企業(yè)審計風險及規(guī)避方法分析

朱瑞

【摘 要】近幾年來，我國的經濟發(fā)展水平不斷提升，企業(yè)的審計問題已經成為影響企業(yè)進一步發(fā)展的重要因素，我國現(xiàn)有的審計制度以及各種因素都導致企業(yè)存在審計風險。所以，本文從審計風險含義、審計風險的基本特征、審計風險的組成要素、審計風險的識別等方面進行概述的基礎上，分析了影響企業(yè)審計風險的因素，最后針對具體問題提出了建立健全風險責任制等相關機制，提高審計人員綜合素質，正確處理風險與效益的關系，審慎選擇審計和被審計單位等方面的規(guī)避方法，力求進一步促進我國企業(yè)對財務風險更好的規(guī)避，推動企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

【關鍵詞】企業(yè)；審計風險；規(guī)避方法

一、前言

企業(yè)審計風險是財務會計報表的一類概念啊，其直接影響著企業(yè)經濟效益及管理水平。如果會計報表出現(xiàn)了問題并且注冊會計師出現(xiàn)漏報的現(xiàn)象、對不準確的審計意見進行發(fā)表，將會給企業(yè)帶來比較大的風險。會計審計需要將國家相關的管理要求作為前提，對企業(yè)當中的產品、勞務、稅務以及利潤等進行整體上的報表統(tǒng)計，并且對財務報表進行支出和衡量控制，最終對其作出準確的判斷，給企業(yè)帶來科學的經營參考。除此之外，企業(yè)的審計風險工作在企業(yè)的健康發(fā)展中占有重要位置，相關人員為了降低審計風險，不斷采用各種規(guī)避方法和控制措施對其進行管控，期望能夠達到理想的效果。所以，本文從審計風險含義、審計風險的基本特征、審計風險的組成要素、審計風險的識別等方面進行概述的基礎上，分析了影響企業(yè)審計風險的因素，最后針對具體問題提出了建立健全風險責任制等相關機制，提高審計人員綜合素質，正確處理風險與效益的關系，審慎選擇審計和被審計單位等方面的規(guī)避方法，力求進一步促進我國企業(yè)對財務風險更好的規(guī)避，推動企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

二、審計風險的概述

（一）審計風險的含義

審計風險是指相關人員由于多種因素的影響對于重大不實事項的財務報表進行錯誤判斷的可能性，審計人員可能誤認為財務報表含有重要差錯的現(xiàn)象是不屬于審計風險的，因為審計人員往往會通過增加步驟來進行檢查，審計風險主要受到控制風險、內在風險和檢查風險的影響。在不同的準則和標準下，企業(yè)審計風險有著不同的內容，其中國際上公認的審計風險是指經過注冊會計師公認的但實際上存在錯誤的報表，或者是會計師公認是錯誤的報表但實際上卻是公允的[1]。

（二）審計風險的基本特征

審計風險存在五種基本特征，其一是客觀性，現(xiàn)代審計過程中通常采用抽樣審計的方法，樣本的反映內容總是和總體存在差距，這也就說明了其客觀存在性；其二是普遍性，審計的結果會表現(xiàn)出一定的審計風險的偏差，但是一般情況下這種審計風險偏差是由很多種因素引起的，在審計的過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會導致審計風險產生；其三是潛在性，審計過程中審計責任十分重要，審計責任主要是指審計人員的責任意識，一旦出現(xiàn)問題就會產生審計風險；其四是偶然性，審計風險的產生存在很大的偶然性；其五是可控性，審計風險可以通過一系列的措施進行控制[2]。

（三）審計風險的組成要素

審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險三方面組成，固有風險是指相關人員沒有考慮被審計單位內部的各種政策直接認定相關報表存在重大失誤的可能性，固有風險同會計處理業(yè)務的敏感程度、被審計單位以及外部環(huán)境等因素都存在很大關系；控制風險是指被審計單位內部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性，控制風險主要受被審計單位的控制水品有關；檢查風險是指會計師通過預定的審計程序未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報的可能性[3]。

（四）審計風險的識別

審計風險對于一個企業(yè)的正常經營運轉有著重要的作用，因此相關人員需要提高對審計風險管理的重視程度，在審計風險管理工作中審計風險的識別占有重要位置，相關人員的審計風險識別是前提，只有正確地展開風險識別才可以充分發(fā)揮風險管理對策的作用。企業(yè)審計風險的識別途徑包括兩方面，一方面是指相關人員通過外部的力量來進行風險審計，包括外界的風險信息、資料等；另一方面是指將審計單位的力量作為要點，根據(jù)經驗以及被審單位的特點進行風險識別[4]。

三、影響企業(yè)審計風險的因素

（一）經濟環(huán)境的問題

隨著社會主義市場經濟體制不斷深入發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷壯大，這個時候企業(yè)的審計工作的重要性也逐漸體現(xiàn)出來，與此同時在現(xiàn)代社會中，審計工作已經成為了普遍的發(fā)展趨勢，并且審計工作也逐漸向著網(wǎng)絡化的方向發(fā)展，但是電算化審計工作的研究還存在問題，影響著審計風險工作的良好展開。

（二）法律環(huán)境的問題

法律的完善是展開任何經濟活動的基礎和保障，當前隨著經濟的快速發(fā)展，我國相關的法律法規(guī)也在不斷完善和發(fā)展，但是在審計風險工作上還存在很多缺失現(xiàn)象，影響著審計工作的正常進行，也不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）審計人員素質的問題

審計人員是審計工作的主體，審計人員的素質高低對于審計風險的偏差有著重要的影響，在現(xiàn)代審計工作的過程中，相關人員采用抽樣的方法具有很大的主觀能動性，與此同時審計過程還容易受到審計人員的主觀經驗的影響，導致審計風險出現(xiàn)偏差。

（四）缺少完善的內部控制機制

我國多數(shù)企業(yè)股東數(shù)量都不多，企業(yè)經營權以及管理權一般會相互混雜，不能相互之間進行分離，這就造成了個人權利在企業(yè)制度之上。企業(yè)有關政策以及制度也就不能發(fā)揮出應用的作用。目前，我國多數(shù)企業(yè)缺乏健全的內部控制機制，讓企業(yè)內部控制問題頻繁發(fā)生，進而比較容易給企業(yè)財政帶來風險。除此之外，因為制度分離不徹底，一般會出現(xiàn)徇私舞弊的問題出現(xiàn)，給企業(yè)帶來非常大的一環(huán)。這些都最終帶來了企業(yè)內部審計風險。

四、企業(yè)審計風險的規(guī)避方法

（一）建立健全風險責任制等相關機制

一方面，相關人員應當建立健全相關的法律法規(guī)，為審計工作提供一個安全的工作環(huán)境；另一方面，還應該建立健全相關的風險責任體制機制，在審計工作中提高工作人員的責任感，這樣可以在一定程度上提升審計人員的工作效率和水平。

（二）提高審計人員綜合素質

審計人員的綜合素質包括兩方面，一種是相關人員在進行招聘工作的過程中就應當把握好質量工作，不斷加強對審計人員的選用標準；另一種是還應該在之后的具體工作中不斷對工作人員進行再教育，不斷提升其綜合素質和工作能力。

要想提升企業(yè)的審計質量，降低企業(yè)審計風險的出現(xiàn)，進一步推動企業(yè)審計工作有效實施，需要強化審計人員綜合素質方面的培養(yǎng)。第一，重視審計人員思想道德政治工作，幫助工作人員樹立世界觀以及人生觀，嚴格對審計人員提高自身的責任感，并始終以這個標準來要求自身。在審計工作當中做到嚴謹、公平和公正，禁止出現(xiàn)徇私舞弊的問題。對企業(yè)審計工作人員需要持證上崗。他們需要有著審計資格證書后才可以進行審計相關的工作。除此之外，會計事務所需要強化培養(yǎng)審計人才，提升注冊會計師綜合素質和職業(yè)判斷能力。利用工作培訓以及后續(xù)教育來加強注冊會計師風險意識，提高注冊會計師在審計風險控制和評估方面的判斷水平，讓審計人員有著對審計業(yè)務進行獨立工作的能力，進而大大降低企業(yè)的審計風險。

（三）正確處理風險與效益的關系

審計風險是客觀存在的，并且具有普遍性和可控制性，但是審計風險是無法被完全消除的，因此相關人員需要不斷采取相關的措施進行審計風險的控制和管理，但是在對審計風險進行管控的過程中還應當正確處理效益與花費的關系。

（四）審慎選擇審計和被審計單位

對于審計單位的選擇來說，被審計單位可以通過選擇具有高素質能力和水平的單位來不斷降低審計風險發(fā)生的可能性，與此同時也可以通過正確選擇被審計單位來減少風險發(fā)生的概率。

要想不斷提高審計方面的質量，就需要構建科學的審計監(jiān)督機制，強化對審計單位的質量監(jiān)督。審計工作需要構建在信息處理的前提下。由于其自身有著固定的風險特點，當會計信息發(fā)生披露情況的時候，審計工作就會缺少真實性以及準確性。要想對企業(yè)審計風險進行有效的規(guī)避，就需要加強企業(yè)會計外部監(jiān)督，對違法行為工作人員進行嚴格的處理。注冊會計師和政府審計有所不同，因此事務所有權利對審計單位的委托來進行拒絕，進而減小審計風險。利用簽訂業(yè)務委托書，得到被審計單位管理層人員的聲明書，進而對會計責任以及審計責任進行明確，減小審計當中存在的風險。

五、結束語

文章將企業(yè)審計風險以及規(guī)避方法作為敘述的主要內容，首先對審計風險進行了簡單地介紹，其中包括審計風險的含義、特性、組成以及識別等內容，其次針對影響企業(yè)審計風險的主要因素，從被審單位、行政干預、審計主客體、經濟環(huán)境、法律環(huán)境以及審計人員素質等方面指出了具體影響內容，最后將重點轉移到企業(yè)審計風險的識別方法上，通過相關責任機制的建立、人員素質的提升、關系的正確處理以及審計單位的正確選擇來盡可能降低審計風險發(fā)生的可能性。

【參考文獻】

[1]王繼惠. 企業(yè)審計風險規(guī)避方式研究[J]. 中國經貿， 2016（6）：275-275.

[2]姜艷. 企業(yè)審計風險規(guī)避方式探討[J]. 環(huán)球市場， 2016（20）：41-41.

[3]楊珊. 國有企業(yè)經濟責任審計風險分析及應對策略[J]. 消費導刊， 2017（28）.

[4]馮殿國. 電力企業(yè)內部審計風險分析及應對[J]. 經濟管理：全文版， 2016（9）：00287-00287.