企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對(duì)策

安培

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，我國的稅收政策也有了大幅度的好轉(zhuǎn)，在各類企業(yè)不斷進(jìn)步的過程中，企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步受到了企業(yè)稅務(wù)管理的影響。企業(yè)涉稅事項(xiàng)成為了企業(yè)在發(fā)展過程中的主要問題。社會(huì)各界對(duì)此類問題有著高度的關(guān)注和討論，企業(yè)自身也認(rèn)識(shí)到，只有企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化以及高效率，才能讓自身的企業(yè)保持著良好的狀態(tài)，在方方面面都得到強(qiáng)化。文章以企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀問題作為闡述切入點(diǎn)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理亟待注重的一些主要問題予以分析后提出了一些優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理；存在的問題；優(yōu)化對(duì)策

我國稅務(wù)管理目前存在諸多問題，而要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，首先要明確稅務(wù)管理的目標(biāo)模式以及原則，這是企業(yè)稅務(wù)管理的重要前提和保障。企業(yè)管理包括諸多方面，稅務(wù)管理是比較重要的一個(gè)方面，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)與企業(yè)管理的目標(biāo)在許多方面存在一致性，而稅務(wù)管理目標(biāo)的定位直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)管理能否有效開展實(shí)施。

一、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

1.工作人員素質(zhì)不夠，缺少認(rèn)識(shí)

通常，企業(yè)對(duì)資金的重視高于產(chǎn)品的價(jià)值，所以對(duì)稅務(wù)的管理也會(huì)有所忽視，進(jìn)而對(duì)資金的使用方式和資金來源無法進(jìn)行明確的劃分。此外，企業(yè)稅務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)核算等工作也沒有足夠的關(guān)心，沒有與其它工作人員進(jìn)行及時(shí)的溝通和交流，對(duì)稅務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)程度不高。并且由于大部分企業(yè)在稅務(wù)管理方面沒有采用專門的管理人員，通常是以企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行兼職，這導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)管理沒有一個(gè)固定的模式，并且對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和理解也不足夠。在稅務(wù)管理的過程中只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的記賬工作，對(duì)資金的管理不夠及時(shí)有效，從而出現(xiàn)資金遺漏等問題。此外相關(guān)的工作部門對(duì)這項(xiàng)工作的管理也比較寬松和簡(jiǎn)單，對(duì)管理人員的素質(zhì)要求不夠嚴(yán)格，從根本上影響了企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展。

2.企業(yè)產(chǎn)權(quán)混亂

在執(zhí)行稅務(wù)管理的工作中，企業(yè)沒有一個(gè)明確的責(zé)任統(tǒng)一，從而缺少了對(duì)稅務(wù)工作的制約。由于企業(yè)管理層對(duì)這項(xiàng)工作的不重視，管理的不完善，致使管理的權(quán)利和應(yīng)該執(zhí)行的義務(wù)都不夠明確。降低了企業(yè)稅務(wù)管理的工作質(zhì)量。

3.稅務(wù)制度存在缺陷

目前，多數(shù)企業(yè)在稅務(wù)制度方面還不夠完善，致使企業(yè)的稅務(wù)管理缺少規(guī)范的工作流程。由于企業(yè)所存在的特殊性，不完善的制度會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在納稅的過程中出現(xiàn)一些稅務(wù)問題，然而這些問題沒有明確的責(zé)任劃分，找不到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，進(jìn)而對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響更加嚴(yán)重。

4.法律觀念薄弱、執(zhí)行力低

由于對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的不重視，工作人員專業(yè)素質(zhì)的低下，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理的執(zhí)行力度低下，缺少對(duì)責(zé)任的承擔(dān)。并且相關(guān)部門之間沒有相應(yīng)的工作溝通，導(dǎo)致工作銜接不上。還有一部分企業(yè)在納稅方面沒有科學(xué)合理的規(guī)劃，在稅務(wù)規(guī)劃的過程中沒有參照相關(guān)的法律法規(guī)，在目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的情況下，企業(yè)會(huì)采用透水、漏稅等方式進(jìn)行目標(biāo)的達(dá)成，進(jìn)一步降低了企業(yè)稅務(wù)管理的質(zhì)量。

具體來說，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括三方面的內(nèi)容：

準(zhǔn)確納稅。準(zhǔn)確納稅的含義需要結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定來解釋，準(zhǔn)確納稅是指嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時(shí)、足額上繳，同時(shí)又使企業(yè)享受應(yīng)該享受的政策。

規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。處罰風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于沒有按時(shí)、按規(guī)定納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款等風(fēng)險(xiǎn)，遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)則主要包括外部環(huán)境、資源差異產(chǎn)生的遵從成本的不確定等。

稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)管理的這3個(gè)目標(biāo)都是為一個(gè)目標(biāo)在服務(wù)，那即是最大化地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

二、企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，而創(chuàng)造價(jià)值應(yīng)該以四大原則為指導(dǎo)：

一是合法原則。企業(yè)從事任何生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都應(yīng)該遵循法律法規(guī)的要求，同樣進(jìn)行稅務(wù)管理也不例外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅法以及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)從事稅務(wù)管理活動(dòng)，合理謀劃企業(yè)的稅收管理活動(dòng)，運(yùn)用合法的手段幫助企業(yè)節(jié)稅，降低企業(yè)稅負(fù)水平。不可偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不可虛報(bào)、少報(bào)、欠繳稅收等。

二是誠實(shí)守信原則。誠信原則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本道德，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有效發(fā)展有著極為重要的意義。企業(yè)的納稅活動(dòng)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)與政府之間的一場(chǎng)博弈活動(dòng)，企業(yè)誠信納稅，可以盡量減低企業(yè)與政府之間的博弈成本，從而增加合作的收益。而且誠信的精神將直接影響公司利益相關(guān)者如股東、管理層、雇員以及商業(yè)合作伙伴之間的信任度，抑制過度的機(jī)會(huì)主義傾向，從而降低內(nèi)外部合作成本。誠信原則應(yīng)是企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人的主動(dòng)選擇，誠信納稅意味著企業(yè)能夠主動(dòng)承擔(dān)其應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，愿意遵從稅收法律的義務(wù)約定，從而與稅務(wù)局建立良好的合作關(guān)系，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來說顯得尤為重要。

三是成本效益原則。企業(yè)為什么要進(jìn)行稅務(wù)管理？企業(yè)稅收成本控制與管理的根本目標(biāo)是節(jié)稅。所以成本效益原則是企業(yè)重點(diǎn)考慮的問題。只有控制本企業(yè)的稅收成本在同行業(yè)中等偏低水平，才能提高企業(yè)的贏利能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。成本效益原則對(duì)于企業(yè)管理人員有著嚴(yán)格的要求：企業(yè)稅務(wù)管理人員要勤于鉆研稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和案例，熟悉業(yè)務(wù)經(jīng)營，尋求節(jié)省稅收成本的方案，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。

四是事先籌劃原則?；I劃性原則是指企業(yè)應(yīng)在發(fā)生納稅行為之前，通過事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常滯后于納稅行為，這在客觀上提供了企業(yè)在納稅之前事先做出籌劃的可能性，來合理規(guī)避稅負(fù)或降低稅負(fù)水平。在經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已成定局后，再實(shí)施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認(rèn)為是稅收籌劃。稅收籌劃實(shí)質(zhì)是運(yùn)用稅法的指導(dǎo)通過安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)來安排納稅義務(wù)的發(fā)生。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化對(duì)策

1.建立完善的稅務(wù)責(zé)任體制，提高工作人員素質(zhì)

為了從根本上改善企業(yè)的稅務(wù)管理體系，企業(yè)首先要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的篩選，建立一個(gè)專門的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。確保其有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)管理工作有一定的工作經(jīng)驗(yàn)和工作能力。確保稅務(wù)工作有效的進(jìn)行。此外，還要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)責(zé)任的明確，建立完善的責(zé)任體制。在日常的工作之中強(qiáng)調(diào)對(duì)稅務(wù)管理的要求，不斷對(duì)企業(yè)的稅務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整，確保其與國家制度能夠相互適應(yīng)。對(duì)稅務(wù)管理人員還要進(jìn)行定期的考核，確定其具備相應(yīng)的工作能力，加強(qiáng)其工作的責(zé)任感。

2.優(yōu)化稅務(wù)制度

在目前的稅務(wù)法律法規(guī)之中缺少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)定，從而使其無法達(dá)到真正的要求，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中所產(chǎn)生的諸多問題。由于稅務(wù)管理的制度不夠完善，會(huì)計(jì)的工作也受到了一定的影響，這就需要企業(yè)對(duì)稅務(wù)制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，國家也要制定更加全面的法律法規(guī)，用法律的手段制約企業(yè)的稅務(wù)管理工作。

3.對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行整體加強(qiáng)

從整體入手，加強(qiáng)企業(yè)日常的稅務(wù)管理工作，進(jìn)行定期的編制以及對(duì)現(xiàn)金的合理預(yù)算工作。確保企業(yè)收支安排的合理，對(duì)企業(yè)的資金狀況進(jìn)行明確的反應(yīng)，避免資金的浪費(fèi)，從根本上加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作。

四、結(jié)束語

企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立足以至取勝，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理尤為重要。企業(yè)的稅務(wù)管理工作能有效加強(qiáng)控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)在稅收過程中不斷減少其所需成本，提高自身企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值。認(rèn)清稅務(wù)管理，稅務(wù)管理的目標(biāo)以及原則，合理解決企業(yè)發(fā)展過程中稅務(wù)管理問題。應(yīng)當(dāng)著重讓稅務(wù)管理人員了解國家實(shí)時(shí)發(fā)布的有關(guān)政策，并根據(jù)不同的政策制定不同的經(jīng)營投資方向。降低風(fēng)險(xiǎn)，做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問題。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理的重要性，不斷優(yōu)化解決問題的對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增加企業(yè)發(fā)展步伐，得到最大的經(jīng)濟(jì)效益。

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