qiáng)資金管理能有效防范人員的舞弊行為，從而保證資金的使用流程規(guī)范化，合理化。最后，通過(guò)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金余缺進(jìn)行合理規(guī)劃和使用，能有效解決資金閑置浪費(fèi)和過(guò)度投資等問(wèn)題，在優(yōu)化資源配置的同時(shí)提高了資金使用效率。

二、中小民營(yíng)企業(yè)資金管理中存在的主要問(wèn)題及成因

（一）企業(yè)管理者缺乏資金管理意識(shí)

中小民營(yíng)企業(yè)的管理者大多未接受過(guò)正規(guī)的企業(yè)管理方面的知識(shí)培訓(xùn)，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中比較重視短期利益，急于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，但由于缺乏資金管理意識(shí)，不重視企業(yè)資金管理，在擴(kuò)張過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款收回不力、存貨積壓、盲目投資等行為，最終導(dǎo)致資金鏈條斷裂或投資項(xiàng)目不能如期完成，使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)缺乏規(guī)范的資金管理制度

缺乏規(guī)范的資金管理制度是我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)目前的通病，公司財(cái)務(wù)人員尤其是直接管理資金的出納人員多為管理者的親屬，管理者對(duì)其十分信任，認(rèn)為沒(méi)有必要建立相關(guān)資金管理制度，這就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)隨意支付資金，白條抵庫(kù)，有些款項(xiàng)長(zhǎng)期不入賬、不清理，資金被挪用等問(wèn)題。因此，建立健全規(guī)范的資金管理制度，使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的步驟。

（三）企業(yè)可支配的流動(dòng)資金不足

資金是企業(yè)的血液，貫穿著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，如果某一環(huán)節(jié)的資金出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致血液流通不暢，企業(yè)都將面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，造成我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)流動(dòng)資金不足的主要問(wèn)題如下：

1.認(rèn)繳制下股東出資不及時(shí)。自2014年3月1日我國(guó)實(shí)施注冊(cè)資本認(rèn)繳制以來(lái)，各類中小民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量大幅增加，但大部分公司注冊(cè)以后，基本未繳納或只繳納少量實(shí)收資本，更有部分企業(yè)繳納注冊(cè)資本后，又以股東借款的名義將資金抽離，初始投入資金嚴(yán)重不足，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)。

2.企業(yè)融資渠道有限。除了投資者投入的初始資金和企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)重中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)外，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金的主要來(lái)源之一就是對(duì)外融資。然而，中小民營(yíng)企業(yè)綜合實(shí)力較弱，往往難以獲得銀行的信用貸款，融資渠道十分有限，一旦企業(yè)的內(nèi)源資金不足以維持企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)將難以通過(guò)對(duì)外融資扭轉(zhuǎn)局面。另一方面，盡管我國(guó)政府部門針對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)出臺(tái)了不少優(yōu)惠政策，但扶持力度仍然不夠，很多中小民營(yíng)企業(yè)難以獲得發(fā)展扶持基金。

3.資金分配和使用不合理。中小民營(yíng)企業(yè)多為家族式企業(yè)，成立初期資金來(lái)源主要是家人和親戚的投資，獲得的利潤(rùn)最后也都分配給了投資人，導(dǎo)致后續(xù)發(fā)展資金不足。另外，企業(yè)管理者在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模過(guò)程中對(duì)資金缺乏科學(xué)、合理的規(guī)劃，導(dǎo)致盲目投資、資金周轉(zhuǎn)率低等，也是造成企業(yè)流動(dòng)資金不足的主要原因。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

中小民營(yíng)企業(yè)出于成本的考慮，聘用財(cái)務(wù)人員時(shí)通常要求較低，并且在財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育方面也不夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)低下。另外，中小民營(yíng)企業(yè)的管理者經(jīng)常凌駕于財(cái)務(wù)工作之上，按照自身利益隨意分配和調(diào)動(dòng)資金，使得企業(yè)資金管理失去獨(dú)立性。

（五）企業(yè)管理者忽視企業(yè)現(xiàn)金流的管理

部分中小民營(yíng)企業(yè)管理者過(guò)分追求短期利益，盲目進(jìn)行擴(kuò)張，卻忽略了對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的管理。表面上看起來(lái)企業(yè)資產(chǎn)總額和利潤(rùn)都在不斷增長(zhǎng)，但實(shí)際上企業(yè)資金早已入不敷出，當(dāng)管理者意識(shí)到問(wèn)題所在時(shí)，往往已無(wú)力回天。盲目擴(kuò)張意味著大量的資金占用，一旦市場(chǎng)需求發(fā)生較大變化，產(chǎn)品銷售不暢時(shí)，企業(yè)的資金就會(huì)處于一個(gè)鎖死的狀態(tài)。也有很多企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，而采用賒銷方式，在短期內(nèi)確實(shí)會(huì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)，但是如果應(yīng)收賬款長(zhǎng)期回收不力，使得企業(yè)盈利缺乏實(shí)際現(xiàn)金流的支撐，最終也將導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。

三、中小民營(yíng)企業(yè)資金管理的改善對(duì)策

（一）強(qiáng)化資金管理意識(shí)，加大資金管理力度

企業(yè)管理者應(yīng)積極參加各類管理課程的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，提高自身管理水平，尤其是強(qiáng)化資金管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到資金管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的重要性。強(qiáng)化資金管理意識(shí)，管理者首先要意識(shí)到提前做好資金使用計(jì)劃的重要性，不僅能使企業(yè)資金得到合理的配置，而且能有效預(yù)測(cè)和防范出現(xiàn)資金不足的風(fēng)險(xiǎn)。其次，管理者要按照對(duì)資金需求的緊迫程度合理安排投資，先保證那些影響到企業(yè)正產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求，盡量緩解資金不足的矛盾。最后，要加速企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)，提高應(yīng)收賬款的回收力度，保證企業(yè)資金的盡快回流。企業(yè)管理者只有具備了資金管理方面的基本知識(shí)和管理意識(shí)，才會(huì)逐步加大對(duì)企業(yè)的資金管理力度。

（二）建立健全資金管理制度，規(guī)范管理流程

建立健全資金管理制度，應(yīng)從制度的制定、執(zhí)行和監(jiān)督檢查三個(gè)方面著手。企業(yè)首先要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定與之相適應(yīng)的資金管理制度，嚴(yán)格規(guī)范資金支出、費(fèi)用報(bào)銷的審批流程。其次，企業(yè)應(yīng)建立針對(duì)資金管理的監(jiān)督檢查制度，明確相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)企業(yè)的資金使用情況、流動(dòng)資金持有情況等進(jìn)行檢查監(jiān)督，確保企業(yè)的資金管理制度能夠真正落實(shí)到位，更好的防范資金問(wèn)題引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)還可充分運(yùn)用信息化技術(shù)，通過(guò)引進(jìn)ERP系統(tǒng)等將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使資金管理貫穿于業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)，從而對(duì)企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金進(jìn)行有效監(jiān)管。

（三）拓寬融資渠道，保證充足的流動(dòng)資金

中小民營(yíng)企業(yè)的可動(dòng)用資金比較有限，如何將這些有限的資金管好、用活，讓企業(yè)的流動(dòng)資金始終保持在一個(gè)合理水平，是每一個(gè)企業(yè)管理者應(yīng)該考慮的問(wèn)題：

1.及時(shí)足額繳納注冊(cè)資本。股東應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》的規(guī)定，及時(shí)足額繳納注冊(cè)資本，且不得隨意抽逃已繳納的實(shí)收資本，保證企業(yè)初始投入資金充足，使企業(yè)從經(jīng)營(yíng)初期開始就處于一個(gè)良性循環(huán)當(dāng)中。

2.拓寬融資渠道。當(dāng)企業(yè)內(nèi)源資金不足時(shí)，要想及時(shí)取得外部融資，就需要拓寬企業(yè)的融資渠道。拓寬融資渠道一方面看企業(yè)是否符合國(guó)家鼓勵(lì)、扶持等政策，是否可以獲得國(guó)家財(cái)政資金的補(bǔ)貼或享受國(guó)家優(yōu)惠政策。另一方面企業(yè)也可以考慮從非銀行金融機(jī)構(gòu)等獲得資金，有條件的還可以用吸收直接投資等方法獲得資金。同時(shí)，中小民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)積極改善自身形象，建立商業(yè)信用，不斷提升信用等級(jí)，使企業(yè)逐漸能夠通過(guò)獲得信用貸款來(lái)緩解資金壓力。

3.實(shí)行全面預(yù)算管理，合理規(guī)劃資金。建立健全全面預(yù)算管理制度，將企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等涉及資金收支的所有環(huán)節(jié)納入到全面預(yù)算管理之中，科學(xué)編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，如出現(xiàn)重大偏差，應(yīng)查明原因，及時(shí)糾正。同時(shí)還應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果加以考核，考核結(jié)果與預(yù)算管理責(zé)任人的績(jī)效工資直接掛鉤，確保全面預(yù)算管理制度得到有效執(zhí)行。全面預(yù)算管理的重要組成部分之一是合理安排各項(xiàng)資金支出，當(dāng)預(yù)算管理之下出現(xiàn)資金盈余時(shí)，在滿足運(yùn)營(yíng)的前提下，可以按規(guī)定進(jìn)行適度投資增加收益；出現(xiàn)資金短缺時(shí)，應(yīng)及時(shí)融資，使企業(yè)資金始終保持在一個(gè)合理的水平。

（四）加強(qiáng)管理培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

資金管理不是企業(yè)管理者一個(gè)人的事情，需要全體員工參與配合。首先，企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的同時(shí)，應(yīng)通過(guò)不斷學(xué)習(xí)來(lái)提高自身的管理能力，增強(qiáng)資金管理意識(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平。財(cái)會(huì)人員直接接觸企業(yè)的資金，他們素質(zhì)的高低影響著企業(yè)資金管理的整體水平，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高。最后，還需加強(qiáng)全體員工對(duì)于資金管理重要性的認(rèn)知。企業(yè)的資金活動(dòng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，因此資金管理也不僅僅是企業(yè)管理者或財(cái)務(wù)部門的事情，需要企業(yè)全體員工的共同參與。

（五）關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流，強(qiáng)化資金管理

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)金流量比傳統(tǒng)的利潤(rùn)指標(biāo)更能說(shuō)明企業(yè)的盈利情況，現(xiàn)金流量是根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制確定的，通過(guò)分析現(xiàn)金流量，能有效識(shí)別通過(guò)虛假銷售、提前確認(rèn)收入、擴(kuò)大賒銷等手段調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為?，F(xiàn)金流量貫穿企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是企業(yè)資金管理的核心，正常的利潤(rùn)加上與之相匹配的現(xiàn)金流量，才是企業(yè)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的標(biāo)志。因此，企業(yè)管理者在資金管理上還應(yīng)該密切關(guān)注現(xiàn)金流量，而不是盲目追逐利潤(rùn)。

目前，我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)在資金管理方面還存在很多問(wèn)題，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得成功，就必須加大企業(yè)資金管理的力度，使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。如果企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中仍不重視這些問(wèn)題，將很難實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)不斷增強(qiáng)資金管理意識(shí)，逐步探尋適合企業(yè)自身的資金管理模式，強(qiáng)化資金管理手段，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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（作者供職于昆明旭坤會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）