探析新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性及策略

■ 黃梅娟（云浮市公共資源交易中心）

事業(yè)單位內(nèi)控管理主要是指在該單位日常管理前提下推行專項(xiàng)治理舉措，如內(nèi)控積分、能效監(jiān)察等，旨在控制事業(yè)單位改革發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)新形勢(shì)競爭考驗(yàn)，使事業(yè)單位得以良性發(fā)展。內(nèi)控管理率先在美國等西方發(fā)達(dá)國家推行，如《薩班斯-奧克斯利法案》等，我國在改革開放后借鑒西方市場管理經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)本國新形勢(shì)下市場發(fā)展需求推行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》系列決策，使內(nèi)控體系受到社會(huì)各界廣泛關(guān)注。雖然我國內(nèi)控體系發(fā)展起步較晚，但在實(shí)踐中不斷累積管理經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)行為主體切實(shí)需求打造個(gè)性化內(nèi)控管理機(jī)制，為提高其管理質(zhì)量夯實(shí)內(nèi)控基石。基于此，新形勢(shì)下為推動(dòng)事業(yè)單位良性發(fā)展，探析事業(yè)單位內(nèi)控管理必要性、難點(diǎn)及策略顯得尤為重要。

一、新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)控管理必要性

（一）提高事業(yè)單位部門協(xié)作能力

在傳統(tǒng)事業(yè)單位管理進(jìn)程中，各個(gè)職能部門大多呈分散狀態(tài)，按照部門規(guī)定予以管理，這雖能提高事業(yè)單位管理針對(duì)性，但卻無法整合各部門資源賦予管理聯(lián)動(dòng)性、和諧性，使事業(yè)單位工作效率隨之降低，宏觀管理出現(xiàn)延遲現(xiàn)象。基于此，新形勢(shì)下事業(yè)單位積極開展內(nèi)控管理活動(dòng)，將各個(gè)部門歸入同一管理范疇，通過內(nèi)部控制加強(qiáng)多方聯(lián)動(dòng)，使多方協(xié)作能力得以提升，可通力解決同一問題，凸顯新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)控管理必要性。

（二）提高事業(yè)單位決策能力

基于內(nèi)控管理具有實(shí)時(shí)性，關(guān)注事業(yè)單位綜合發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)，為此可統(tǒng)籌事業(yè)單位發(fā)展資料，應(yīng)用內(nèi)控手段剖析新形勢(shì)下自身發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，以此為由調(diào)整管理內(nèi)容，作出更優(yōu)決策，同時(shí)達(dá)到規(guī)避事業(yè)單位改革發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)綜合管理的目的。

（三）提高事業(yè)單位綜合競爭力

內(nèi)控管理并非針對(duì)某個(gè)部門或某個(gè)人展開，而是針對(duì)整個(gè)事業(yè)單位，為此內(nèi)控管理具有貫穿性、普適性、發(fā)展性等特點(diǎn)，使個(gè)人或各部門得以明晰自身在事業(yè)單位改革發(fā)展進(jìn)程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，自覺維護(hù)本單位利益，調(diào)整自身工作計(jì)劃，通過協(xié)調(diào)運(yùn)營共同努力達(dá)成事業(yè)單位階段性戰(zhàn)略目標(biāo)，扭轉(zhuǎn)事業(yè)單位傳統(tǒng)管理頹勢(shì)，繼而提高事業(yè)單位綜合競爭力，體現(xiàn)內(nèi)控管理在事業(yè)單位新時(shí)期發(fā)展過程中的應(yīng)用價(jià)值。

二、新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)控管理難點(diǎn)

（一）未能深入內(nèi)控環(huán)境緊抓內(nèi)控管理要素

在事業(yè)單位改革發(fā)展新形勢(shì)下需通過內(nèi)控管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，其中內(nèi)控要素就是管理著力點(diǎn)，只有緊抓內(nèi)控管理要素，才能打造系統(tǒng)性較強(qiáng)的內(nèi)控管理體系，為事業(yè)單位向上發(fā)展搭建臺(tái)階。在事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在管控要素把握不當(dāng)問題，主要源于事業(yè)單位內(nèi)控視野較窄，過于關(guān)注效益問題，對(duì)單位文化、人力資源、內(nèi)控審計(jì)、控制環(huán)境等要素的關(guān)注力度較弱，使內(nèi)控管理出現(xiàn)偏差，影響事業(yè)單位內(nèi)控管理綜合成效。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面

內(nèi)控管理不僅關(guān)注事業(yè)單位當(dāng)下正在展開的活動(dòng)，還關(guān)注既定活動(dòng)事實(shí)及未來將要進(jìn)行的運(yùn)營活動(dòng)，賦予內(nèi)控管理一貫性，從過往運(yùn)營活動(dòng)中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把控新時(shí)代事業(yè)單位改革發(fā)展風(fēng)向，預(yù)見自身發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，通過系統(tǒng)評(píng)估予以應(yīng)對(duì)。在事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過于片面問題，主要源于事業(yè)單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的資料不夠全面，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度加劇，無法為事業(yè)單位新形勢(shì)下改革發(fā)展指明方向，徒增其發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控管理體系建立滯后

我國在改革開放后期引入財(cái)務(wù)管理理念，內(nèi)控管理舉措推行經(jīng)驗(yàn)較少，加之新時(shí)代事業(yè)單位處于改革發(fā)展時(shí)期，需根據(jù)大環(huán)境調(diào)整內(nèi)控體系，使管理更為妥善且富有契合性。這就需要事業(yè)單位內(nèi)控管理體系需適時(shí)、合理、科學(xué)、穩(wěn)健，與事業(yè)單位轉(zhuǎn)型發(fā)展保持同步，為發(fā)揮內(nèi)控管理優(yōu)勢(shì)奠定基礎(chǔ)。

三、新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)控管理策略

通過對(duì)新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)控管理難點(diǎn)進(jìn)行探究可知，內(nèi)控管理要素認(rèn)識(shí)不全、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估浮于表面、內(nèi)控管理體系發(fā)展滯后等問題客觀存在，影響事業(yè)單位內(nèi)控成效?；诖耍聵I(yè)單位需遵循如下原則，妥善開展內(nèi)控活動(dòng)，提高內(nèi)控管理質(zhì)量，使事業(yè)單位綜合管理水準(zhǔn)得以提升：其一，實(shí)時(shí)合理。事業(yè)單位將在2020年全面實(shí)現(xiàn)改制發(fā)展目標(biāo)，按照社會(huì)功能大體分為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)型單位、承擔(dān)行政職能型單位、提供公益服務(wù)型單位，傳統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)控管理不適性隨之顯現(xiàn)出來，為此需根據(jù)事業(yè)單位改革發(fā)展社會(huì)功能調(diào)整內(nèi)控管理內(nèi)容，賦予其實(shí)時(shí)性、合理性；其二，創(chuàng)新發(fā)展。為引導(dǎo)事業(yè)單位進(jìn)入信息化管理時(shí)代，“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控管理”勢(shì)在必行，要求事業(yè)單位立足新形勢(shì)應(yīng)用新技術(shù)開展內(nèi)控管理創(chuàng)新實(shí)踐活動(dòng)，使事業(yè)單位內(nèi)控管理更為科學(xué)，通過創(chuàng)新幫助事業(yè)單位內(nèi)控管理謀求發(fā)展。

（一）緊抓內(nèi)控管理要素，提高事業(yè)單位內(nèi)控管理質(zhì)量

第一，內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境主要是指對(duì)事業(yè)單位管理制度建立及執(zhí)行帶來影響因素的統(tǒng)稱，是內(nèi)控管理前提條件，只有宏觀管理環(huán)境契合實(shí)際，才能幫助事業(yè)單位完成內(nèi)控管理任務(wù)；第二，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。事業(yè)單位需意識(shí)到自身改革發(fā)展危機(jī)，在危機(jī)中謀求發(fā)展，彌補(bǔ)新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)控缺陷，賦予內(nèi)控管理全面性、發(fā)展性；第三，控制措施。根據(jù)事業(yè)單位管理環(huán)境推行控制措施，有針對(duì)性的踐行內(nèi)控管理決策，是具體解決內(nèi)控管理問題載體；第四，信息交互。與傳統(tǒng)管理形式相比，內(nèi)控管理需各部門聯(lián)動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息提出更高要求，為此需通過信息交互篩選新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)控要素，同時(shí)調(diào)整內(nèi)控決議，通過交流互動(dòng)提高內(nèi)控管理效率；第五，監(jiān)督檢查。為保障內(nèi)控管理制度得以貫徹落實(shí)，各項(xiàng)措施得以有效利用，需通過監(jiān)督檢查調(diào)整內(nèi)控管理體系，緊抓內(nèi)控要素，加強(qiáng)內(nèi)控管理。

（二）全面開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)

第一，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，做好事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)有清晰預(yù)判、深入理解、全面掌控，為事業(yè)單位制定運(yùn)營決策，調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)提供依據(jù)；第二，推行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，定性、定量針對(duì)事業(yè)單位運(yùn)營實(shí)況進(jìn)行剖析，使內(nèi)控管理有的放矢；第三，建立風(fēng)控小組，推行責(zé)任機(jī)制，鼓勵(lì)該小組創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，使內(nèi)控管理更具靈活性、高效性。例如，風(fēng)控小組可應(yīng)用信息技術(shù)整合事業(yè)單位經(jīng)營歷程中的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)信息，通過應(yīng)用管理會(huì)計(jì)手段得到會(huì)計(jì)報(bào)表，針對(duì)其發(fā)展實(shí)況予以探究，為推行配套風(fēng)控管理措施指明方向，如推行“辦公耗材控制措施”“部門聯(lián)合辦公效率控制措施”“運(yùn)營成本控制措施”等，繼而通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估解決內(nèi)控管理難題，提高事業(yè)單位內(nèi)控管理有效性。

（三）建立內(nèi)控管理體系

第一，針對(duì)內(nèi)控管理范圍予以明確，以事業(yè)單位為依托確保內(nèi)控管理貫穿其執(zhí)行、監(jiān)督、決策等發(fā)展階段，凸顯內(nèi)控管理體系全過程、全員、全面特性；第二，制定內(nèi)控管理體系建立原則，如適應(yīng)性原則、全面性原則、可行性原則、創(chuàng)新性原則、合法原則、成本效益等原則，使內(nèi)控管理相互制約、授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、監(jiān)管高效；第三，建立內(nèi)控管理目標(biāo)執(zhí)行體系，確保內(nèi)控管理方向清晰，同時(shí)可根據(jù)事業(yè)單位新形勢(shì)下發(fā)展需求作出調(diào)整，使事業(yè)單位內(nèi)控管理更加有效。

四、結(jié)束語

綜上所述，為提高新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)控管理質(zhì)量，凸顯其管理必要性，其需緊抓內(nèi)控管理要素，全方位把控可能影響內(nèi)控管理水準(zhǔn)的因素，全面開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，建立內(nèi)控管理體系，同時(shí)做好內(nèi)控管理人才培育工作，為事業(yè)單位打造一支專業(yè)的內(nèi)控管理隊(duì)伍，為新型內(nèi)控管理措施、理念、技術(shù)的引入搭建平臺(tái)，使事業(yè)單位內(nèi)控管理活動(dòng)得以良性發(fā)展。