關(guān)于現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)資金管理的探討

王全松

【摘 要】企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，越來(lái)也多企業(yè)開始重視資金管理，希望通過(guò)合理化管理提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。具體來(lái)說(shuō)企業(yè)資金管理包括實(shí)行企業(yè)全面預(yù)算管理、應(yīng)收賬款的管理、完善現(xiàn)金管理度、支票和網(wǎng)銀管理以及其他內(nèi)容方面的管理。本論文展開關(guān)于現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)資金管理的探討，希望為企業(yè)資金管理提供些許幫助。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)階段；企業(yè)會(huì)計(jì)；資金管理

資金是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)根基和重要保障，合理利用資金可以讓企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)資金流動(dòng)性，讓應(yīng)收賬款及時(shí)到位，提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，故此資金管理是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中最重要的核心，所以，更多的企業(yè)加快了優(yōu)化資金管理的步伐。但現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)對(duì)資金進(jìn)行的管理水平差強(qiáng)人意，影響到了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有效開展，降低了企業(yè)的效益。

一、實(shí)行企業(yè)全面預(yù)算管理

做好企業(yè)預(yù)算要充分認(rèn)識(shí)預(yù)算的作用，要知道預(yù)算對(duì)于造價(jià)的積極影響。明晰預(yù)算好比燈塔，對(duì)造假產(chǎn)生引導(dǎo)作用。預(yù)算不合理，造價(jià)也就會(huì)升高，影響到企業(yè)的利潤(rùn)，甚至于降低企業(yè)的社會(huì)效益。那么什么是預(yù)算？預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。另外全面的預(yù)算管理也代表著預(yù)算的合理分解以及控制，在項(xiàng)目不同階段掌握預(yù)算和成本對(duì)照，尋找導(dǎo)致成本升高的地方進(jìn)行改正，從而提升企業(yè)的運(yùn)作效率，提升企業(yè)的利潤(rùn)。

二、應(yīng)收賬款的管理

首先會(huì)計(jì)應(yīng)做好基礎(chǔ)記錄，掌握用戶付款的及時(shí)程度，涵蓋用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)地采取相應(yīng)的對(duì)策。例如產(chǎn)業(yè)鏈上的下游企業(yè)進(jìn)貨之后，總是無(wú)緣無(wú)故拖欠賬款，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流變小。為了避免這種情況，需要對(duì)其下達(dá)企業(yè)信用評(píng)價(jià)內(nèi)容，并做出積極的追討。等到對(duì)方全部結(jié)清欠款之后，才能重新發(fā)貨?，F(xiàn)階段商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)是產(chǎn)業(yè)鏈的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)同一產(chǎn)業(yè)鏈上的合作單位進(jìn)行評(píng)價(jià)是非常重要的。其次，檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶欠債總額是否突破了信用額度。當(dāng)然這種信用額度也有必要提前通知給用戶，方便其掌握自己信用額度標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)地將欠款結(jié)清。如果有的用戶惡意推遲結(jié)算，便可以做出降低信用額度，或者降低其信用等級(jí)。另外.掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)。密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。具體通知手段不一，信箱、微信、電話均可，但要統(tǒng)一的是將企業(yè)對(duì)用戶的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)再發(fā)一次，并聲明繼續(xù)拖欠企業(yè)將要采取的對(duì)策，使其產(chǎn)生危機(jī)感及早地結(jié)清欠款。并且.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期?？戳鲃?dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。除此以外，考察拒付狀況。考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。最后，編制賬齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策?？偠灾?，企業(yè)學(xué)習(xí)銀行系統(tǒng)對(duì)客戶進(jìn)行信用管理，并非彰顯企業(yè)實(shí)力或者企業(yè)的規(guī)模，而是希望通過(guò)這種管理實(shí)現(xiàn)和客戶的更好更高效的合作，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的快速運(yùn)轉(zhuǎn)，提升整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的核心競(jìng)爭(zhēng)力。也許現(xiàn)階段產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)的合作企業(yè)對(duì)核心企業(yè)的做法不太接受，但是隨著歷史推移，信用管理必然得到進(jìn)一步推廣，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)都會(huì)形成統(tǒng)一管理模式。屆時(shí)信譽(yù)低的企業(yè)將徹底失去空間，從市場(chǎng)上淡出。

三、完善現(xiàn)金管理度

首先，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)現(xiàn)金的收支，在流水賬的記錄中，會(huì)計(jì)要按照在沒(méi)有錯(cuò)誤的收支單據(jù)按順序記錄現(xiàn)金進(jìn)出，一定要確保賬實(shí)相符、日清日結(jié)，即每天清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金賬核對(duì)，每個(gè)月盤點(diǎn)庫(kù)存和原材料賬核對(duì)，定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)賬核對(duì)。其次，通常情況下，當(dāng)收入金額大于五千元時(shí)，一定要存進(jìn)銀行。并且會(huì)計(jì)在收取現(xiàn)金時(shí)，一定要馬上記錄現(xiàn)金日記賬，同時(shí)開具銷售單據(jù)，繳款人、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。另外，所有的現(xiàn)金支出一定要根據(jù)相關(guān)程序?qū)徟?，由于特殊原因一定要預(yù)支現(xiàn)金的，一定要填寫單據(jù)，且必須有詳細(xì)的注明、時(shí)間且由經(jīng)理或主任簽字。現(xiàn)金的另一種管理則是通過(guò)總體現(xiàn)金流量來(lái)決定企業(yè)是否增設(shè)項(xiàng)目，或者追加投資，因?yàn)楝F(xiàn)金只有投入到生產(chǎn)中才會(huì)產(chǎn)生利潤(rùn)。況且大量的現(xiàn)金放在銀行所獲得利息畢竟有限，況且在通貨膨脹之下，很可能還會(huì)導(dǎo)致龐大的存款縮水。另外，企業(yè)也必須要保留一部分現(xiàn)金用應(yīng)急所用。

四、支票和網(wǎng)銀管理

支票以及網(wǎng)銀管理也是當(dāng)代資金管理的重點(diǎn)。首先，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)支票的購(gòu)買、填寫和保存事宜，同時(shí)進(jìn)行支出和收取支票的登記備查本，其次，在銀行流水賬的記錄中，會(huì)計(jì)要按照在沒(méi)有錯(cuò)誤的收支單據(jù)按順序記錄現(xiàn)金進(jìn)出，一定要確保賬實(shí)相符、日清日結(jié)，即每天登錄網(wǎng)銀核對(duì)銀行存款實(shí)存，定期打銀行對(duì)賬單和銀行存款賬核對(duì)。另外，支票的使用或網(wǎng)上付款必須按相關(guān)程序?qū)徟?，才能進(jìn)行。對(duì)收到的支票確認(rèn)支票標(biāo)準(zhǔn)、有效期、限額、用途、賬號(hào)、開戶行填寫內(nèi)容是否正確、規(guī)范；支票領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)有領(lǐng)取人填寫“支票領(lǐng)取憑證”，注明支票用途、收款單位及金額，由科室負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)總經(jīng)理審批簽字后，方可之財(cái)務(wù)處領(lǐng)取，并及時(shí)登記支票備查簿。需要注意的是簽發(fā)支票必須在銀行賬戶余額按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準(zhǔn)出租支票獲將支票轉(zhuǎn)讓個(gè)其他單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票交收款單位代收。

五、其他內(nèi)容方面的管理

首先對(duì)印鑒的保管中，原則上必須分人保管。財(cái)務(wù)專用章和法人印鑒分別派其他專人和出納負(fù)責(zé)保管。其次，在對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的盤查中，出納至少每半月應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“半月報(bào)表”，并對(duì)由出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金，指定人員于每半月終了進(jìn)行定期對(duì)賬盤查，其他時(shí)間進(jìn)行不定期抽查。會(huì)計(jì)根據(jù)實(shí)際情況做好每月現(xiàn)金與銀行存款的帳務(wù)處理及其他帳務(wù)處理。另外，在支出審批管理中，做好任何支出都要相應(yīng)審批工作，如日常辦公用品、固定資產(chǎn)、辦公家具等、會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、工資與獎(jiǎng)金等。為簡(jiǎn)化支出審批手續(xù)，提高效率，負(fù)責(zé)人可適當(dāng)將其權(quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給指定專人。言而總之，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心工作，是財(cái)務(wù)工作的靈魂，需要在不斷地工作推進(jìn)中完善。這個(gè)過(guò)程中需要各個(gè)崗位以及決策層予以配合和重視。

六、結(jié)語(yǔ)

總之，對(duì)企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可以生存發(fā)展的前提，其中，對(duì)資金的管理是進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根基和重要保障，會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵人物，要認(rèn)真對(duì)待資金的管理，建立和完善對(duì)資金的控制與監(jiān)督，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)獲得發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]譚玉蘭.管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用探討[J].企業(yè)改革與管理，2018，（5）：127，129.

[2]劉崇.規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的探討——以資金管理為紐帶[J].中國(guó)商論，2017，（20）：84-85.

[3]林婷.對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)資金管理的探討[J].納稅，2017，（36）.

[4]劉崇.規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的探討-以資金管理為紐帶[J].中國(guó)商論，2017，（20）.