石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行問題的研究

張 永

引言

隨著各種替代能源的出現(xiàn)，石油銷售企業(yè)也面臨著極大的挑戰(zhàn)，石油企業(yè)需要通過各種有效管理來提高其市場競爭力，內(nèi)控管理就是其中比較重要的一個環(huán)節(jié)，這也是當(dāng)前的石油銷售企業(yè)越發(fā)注重內(nèi)部控制執(zhí)行的原因所在。

一、石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀

（一）責(zé)任機制不夠完善

根據(jù)內(nèi)部控制的延伸和向全面風(fēng)險管理過渡的需要，石油銷售企業(yè)的內(nèi)部控制的責(zé)任機制還在進(jìn)一步健全和完善過程中。部分石油銷售企業(yè)結(jié)合實際，建立了自身的內(nèi)部控制責(zé)任機制。但是在實際執(zhí)行中仍存在部門間推諉現(xiàn)象，由于一些石油銷售企業(yè)內(nèi)控流程是按業(yè)務(wù)線貫穿各職能部門的，部分流程責(zé)任劃分不夠明確，就帶來落實上的相互扯皮現(xiàn)象，使制度得不到有效落實。另外在業(yè)務(wù)的審核、審批環(huán)節(jié)上仍有控制失效，把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象，如在資金支付、資產(chǎn)租賃等環(huán)節(jié)雖履行了審核程序，但仍存在重要內(nèi)容缺失、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、審批不合規(guī)等現(xiàn)象，未能有效防范風(fēng)險。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人風(fēng)險預(yù)防意識不夠強烈

內(nèi)控工作是企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心，同時又是一項全新的業(yè)務(wù)，具有跨專業(yè)、跨學(xué)科的特點，做好內(nèi)控工作要求高，難度很大，需要公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，率先垂范，總攬全局，有公司決策層的大力推動，才能有效調(diào)動各方資源，逐級落實好工作目標(biāo)、責(zé)任、人員。部分石油銷售企業(yè)經(jīng)過幾年來內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)，所屬二級單位領(lǐng)導(dǎo)在對內(nèi)部控制的認(rèn)識上有了一定程度的提高，但是在內(nèi)控工作開展的支持和保障力度上仍需加強。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度沒能落到實處，流于形式

有些企業(yè)制定了內(nèi)部控制管理制度，但是內(nèi)部控制管理效果還是不夠好，這主要是因為制定的內(nèi)部控制制度沒能落到實處，使得內(nèi)部控制制度流于形式。目前很多企業(yè)內(nèi)控制度方面的責(zé)任劃分不是很清晰，所以既是企業(yè)高層重視了內(nèi)控管理，但是底下相關(guān)部門卻忽略內(nèi)控管理，認(rèn)為可以應(yīng)付了事，工作沒有落實到個人，如果執(zhí)行不到位，也不會追究，自己不會產(chǎn)生什么損失，操作規(guī)范與否也和自身沒有多大關(guān)系，這種工作觀念導(dǎo)致員工工作效率低下，業(yè)務(wù)風(fēng)險也難以得到有效的防控。

（四）企業(yè)內(nèi)控中溝通不及時

當(dāng)前我國的石油銷售企業(yè)中有著很多的部門，這些部門之間沒有進(jìn)行溝通交流，都是獨立行事，這使得企業(yè)各部門之間的聯(lián)動和合力作用難以發(fā)揮。企業(yè)的內(nèi)部審計部門和企業(yè)其他的部門之間沒有形成有效溝通，對于企業(yè)的內(nèi)控管理工作難以提出有意義的管理意見以及對策，一定程度上限制了內(nèi)部控制執(zhí)行。

（五）企業(yè)缺乏考核激勵機制

當(dāng)前，我國有部分石油銷售企業(yè)的子公司中，人力資源管理比較之后，不具備人才競爭激勵機制，這沒有結(jié)合實際情況，也不符合市場用人發(fā)展情況[1]。員工選撥、以及人用方面都難以達(dá)到公平、公正，薪酬分配也難以達(dá)到合理、公平，這些現(xiàn)象的存在難以為企業(yè)留著有用的人才，也不利于企業(yè)引進(jìn)新的人才。企業(yè)的考核制度中不具備根據(jù)績效實行的激勵機制，員工工作積極性不高，對工作責(zé)任心不強，對企業(yè)的歸屬感也比較低，一定程度上降低了相關(guān)工作人員在執(zhí)行內(nèi)部控制時候的積極性以及責(zé)任感，從而限制了企業(yè)內(nèi)控控制的執(zhí)行。

二、針對石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制面臨問題的應(yīng)對措施

（一）加強制度的統(tǒng)一管理統(tǒng)—執(zhí)行的基礎(chǔ)

規(guī)章制度是內(nèi)部控制的依據(jù)，是執(zhí)行的基礎(chǔ)，要改變傳統(tǒng)的文件管理模式，加強對制度的歸口統(tǒng)一管理，明確制度的擬定、審核、發(fā)布和檢查評價程序，避免出現(xiàn)制度的文出多門、出新不理舊、交叉重復(fù)等現(xiàn)象，將制度的檢查評價與內(nèi)部控制測試結(jié)合，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正或改進(jìn)。目前石油銷售企業(yè)正在推動管控模式研究，將各部門的職責(zé)與制度條款、流程、風(fēng)險對應(yīng)整合，形成分部門管理視圖，實現(xiàn)制度、職責(zé)、流程聯(lián)動的目標(biāo)，以此來強化流程執(zhí)行，完善責(zé)任機制。

（二）注重風(fēng)險預(yù)估，形成完善的風(fēng)險預(yù)估機制

企業(yè)要執(zhí)行內(nèi)部控制，就需要考慮到企業(yè)發(fā)展中可能發(fā)生的風(fēng)險，因此風(fēng)險預(yù)估是極為重要的。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該具備強烈的風(fēng)險意識；其次，應(yīng)該依照內(nèi)控的整個架構(gòu)，進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)估，結(jié)合風(fēng)險預(yù)估的結(jié)論，進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)的活動；最后，將內(nèi)部審計部門作為內(nèi)控執(zhí)行過程中的領(lǐng)導(dǎo)管理部門，在內(nèi)控時候，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計部門因為擁有獨立性地位，因此可以對內(nèi)部控制中的各個部門以及各個階段進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其中可能存在的風(fēng)險，并能針對風(fēng)險提出相關(guān)的建議、對策，從而達(dá)到防范風(fēng)險的作用，最終達(dá)到內(nèi)部控制有效執(zhí)行的目標(biāo)。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督，使內(nèi)部控制落到實處

加強內(nèi)部監(jiān)督，一方面需要內(nèi)部審計機構(gòu)做好內(nèi)控測試方面的工作，對于內(nèi)控測試體系的問題，需要進(jìn)行總結(jié)分析，做出相應(yīng)的內(nèi)控管理調(diào)整；另外一方面，還需要注重內(nèi)控前的預(yù)防以及監(jiān)測，從而保證內(nèi)部控制嚴(yán)格落實到位，最大程度的降低對企業(yè)造成的損失。此外，內(nèi)部審計機構(gòu)還需要做好內(nèi)部控制執(zhí)行中的抽查工作，需要定期的進(jìn)行賬目、以及賬實的核查工作，比如面對石油銷售企業(yè)的成品油、非油品銷售業(yè)務(wù)方面，可以從以下方面進(jìn)行監(jiān)控。首先，成品油方面，因為這一業(yè)務(wù)模塊的整個管理都較為完善，賬務(wù)也有ERP系統(tǒng)，液位儀系統(tǒng)自動控制了實物，因此檢測以及監(jiān)測的自動化整體水平都比較高，這也使得內(nèi)部審計部門的監(jiān)測工作開展起來較為容易。其次，非油品銷售方面，這一業(yè)務(wù)模塊是石油銷售企業(yè)新開展業(yè)務(wù)之一，是屬于主力業(yè)務(wù)的一種補充業(yè)務(wù)。賬務(wù)方面也應(yīng)用了海信系統(tǒng)以及財務(wù)方面的ERP系統(tǒng)，可是這兩個不同的系統(tǒng)需要相關(guān)工作人員人為去做內(nèi)控方面的對比，內(nèi)控執(zhí)行的效果和相關(guān)工作人員的工作態(tài)度以及責(zé)任感有著直接關(guān)系。另外一方面，非油業(yè)務(wù)方面的存貨是需要定期盤點的，這一工作是由相關(guān)工作人員人為實施的，因為非油種類比較多、數(shù)目比較多，著也增加了盤點的困難，容易發(fā)生賬實不符的問題，為了避免這一風(fēng)險問題，內(nèi)部審計部門就需要進(jìn)行動態(tài)管理。從而及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，做出風(fēng)險應(yīng)對對策，可以為企業(yè)決策部門提供相關(guān)有意義的建議，不僅有利于保障企業(yè)財產(chǎn)安全，也有利于推動企業(yè)內(nèi)部控制機制的發(fā)展、完善，有利于內(nèi)部監(jiān)測作用的最大發(fā)揮[2]。

（四）加強企業(yè)部門之間溝通，保證信息通暢

石油銷售企業(yè)在內(nèi)控管理中一般需要依賴完善的信息管理系統(tǒng)來輔助其進(jìn)行不同部門之間的信息交流，從而實現(xiàn)信息的集成以及共享。依靠內(nèi)部審計的管理作用，可以強化不同管理層、以及不同部門之間的縱向以及橫向交流，針對出現(xiàn)的問題可以第一時間呈現(xiàn)給管理層，同時也能將管理層的處理意見第一時間傳遞到執(zhí)行層，一方面可以保證問題得到及時、有效的妥善處理，另外一方面，也能夠提升內(nèi)控的效率。此外，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的審查以及評估作用，有利于信息系統(tǒng)的發(fā)展完善，能夠保證各部門之間的信息通暢[3]。

（五）加強人力資源管理，制定激勵機制

對于人員的選用上堅持公平、公正的原則，可以合理使用獎懲制度，將企業(yè)的利益和員工的利益進(jìn)行掛鉤，讓員工認(rèn)為努力工作，積極參與到內(nèi)控執(zhí)行中，就是維護(hù)自身利益。從而激發(fā)員工在內(nèi)控執(zhí)行中的積極性，提高員工對企業(yè)的歸屬感、責(zé)任感[4]。

三、結(jié)束語

企業(yè)在管理中應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)控的重要意義，應(yīng)該給予內(nèi)控足夠的重視，通過風(fēng)險預(yù)估、內(nèi)部監(jiān)督、激勵機制等一系列積極措施來確保內(nèi)控的有效落實，從而推動石油銷售企業(yè)發(fā)展，提高其經(jīng)濟(jì)效益，增強其競爭力。