冶金行業(yè)事業(yè)單位如何做好內(nèi)部控制建設(shè)
——以冶金工業(yè)信息標準研究院為例

□ 朱愛芹

為了進一步提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)的要求，財政部早在2012年11月就正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，規(guī)定從2014年1月1日起在全國行政事業(yè)單位范圍內(nèi)正式試行，拉開了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的序幕。2015年，財政部又發(fā)布了《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，指導(dǎo)意見對行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)提出了總體要求、主要任務(wù)和完成時間。2016年，財政部發(fā)布了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)評價工作的通知》，進一步推進了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。2017年1月25日，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》，組織開展了全國各級各類行政事業(yè)單位內(nèi)控報告編報工作，進一步推動了我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立健全及有效實施。

一、冶金行業(yè)事業(yè)單位存在的主要風(fēng)險和內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

隨著國家事業(yè)單位的分類改革、冶金行業(yè)事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新發(fā)展，單位的各項經(jīng)濟活動均面臨著各種各樣的風(fēng)險，既有外部環(huán)境形成的法律風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、單位失信風(fēng)險和與安全穩(wěn)定相關(guān)的社會風(fēng)險，又有內(nèi)部管理、資源配置形成的領(lǐng)導(dǎo)干部貪污受賄、關(guān)鍵崗位腐敗及資產(chǎn)流失等內(nèi)部風(fēng)險。而冶金行業(yè)事業(yè)單位對這些風(fēng)險的防范和內(nèi)部控制意識比較薄弱，又存在相應(yīng)的崗位分工職責(zé)不明確、財務(wù)管理和業(yè)務(wù)脫節(jié)、監(jiān)督和審計考核機制不健全等問題。單位要保證穩(wěn)步健康發(fā)展、化解經(jīng)濟活動中內(nèi)外部風(fēng)險、解決存在的貪污腐敗問題，加強內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。

目前，冶金行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實施情況并不樂觀，內(nèi)部控制體系建設(shè)工作進度比較緩慢，只有小部分事業(yè)單位完成了內(nèi)部控制手冊建設(shè)，還有大部分事業(yè)單位未開展或未完成內(nèi)部控制體系建設(shè)，盡快完成和完善內(nèi)部控制建設(shè)是事業(yè)單位的當(dāng)務(wù)之急。

二、冶金工業(yè)信息標準研究院建立完善內(nèi)部控制體系的具體實踐

根據(jù)上級相關(guān)通知文件的要求，冶金工業(yè)信息標準研究院于2017年啟動內(nèi)控建設(shè)工作。成立了內(nèi)控小組和內(nèi)控小組辦公室，負責(zé)具體內(nèi)控建設(shè)工作，包括梳理內(nèi)控制度、設(shè)計流程、編制制度匯編和內(nèi)控手冊等。在逐步建立和完善內(nèi)部控制體系的過程中，冶金工業(yè)信息標準研究院主要從以下方面開展了相關(guān)工作。

1.領(lǐng)導(dǎo)高度重視，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組

內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項全員參與的系統(tǒng)工程，也是一項“一把手”工程，單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)，這就要求單位“一把手”高度重視，親抓親管。首先，冶金工業(yè)信息標準研究院組織成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由冶金工業(yè)信息標準研究院法人院長擔(dān)任，領(lǐng)導(dǎo)小組由冶金工業(yè)信息標準研究院副院長、各部門負責(zé)人和具有一定管理經(jīng)驗的專業(yè)人員組成。通過內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的決定，又成立了內(nèi)部控制工作小組，工作小組由冶金工業(yè)信息標準研究院辦公室負責(zé)，人員由院辦公室部分人員和財務(wù)負責(zé)人組成，工作小組的職責(zé)是負責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的具體工作，內(nèi)部控制工作小組在內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

2.找出內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險點，編寫基礎(chǔ)性風(fēng)險評估報告

內(nèi)控工作小組深入冶金工業(yè)信息標準研究院的管理部門和業(yè)務(wù)部門，采用檢查、詢問、調(diào)研等方法，對院內(nèi)的組織機構(gòu)設(shè)置、預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目和合同管理共六大業(yè)務(wù)的管理辦法、業(yè)務(wù)流程、實施情況進行“摸底”，重點了解單位部門結(jié)構(gòu)設(shè)置是否合理、管理制度是否健全、不相容職務(wù)是否分離、業(yè)務(wù)的開展情況、業(yè)務(wù)流程每個環(huán)節(jié)和流程相關(guān)的主要控制措施等，找出各項業(yè)務(wù)管理辦法、流程、實施中存在的問題和內(nèi)外部風(fēng)險。之后將摸底的資料進行匯總分析，最后編寫出單位基礎(chǔ)性風(fēng)險評估報告。

3.根據(jù)具體情況做好內(nèi)部控制體系建設(shè)

內(nèi)部控制體系是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。內(nèi)部控制體系設(shè)計必須要遵守全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性的原則，內(nèi)部控制體系的設(shè)計一定要符合本單位的實際情況，冶金工業(yè)信息標準研究院結(jié)合基礎(chǔ)風(fēng)險評估報告從單位組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)2個層面進行了內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（1）組織結(jié)構(gòu)層面

組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，主要包括單位的機構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)，以及權(quán)責(zé)的配置。

——組織機構(gòu)設(shè)置。根據(jù)職能目標，結(jié)合冶金工業(yè)信息標準研究院的性質(zhì)、具體工作內(nèi)容及其之間的關(guān)系，在橫向上要合理設(shè)置單位部門機構(gòu)，在縱向上劃分出管理層次。部門設(shè)置上一般設(shè)置管理部門和業(yè)務(wù)部門，管理部門包括組織人事管理部門、黨務(wù)管理部門、財務(wù)管部門、資產(chǎn)管理部門、綜合管理部門等；業(yè)務(wù)部門按承擔(dān)的具體業(yè)務(wù)進行歸類設(shè)置了冶金標準化研究所、冶金信息研究所和世界金屬導(dǎo)報社。建立了一套完整合理的、符合本單位實際情況的組織結(jié)構(gòu)。

——建立健全內(nèi)部各項管理制度。為了對單位的各項經(jīng)濟活動實行全面控制，結(jié)合國家的政策規(guī)定，建立健全冶金工業(yè)信息標準研究院的各項管理制度，如財務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、收支業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項目管理制度、政府采購管理制度、合同管理制度、人事管理制度、“三中一大”決策事項管理制度、中層干部管理制度等，形成一套完整的管理制度匯編。而這些管理制度并不是一成不變的，要隨著單位的發(fā)展、轉(zhuǎn)型和國家政策的調(diào)整進行修訂完善。同時，對于上述制度的執(zhí)行情況，還需要充分發(fā)揮內(nèi)外部審計、監(jiān)督部門的作用，定期對制度的執(zhí)行情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行修改，從而促進內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

——權(quán)責(zé)的配置建設(shè)。單位的權(quán)責(zé)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部組織機構(gòu)的職責(zé)，按照組織層級職責(zé)不相容職務(wù)相互制衡的原則進行配置，確保做到權(quán)責(zé)一致、職責(zé)明確、分工協(xié)作；同時，避免職能交叉、缺失和權(quán)責(zé)過于集中，要在單位中形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約又相互協(xié)調(diào)合作的工作機制。此外，在控制措施上，單位和部門的負責(zé)人簽訂崗位任務(wù)書，各部門負責(zé)人和部門職工簽訂崗位任務(wù)書，對內(nèi)設(shè)機構(gòu)、部門的權(quán)責(zé)進行界定，使單位和內(nèi)部組織機構(gòu)、職工都熟知自己的職責(zé)和權(quán)限范圍。同時，定期進行監(jiān)督檢查，對越權(quán)和不負責(zé)的行為進行懲罰，達到內(nèi)控的目的。

（2）業(yè)務(wù)層面

冶金工業(yè)信息標準研究院業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制主要以“預(yù)算為主線，資金管控為核心”。根據(jù)冶金工業(yè)信息標準研究院事業(yè)單位屬性和所涉及的具體業(yè)務(wù)范圍，業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制主要包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目和合同管理，共六大項。應(yīng)根據(jù)各項業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險點制定控制措施，對其涉及部門、內(nèi)容、控制的關(guān)鍵節(jié)點編制內(nèi)部控制流程圖。

——預(yù)算業(yè)務(wù)控制。冶金工業(yè)信息標準研究院的預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，預(yù)算的內(nèi)部控制目標是編制預(yù)算做到有章可循、程序規(guī)范、編制及時、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實準確。預(yù)算編制的流程主要涉及預(yù)算的編制、執(zhí)行與分析、調(diào)整、決算和評價等節(jié)點。內(nèi)控建設(shè)措施是設(shè)計預(yù)算決策結(jié)構(gòu)，主要負責(zé)預(yù)算及其調(diào)整、決算的審批；預(yù)算歸口管理部門，一般財務(wù)部門為預(yù)算歸口管理部門，主要負責(zé)將各業(yè)務(wù)部門預(yù)算進行匯總，并編制成單位預(yù)算方案進行上報，負責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況報告的編寫、年度決算的編制和分析報告的編制；業(yè)務(wù)部門為預(yù)算的相關(guān)部門，根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，編制本部門的收支預(yù)算。做到預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)合理，管理職責(zé)明確。

——收支業(yè)務(wù)控制。冶金工業(yè)信息標準研究院的收入主要包括財撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。內(nèi)部控制的目標就是要使各項收入、支出符合國家相關(guān)的法律法規(guī)，杜絕賬外賬和“小金庫”，準確核算各項收入、支出，使相關(guān)財務(wù)信息真實完整；同時，各項支出程序規(guī)范、審批手續(xù)完備。風(fēng)險內(nèi)控措施為：嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，院黨委會為收入支出的決策機構(gòu)，負責(zé)收支管理制度、收支標準、收支預(yù)算的審批；財務(wù)部門為歸口管理部門，負責(zé)編寫收支制度、制定收支標準、編制匯總?cè)菏罩ьA(yù)算、審核收支事項、組織收支業(yè)務(wù)會計核算；相關(guān)業(yè)務(wù)部門要嚴格執(zhí)行收支預(yù)算，對收支業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。

——政府采購業(yè)務(wù)控制。政府采購業(yè)務(wù)是冶金工業(yè)信息標準研究院日常開展的重要業(yè)務(wù)之一，也是存在較大風(fēng)險的業(yè)務(wù)。因此，冶金工業(yè)信息標準研究院加強了對政府采購業(yè)務(wù)的控制建設(shè)。政府采購控制的目標就是建立健全采購預(yù)算管理體制，按計劃進行采購，明確采購審批權(quán)限和崗位職責(zé)，實現(xiàn)對政府采購活動中權(quán)利的有效控制。在采購內(nèi)控建設(shè)中，冶金工業(yè)信息標準研究院黨委會為政府采購業(yè)務(wù)的審批決策機構(gòu)，主要負責(zé)政府采購制度、采購預(yù)算、重大采購事項審批，審議重大采購招投標方案、合同及相關(guān)文件，設(shè)定政府采購歸口部門。冶金工業(yè)信息標準研究院政府采購歸口部門為綜合部，主要負責(zé)政府采購管理制度的制定，匯總其他相關(guān)部門采購計劃并編制成單位的采購計劃，組織進行政府采購計劃的實施；對采購實施過程中相關(guān)材料的真實性、合法性負責(zé)，組織采購驗收工作。其他各相關(guān)部門的職責(zé)是根據(jù)部門的需求制定部門的采購計劃并上報綜合管理部，參與采購實物的驗收，負責(zé)采購財務(wù)報銷的相關(guān)工作。冶金工業(yè)信息標準研究院定期對采購進行監(jiān)督檢查和評價，建立采購績效評價工作機制，保證政府采購的順利進行。

——資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。冶金工業(yè)信息標準研究院的資產(chǎn)主要包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資。資產(chǎn)控制的目標就是建立健全各項資產(chǎn)管理制度，落實各項資產(chǎn)管理部門，明確各項資產(chǎn)管理職責(zé)，提高資產(chǎn)使用管理水平，防止國有資產(chǎn)流失，實現(xiàn)資產(chǎn)的全過程監(jiān)管，確保國有資產(chǎn)保值增值。院黨委會作為資產(chǎn)管理的決策機構(gòu)，負責(zé)資產(chǎn)管理制度、資產(chǎn)增減、處置的審批，指定各項資產(chǎn)管理歸口部門，等等。財務(wù)部為貨幣資金管理部門，負責(zé)貨幣資金的管控，負責(zé)建立健全貨幣資金管理制度，加強銀行賬戶的管理，嚴格履行財務(wù)手續(xù)和對財務(wù)印章、票據(jù)的管理，定期對貨幣資金清查盤點，保證財務(wù)賬和貨幣實物相符，保證單位資金安全。綜合管理部為實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理部門，負責(zé)對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制，制定資產(chǎn)管理制度，明確實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的預(yù)算審批、購置、處置流程，以及審批權(quán)限和責(zé)任，建立資產(chǎn)卡片、臺賬并及時將其錄入財政部資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對單位資產(chǎn)的動態(tài)管理。辦公室為對外投資管理部門，負責(zé)對外投資的管控，負責(zé)制定單位投資管理制度，確保投資的合法性，建立投資審批、決策機制，實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，同時明確決策責(zé)任。加強對投資單位的監(jiān)督管理，確保單位對外投資收益的及時收取。

——建設(shè)項目管理控制建設(shè)。冶金行業(yè)事業(yè)單位的建設(shè)項目主要是小型基建項目和科技修繕項目，建設(shè)項目控制的目標是建設(shè)項目的立項要科學(xué)合理，項目決策過程要合法合規(guī)，在項目建設(shè)過程中要實行有效控制，建設(shè)項目的竣工驗收、財務(wù)的核算及建設(shè)項目的檔案管理要合法合規(guī)。建設(shè)項目內(nèi)控措施中，冶金工業(yè)信息標準研究院黨委會為建設(shè)項目的決策機構(gòu)，負責(zé)建設(shè)項目立項、初步設(shè)計與概預(yù)算、建設(shè)項目管理、項目竣工決算報告等決策和審批，負責(zé)指定建設(shè)項目的歸口管理部門。冶金工業(yè)信息標準研究院綜合管理部為建設(shè)項目歸口管理部門，主要負責(zé)制定建設(shè)項目管理制度，編制建設(shè)項目立項報告，負責(zé)委托有資質(zhì)的單位編制項目的可研報告、初步設(shè)計方案及項目的概預(yù)算，負責(zé)建設(shè)項目實施、工程價款的支付、建設(shè)項目的變更，負責(zé)組織建設(shè)項目的驗收及建設(shè)項目檔案的移交。

——合同管理控制建立。合同管理具有專業(yè)性較強、合同種類較多的特點，合同管理控制目標是確定合同管理部門、制定合同管理辦法，保證合同簽訂的合法性，加強對合同的監(jiān)管，確保合同的履行，提高合同管理水平。合同管理內(nèi)控措施中，冶金工業(yè)信息標準研究院法人和授權(quán)代理人有權(quán)對外簽訂合同，未經(jīng)授權(quán)任何人不能代表單位簽訂合同；同時，通過院黨委會決策指定院辦公室為合同管理部門。院辦公室作為合同管理部門，主要負責(zé)制定合同管理制度，審核各部門合同條款，統(tǒng)計建立合同臺賬，并將臺賬和合同文本歸檔，檢查合同的履行情況，確保單位利益不受損失。其他相關(guān)部門負責(zé)合同的起草、報批、履行。

完成上述組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和六大業(yè)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，還要根據(jù)各部門的職責(zé)對應(yīng)業(yè)務(wù)的控制風(fēng)險節(jié)點，編制業(yè)務(wù)流程和流程說明。

4.編制內(nèi)控手冊

《內(nèi)部控制手冊》是冶金工業(yè)信息標準研究院實施內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件。編制內(nèi)部控制手冊：一是要體現(xiàn)符合內(nèi)部控制的要求；二是內(nèi)部控制手冊的內(nèi)容一定要符合本單位的實際情況，內(nèi)控手冊編制要簡單明了，繪制的流程圖和編寫的流程說明一定要符合實際情況，使內(nèi)控手冊的內(nèi)容真實、具有可操作性。手冊編制完成后要在實際業(yè)務(wù)中對手冊進行檢驗，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時修改手冊。只有這樣，《內(nèi)部控制手冊》才能發(fā)揮其應(yīng)有功能。

5.做好內(nèi)控評價、監(jiān)督

冶金工業(yè)信息標準研究院對內(nèi)控執(zhí)行情況進行定期評價和監(jiān)督。首先，按照國家政策規(guī)定，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)情況、行業(yè)特點，建立一套適合本單位的科學(xué)、合理、嚴謹、公平的內(nèi)控考核評價指標體系。其次，確定了評價監(jiān)督部門，采用定期或不定期的方式對單位內(nèi)控工作成效進行及時、全方位的考核與評價，特別是對風(fēng)險防范、成本控制、預(yù)算執(zhí)行情況等進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。

內(nèi)控工作小組不斷完善內(nèi)部控制工作，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，經(jīng)常對各項業(yè)務(wù)流程規(guī)范及內(nèi)控制度進行檢查、梳理，發(fā)現(xiàn)問題，及時進行調(diào)整，修訂、完善相應(yīng)的管理制度，形成一整套內(nèi)部控制管理體系，使內(nèi)部控制制度完全融入業(yè)務(wù)流程，為冶金工業(yè)信息標準研究院的發(fā)展提供更好的服務(wù)。

三、結(jié)束語

通過內(nèi)部控制建設(shè)，冶金工業(yè)信息標準研究院優(yōu)化了各部門職能設(shè)置，建立健全了內(nèi)部管理制度，完成了內(nèi)控手冊的編制，完善了對內(nèi)控執(zhí)行情況進行定期評價和監(jiān)督，基本形成了一整套內(nèi)部控制管理體系，為保障中心工作提供了有效支撐。冶金工業(yè)信息標準研究院在不斷推進內(nèi)部控制建設(shè)的同時，也更加注重對內(nèi)部控制建設(shè)的宣貫，分期分批組織干部職工進行了內(nèi)部控制知識、內(nèi)部控制各項管理制度的學(xué)習(xí)，讓業(yè)務(wù)人員對內(nèi)部控制的內(nèi)容有了清醒的認識，并有推行內(nèi)控的意識和主動性，使對內(nèi)控制度的執(zhí)行成為管理層和職工的自覺行為，建立起有效的內(nèi)控環(huán)境，從而提高管理水平、有效防范各種風(fēng)險，保證單位的創(chuàng)新發(fā)展。