論金融工具創(chuàng)新對(duì)稅收的沖擊

羅錦松

摘 要：金融創(chuàng)新的重點(diǎn)是對(duì)金融工具的創(chuàng)新，對(duì)金融工具進(jìn)行創(chuàng)新會(huì)對(duì)稅收的性質(zhì)、時(shí)間及來源帶來沖擊，甚至?xí)愂罩贫燃跋嚓P(guān)政策的問題，但不可否認(rèn)，金融工具的創(chuàng)新也會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到一個(gè)推動(dòng)作用。本文主要闡述了金融工具的創(chuàng)新對(duì)稅收造成的沖擊，提出相應(yīng)的解決方案，并借鑒外國成功案例對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分析。

關(guān)鍵詞：金融工具 創(chuàng)新 稅收制度 解決方案

引 言

上世紀(jì)后半葉以來，世界的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，金融工具飛速發(fā)展，金融工具的發(fā)展加速了經(jīng)濟(jì)全球化的到來。金融創(chuàng)新主要是對(duì)金融工具進(jìn)行創(chuàng)新，它推動(dòng)了世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，同時(shí)帶來了稅收政策以及相關(guān)制度問題。我國在建國伊始，雖然經(jīng)濟(jì)大幅落后于發(fā)達(dá)國家，但我國經(jīng)濟(jì)一直處于持續(xù)高速發(fā)展，尤其近十年的進(jìn)展更是飛快，這離不開金融工具的創(chuàng)新。本文對(duì)金融工具的創(chuàng)新進(jìn)行了闡述并對(duì)其帶來的問題作出分析，探索出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

一、金融工具的創(chuàng)新

為了減少金融行業(yè)在進(jìn)行交易時(shí)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，使所得利益最大化，需要將金融業(yè)的各個(gè)要素進(jìn)行和重新整合，也就是所謂的金融創(chuàng)新。金融創(chuàng)新不僅僅是指金融工具的創(chuàng)新，還包括對(duì)金融業(yè)的組織、資源以及市場等的創(chuàng)新，金融工具的創(chuàng)新是其最主要的一個(gè)內(nèi)容，金融工具的創(chuàng)新是在傳統(tǒng)的金融工具上進(jìn)行的衍生所得到的產(chǎn)品。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國各個(gè)金融企業(yè)間的競爭也越加激烈，因此作為金融創(chuàng)新的重要內(nèi)容，金融工具創(chuàng)新成為了各個(gè)金融企業(yè)間競爭的主要手段。

一般傳統(tǒng)的金融產(chǎn)品指的是證券，根據(jù)上文所說的金融工具的創(chuàng)新是金融工具的衍生，可以看出衍生的金融工具類似于合約或者協(xié)議達(dá)成的權(quán)利等。衍生的金融工具的種類非常的多，但從本質(zhì)上可以分為兩大類，一種為長期合約，另一種為選擇權(quán)合約。將金融工具重新組合實(shí)際就是將各個(gè)不同類別的金融產(chǎn)品使用不同的手段或方法組合起來，再形成一個(gè)全新的金融工具。

金融工具的創(chuàng)新主要為了降低金融交易中存在的大風(fēng)險(xiǎn)，其在降低風(fēng)險(xiǎn)中起到了很好的效果。金融工具的創(chuàng)新一般基于所處的經(jīng)濟(jì)背景，在上世紀(jì)八十年代，西方國家對(duì)金融的管理不當(dāng)，金融市場的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，且沒有延緩的趨勢，各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體在這種情況下感受到了巨大的風(fēng)險(xiǎn)威脅，嚴(yán)重危害了很多金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和生存了。在這種時(shí)代背景下，很多用來管理風(fēng)險(xiǎn)的新種類金融工具被創(chuàng)造出來。

二、金融工具的創(chuàng)新對(duì)稅收的沖擊

1、沖擊稅收的原理

在進(jìn)行稅收時(shí)，政府為了達(dá)到征稅公平的目的，要求收入水平與個(gè)人繳納稅款數(shù)額保持一致，收入不同的人繳納的稅款不同。金融工具的創(chuàng)新，使其具有的廣泛性特點(diǎn)，與過去所使用的金融工具完全不同，使過去的金融工具無法與之媲美。也正是因此，我們無法用傳統(tǒng)的判定方法去確定所得稅的金額和繳稅的類型。且由于金融工具的創(chuàng)新具有復(fù)雜性，稅收的最終歸處也無法確定。由于以上諸多因素的原因，想實(shí)現(xiàn)公平的稅收就顯得困難。

稅收原則要求政府所征收的稅款不得阻止或損害社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。當(dāng)為了降低風(fēng)險(xiǎn)而不斷進(jìn)行新的金融工具創(chuàng)新，使資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生混淆，就會(huì)對(duì)收稅管理造成不好的影響，甚至?xí)?dǎo)致避稅等違法行為。

2、沖擊所得稅制

所得稅征收的重要一點(diǎn)就是在于確定所有人的身份，只有確定了所有人的身份以后才可以進(jìn)行所得稅額征收和管理，所謂的所有人指的就是在得到利益的同時(shí)還會(huì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的人。一般的金融交易中，所有人與法律上的所有權(quán)人是對(duì)等的，隨著金融工具的創(chuàng)新，這部分發(fā)生了變化，金融工具的創(chuàng)新會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)，使確定納稅人的難度變大。應(yīng)稅所得在過去一半按照不同的種類區(qū)分它的性質(zhì)，在進(jìn)行征稅時(shí)有著不同的稅率計(jì)算征收方法，金融工具的創(chuàng)新成分復(fù)雜且靈活多樣，使得征稅類別判斷變得困難。由于衍生的金融商品的長期合約和選擇權(quán)都具有很強(qiáng)的不確定性，會(huì)對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)帶來不小的沖擊。

三、應(yīng)對(duì)的思路和設(shè)想

通過對(duì)上述問題的深層次的分析，可以看出最核心的問題就是在保證金融工具創(chuàng)新的同時(shí)又可以使稅收工作高效率、高質(zhì)量的進(jìn)行，并且降低稅收的損失。我們應(yīng)該正視核心問題，明確稅收政策的目標(biāo)和總體的原則。目前我國在金融工具的創(chuàng)新上迅猛的發(fā)展呈現(xiàn)不可逆的趨勢，應(yīng)當(dāng)合理調(diào)度稅收政策，讓其可以更好的適應(yīng)金融創(chuàng)新帶來的沖擊，并且利用稅收政策促進(jìn)金融工具的創(chuàng)新。為了使稅收政策的調(diào)整滿足政府財(cái)政的需求，還需要加強(qiáng)在稅收方面的管理，防止偷稅漏稅的違法行為出現(xiàn)。我國金融工具創(chuàng)新發(fā)展的時(shí)間較短，我們可以多多借鑒西方國家的一些成功的案例的經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合我國國情進(jìn)行調(diào)整和修改，使與之相關(guān)的法律法規(guī)的制度更加健全。

結(jié) 論

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，金融工具還會(huì)被不斷創(chuàng)新，所以我們必須在保證創(chuàng)新的前提下，結(jié)合我國的具體國情對(duì)稅收制度進(jìn)行改進(jìn)，避免出現(xiàn)金融工具的創(chuàng)新對(duì)我國的稅收制度帶來沖擊的情況發(fā)生。

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