信息化審計(jì)模式創(chuàng)新與應(yīng)用

陳睿

【摘 要】隨著我國(guó)各方面信息化建設(shè)的程度越來(lái)越高，若是審計(jì)的發(fā)展沒(méi)有跟上時(shí)代的腳步，將會(huì)致使企業(yè)發(fā)展停滯不前，因此，在審計(jì)融入信息化建設(shè)和創(chuàng)新也是大勢(shì)所趨?，F(xiàn)如今，我國(guó)信息化審計(jì)模式需要進(jìn)行創(chuàng)新才能更好的適應(yīng)新時(shí)期的需求，本文首先概述了信息化審計(jì)模式及其風(fēng)險(xiǎn)，而后提出了強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)信息化模式創(chuàng)新與應(yīng)用的策略。

【關(guān)鍵詞】信息化；審計(jì)模式；創(chuàng)新與應(yīng)用

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)審計(jì)部門的責(zé)任越來(lái)越重，現(xiàn)有的信息化審計(jì)模式仍然難以跳脫傳統(tǒng)審計(jì)模式的框架，造成審計(jì)模式無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期的需求。實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)模式的創(chuàng)新，必須從優(yōu)化審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、輔助工具、監(jiān)督制度等方面入手，從而使得審計(jì)工作信息化的建設(shè)更加完善。

一、信息化審計(jì)模式概述

（一）信息化審計(jì)模式的目的

信息化的發(fā)展已經(jīng)成為了時(shí)代發(fā)展的潮流，信息化審計(jì)模式是一種以被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，使用電子表格、操作和分析軟件等計(jì)算機(jī)技術(shù)將數(shù)據(jù)進(jìn)行采集整理、計(jì)算整合，構(gòu)建成審計(jì)模型進(jìn)行分析，從中得出整體項(xiàng)目的審計(jì)情況，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的。

（二）信息化審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)

傳統(tǒng)的審計(jì)模式存在很大的局限性。一是無(wú)法及時(shí)獲得大量的金額數(shù)據(jù)及抽樣比例等信息，并且受到審計(jì)工具的限制，難以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在的問(wèn)題；二是傳統(tǒng)審計(jì)模式效率底下，審計(jì)人員工作量繁多，導(dǎo)致其無(wú)法長(zhǎng)時(shí)間集中精力分析和處理數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量達(dá)不到高標(biāo)準(zhǔn)；三是審計(jì)人員之間難以實(shí)現(xiàn)資源共享，并且大量的數(shù)據(jù)和分析需要得到良好的規(guī)范，傳統(tǒng)審計(jì)模式卻無(wú)法做到這點(diǎn)；四是審計(jì)創(chuàng)新要求從傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式向高效率的遠(yuǎn)程審計(jì)、全員參與審計(jì)和健康監(jiān)測(cè)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。上述傳統(tǒng)審計(jì)模式存在的局限性都要求審計(jì)模式需要實(shí)現(xiàn)信息化。

實(shí)現(xiàn)信息化的審計(jì)模式，對(duì)于審計(jì)工作有兩方面的優(yōu)勢(shì)。一方面，有利于減少審計(jì)人員的工作量，提高審計(jì)效率和審計(jì)精準(zhǔn)度；另一方面，使用輔助審計(jì)軟件能夠幫助審計(jì)人員從多角度、多方面分析匯總審計(jì)數(shù)據(jù)，從而有利于審計(jì)人員更準(zhǔn)確的把握審計(jì)情況。除此之外，信息化的審計(jì)模式還能有效的優(yōu)化審計(jì)的流程、管理和評(píng)價(jià)制度，從而促進(jìn)用戶的目標(biāo)和價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

二、信息化審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)工作中，不管是傳統(tǒng)審計(jì)模式還是信息化審計(jì)模式，最容易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)就是內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。雖然信息化融入到審計(jì)工作中，將紙面上的大量數(shù)據(jù)整合到計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中，極大地減少了審計(jì)人員的工作量，防止一些風(fēng)險(xiǎn)的頻繁發(fā)生，但仍然可能存在信息丟失、錯(cuò)報(bào)以及一些其他風(fēng)險(xiǎn)，需要人和計(jì)算機(jī)聯(lián)合實(shí)行有效控制。若是被審計(jì)單位缺乏有效的內(nèi)部控制時(shí)，程序很可能在無(wú)人察覺(jué)的情況下被黑客私自篡改；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不能查出重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性，這主要是因?yàn)閷徲?jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平有限，不能將審計(jì)輔助軟件的作用最大化發(fā)揮，從而造成數(shù)據(jù)信息審計(jì)檢查的風(fēng)險(xiǎn)。而鑒于信息技術(shù)本身的軟件發(fā)展規(guī)律，軟件更新的周期變短，對(duì)歷史文件的依賴性增強(qiáng)，若是軟件更新降低了對(duì)原始數(shù)據(jù)的處理能力，不僅會(huì)降低審計(jì)的效率，也將極大的增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[1]。信息化審計(jì)模式與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，降低其風(fēng)險(xiǎn)性可以通過(guò)多種方面來(lái)進(jìn)行，比如加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的優(yōu)化和升級(jí)，漏洞修復(fù)等等，而不只是提高審計(jì)人員的專業(yè)水平；信息化審計(jì)模式極大地提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，減少了各種人工審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，充分體現(xiàn)出了其強(qiáng)大的優(yōu)勢(shì)。由此可知，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化發(fā)展是必然的，目前信息化審計(jì)的發(fā)展并不完善，但其在當(dāng)代社會(huì)具有十分強(qiáng)大的適應(yīng)能力，并且現(xiàn)有的信息化水平為審計(jì)今后的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)的創(chuàng)新和廣泛應(yīng)用。

三、強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)信息化模式創(chuàng)新與應(yīng)用的策略

實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的創(chuàng)新，首先需要建立健全的信息化審計(jì)組織，并制定完善的信息化審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)，完善企業(yè)審計(jì)監(jiān)督制度，加大對(duì)會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)，從而促進(jìn)審計(jì)信息化的創(chuàng)新和應(yīng)用。

（一）建立健全的信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的創(chuàng)新，必須建立健全的信息化設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，否則將會(huì)制約我國(guó)審計(jì)信息化的發(fā)展。健全的信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，有利于信息化審計(jì)理論、手段和技術(shù)的深入研究，能夠及時(shí)準(zhǔn)確的組織和協(xié)調(diào)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作，制定科學(xué)的審計(jì)信息化發(fā)展策略，培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)人才，從而更好的規(guī)范信息化審計(jì)工作的進(jìn)行。在這一方面，需要我國(guó)政府從資金和設(shè)施方面加大扶持力度，有效部署和指導(dǎo)我國(guó)信息化審計(jì)的創(chuàng)新和應(yīng)用。

（二）制定科學(xué)合理的信息化審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則

實(shí)現(xiàn)我國(guó)審計(jì)工作的創(chuàng)新，需要制定科學(xué)的信息化審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)是將我國(guó)審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)需要健全科學(xué)合理的審計(jì)信息系統(tǒng)，保證其系統(tǒng)初始化工作的準(zhǔn)確性以及控制功能的有效性，并對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及其他核算資料加以審查。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作需要遵守的規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的工具[2]。信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)依據(jù)、手段、技術(shù)和結(jié)果等方面都有很大的差距，因此傳統(tǒng)的審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能完全適用于信息化審計(jì)工作，因此，應(yīng)當(dāng)加快制定符合信息化審計(jì)工作的新型審計(jì)準(zhǔn)則，以促進(jìn)信息化審計(jì)的創(chuàng)新與應(yīng)用。

（三）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)論是傳統(tǒng)審計(jì)模式還是信息化審計(jì)模式，都存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。審計(jì)人員可以通過(guò)增加審計(jì)步驟，或者加強(qiáng)審計(jì)方案和預(yù)算成本的管理，從而實(shí)現(xiàn)有效降低風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)水平。

（四）提高審計(jì)人員的專業(yè)能力

審計(jì)人員的專業(yè)能力是影響審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素，信息化的發(fā)展對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。人員的專業(yè)能力在很大程度上影響著審計(jì)工作質(zhì)量和效率，因此，國(guó)家加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)人才信息化技術(shù)的培養(yǎng)，企業(yè)加大對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，使其深入了解審計(jì)工作的內(nèi)容和流程，這就是目前加大信息化審計(jì)創(chuàng)新和應(yīng)用的措施。

（五）加大對(duì)會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和完善研究

會(huì)計(jì)軟件是審計(jì)工作的輔助軟件工具，在提高審計(jì)工作的工作效率，輔助審計(jì)工作人員從多角度分析和了解審計(jì)情況方面起到重要的作用。因此，需要加大會(huì)計(jì)軟件的研究和開(kāi)發(fā)，完善其輔助的工作性能，嚴(yán)格保證審計(jì)工作的工作質(zhì)量。審計(jì)人員在開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件過(guò)程中，要充分提出參考意見(jiàn)，并對(duì)軟件開(kāi)發(fā)的可行性、可用性的分析和調(diào)試過(guò)程中充分發(fā)揮監(jiān)督的作用。另外，在評(píng)審階段，應(yīng)由財(cái)政部門與同級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合組織專家進(jìn)行評(píng)審，對(duì)軟件的各項(xiàng)指標(biāo)提出意見(jiàn)，從而保證會(huì)計(jì)軟件的可審計(jì)性[3]。

（六）加強(qiáng)審計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督，完善崗位責(zé)任制

應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，避免出現(xiàn)違法貪污的行為。完善崗位責(zé)任制，確保責(zé)任劃分到個(gè)人，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，信息化時(shí)代的發(fā)展，要求企業(yè)信息化審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，才能更好的促進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作的建設(shè)。因此，加強(qiáng)企業(yè)制度、體系的完善，人員綜合素質(zhì)的提高以及監(jiān)督制度的建立，不僅僅是企業(yè)提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力的必要條件，同時(shí)也是促進(jìn)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的要求。

【參考文獻(xiàn)】

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[3]李夢(mèng)鳴.信息化形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新[J].時(shí)代金融，2014（24）：116-117.