談中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

■郭海霞（山東信和有限責(zé)任會計師事務(wù)所）

中小企業(yè)數(shù)量龐大，地區(qū)分布及行業(yè)覆蓋范圍廣，企業(yè)生命周期短，更新快。大多傾向于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，技術(shù)裝備差。我國的中小企業(yè)是從經(jīng)濟水平欠發(fā)達(dá)、人口稠密、技術(shù)要求不高的基礎(chǔ)上慢慢成長起來的，他們分布于一些技術(shù)含量較低的產(chǎn)業(yè)，即勞動密集型產(chǎn)業(yè)。同類型的企業(yè)與國外相比，我國的企業(yè)規(guī)?；奖容^低，很大一部分中小企業(yè)沿用傳統(tǒng)技術(shù)，發(fā)展農(nóng)、牧、漁等第一產(chǎn)業(yè)，所以他們的產(chǎn)出規(guī)模都較小，幾乎不需要什么高科技支撐，很難實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）自有資本較少，流動資金緊張

大多數(shù)中小企業(yè)的股東是自主創(chuàng)業(yè)，本身他們的經(jīng)濟實力就是有限的，很多情況下都是一邊進(jìn)行著資本的積累一邊滿足企業(yè)的日常開支需求，所以企業(yè)的資金流一般來說并不充裕。他們的投資活動一般會傾向于期限短、回收快的經(jīng)濟活動，這種發(fā)展戰(zhàn)略會使他們與一些長遠(yuǎn)的更有前途的投資機會擦肩而過。

（二）企業(yè)經(jīng)營成果不明顯

站在財務(wù)管理的角度，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)具有多樣化，例如追求企業(yè)利潤的最大化，實現(xiàn)股東價值最大化以及企業(yè)整體價值的實現(xiàn)等。目標(biāo)雖然多樣，但圍繞的中心思想都是如何賺取更多的金錢，體現(xiàn)的是一種盈利能力。很大比重的中小企業(yè)受到政策、自有積累、企業(yè)文化與管理理念等方面的限制，只能從事利用廉價勞動力直接拷貝其他大型企業(yè)產(chǎn)品的活動，沒有明顯的企業(yè)特色。

（三）中小企業(yè)融資困難，資金嚴(yán)重不足

中小企業(yè)融資困境一直是備受社會各界關(guān)注的問題。這些企業(yè)一般來說壽命比較短，在融資時違約的概率很高?；谧陨淼倪@些不利條件，當(dāng)他們向金融機構(gòu)進(jìn)行貸款申請的時候，這些機構(gòu)會提高對他們信用審查的標(biāo)準(zhǔn)。最多的就是家族式企業(yè)，管理體系不健全，這也使得金融機構(gòu)在對他們進(jìn)行信用審查的時候難以進(jìn)行準(zhǔn)確的評判。同時考慮到收益與風(fēng)險的不配比，金融機構(gòu)會以高利率作為貸款要求，這無疑是增加了中小企業(yè)的貸款成本。

（四）科技創(chuàng)新能力較差，缺少核心競爭力

眾所周知，一項新產(chǎn)品的研發(fā)，資金投入大，回收周期長，況且這種研發(fā)成果具有很大的不確定性。一般情況下，中小企業(yè)會比較保守，科研投入所占比重很低。一項研究數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)處于成長中的中小企業(yè)在研發(fā)方面的支出是銷售收入的0.5%-0.6%左右。中小企業(yè)缺乏充足的資金支持與有利的資源條件，未來的不確定性很大，他們抵御風(fēng)險的能力較弱，一旦投資失敗會給它們造成重大損失。

二、完善中小企業(yè)財務(wù)管理的對策建議

市場條件下，財務(wù)風(fēng)險必然存在，財務(wù)管理活動的實施也只能是在一定程度上減少企業(yè)的損失，并不可能完全避免，經(jīng)過上述有關(guān)中小企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)的問題及成因分析，本文提出了以下建議：

（一）創(chuàng)設(shè)現(xiàn)代化管理制度，強化財務(wù)監(jiān)控

現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度是與時俱進(jìn)的體現(xiàn)，是符合資本市場的發(fā)展動向而產(chǎn)生的，同時也是各個國家先進(jìn)經(jīng)驗的融合。學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗，引進(jìn)最新的公司治理機制并與本公司實際情況相結(jié)合。加強代理理論的推廣，嚴(yán)格遏制那些家族式企業(yè)中出現(xiàn)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)集中于一人手中的現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)聘請職業(yè)經(jīng)理人來管理公司，發(fā)揮他們的專業(yè)特長，制定高效的管理制度，做到權(quán)責(zé)要分明、責(zé)任到人。政府部門應(yīng)定期召集會議，對中小型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們緊跟時代潮流，接受新的經(jīng)營理念與管理方略，并根據(jù)本公司的實際情況進(jìn)行落實、整改，定期派專門小組去基層考核。創(chuàng)設(shè)一套高效的財務(wù)管理體系并在中小企業(yè)中進(jìn)行試點工作，突破一言獨斷的家族管理模式。加強內(nèi)控，在公司內(nèi)部設(shè)置專門機構(gòu)對高層管理者進(jìn)行監(jiān)督，對管理層的考核進(jìn)行量化，并公示。

（二）重視經(jīng)營活動，加強對流動資產(chǎn)的管理

首先，存貨的周轉(zhuǎn)在經(jīng)營活動中是非常重要的一項內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)設(shè)計出高效的流轉(zhuǎn)程序，對于物資的采購、領(lǐng)用、加工生產(chǎn)、入庫及銷售等環(huán)節(jié)都應(yīng)建立起詳細(xì)的流程規(guī)范要求。引入會計電算化系統(tǒng)，對存貨的收發(fā)情況進(jìn)行實時監(jiān)控，定期對存貨進(jìn)行盤點核對，對于盤盈盤虧情況及時處理，找出原因。其次，加強對客戶信用的審查，建立一套高效的應(yīng)收賬款管理制度。根據(jù)客戶的信用狀況制定合適的賒銷政策，在進(jìn)行賒銷之前，企業(yè)就應(yīng)對客戶進(jìn)行信用評估，針對具體的客戶采用不同的政策。對一定會計期間發(fā)生的應(yīng)收賬款及時催收，對于發(fā)生的壞賬及時做賬務(wù)處理，加強應(yīng)收賬款的管理。最后，經(jīng)營活動直接關(guān)系到現(xiàn)金流量的大小，與企業(yè)的償債能力密切相關(guān)，重視經(jīng)營活動將會為企業(yè)未來的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（三）重視人才培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)

企業(yè)在招聘財務(wù)工作人員的時候應(yīng)本著公平、公正的理念，不能任人唯親、要做到任人唯賢。不論企業(yè)規(guī)模的大小，對于求職者應(yīng)有最低的標(biāo)準(zhǔn)，完整的考核系統(tǒng)與清晰的考核指標(biāo)。按照國家法律的規(guī)定，招聘那些具有專業(yè)資格或是受過系統(tǒng)學(xué)習(xí)的人，并對他們進(jìn)行崗前培訓(xùn)，讓熟悉本公司業(yè)務(wù)的前輩帶領(lǐng)他們進(jìn)行實際操作，給予指導(dǎo)。在工作過程中，定期對財務(wù)人員加強專業(yè)知識和職業(yè)操守方面的考核與評估，結(jié)合社會的發(fā)展，以培訓(xùn)的方式將新的財務(wù)準(zhǔn)則與理念推廣到公司當(dāng)中，提高財務(wù)工作者的綜合素質(zhì)并對新形勢及時做出反應(yīng)。適時地聘請專家來進(jìn)行指導(dǎo)，讓本公司的財務(wù)管理體系更加完善、與時俱進(jìn)。適度的培訓(xùn)開支并不會使公司遭受很大的損失，相反，還有助于企業(yè)的更好發(fā)展。

（四）加大政府扶持力度，解決中小企業(yè)融資問題

中小企業(yè)的資金來源渠道單一，且數(shù)額有限，限制了企業(yè)規(guī)模的擴張。大多數(shù)企業(yè)一般會向銀行求助，但銀行的審核標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)苛，對于中小企業(yè)而言，自身信用風(fēng)險較高，擔(dān)保力度不夠，且未來的發(fā)展帶有很大的不確定性，銀行往往不愿給予它們資金支持。政府可以通過財政補貼、政府采購、稅收優(yōu)惠、風(fēng)險擔(dān)保以及金融服務(wù)等方式對中小企業(yè)進(jìn)行扶持。各級政府應(yīng)建立專門機構(gòu)負(fù)責(zé)中小企業(yè)的融資問題，建立中小企業(yè)貸款擔(dān)?；鸷托庞帽ＷC金，完善貸款風(fēng)險緩沖機制。同時協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行與中小企業(yè)之間的關(guān)系，鼓勵銀行向中小企業(yè)提供承兌、貼現(xiàn)等金融服務(wù)，緩解中小企業(yè)資金短缺問題。

（五）加大研發(fā)支出，提升在市場中的競爭力

科技是第一生產(chǎn)力。中小企業(yè)的發(fā)展過程并不是一帆風(fēng)順的，要想在激烈的市場競爭中占有一定的份額并保持下去，必須要有自己的企業(yè)特色，即核心競爭力。企業(yè)應(yīng)通過合理的投資來提高自己的科技創(chuàng)新能力，在市場大環(huán)境中勇往直前。在選擇研發(fā)投入時要做好具體的規(guī)劃，中小企業(yè)可以先選擇技術(shù)創(chuàng)新突破口，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，引進(jìn)外國的先進(jìn)技術(shù)與科學(xué)理念，整合到自己的研發(fā)當(dāng)中；也可以選擇通過與科研機構(gòu)進(jìn)行合作的方式來實現(xiàn)自己的轉(zhuǎn)型，因為科研院校有深厚的專業(yè)知識積累，能夠為企業(yè)開發(fā)新項目提供技術(shù)層面的保障，縮短研發(fā)周期，取得競爭力。

（六）完善內(nèi)控監(jiān)管體系，提高財務(wù)信息的質(zhì)量

中小企業(yè)中應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)管部門，做好內(nèi)部監(jiān)控這個工作。發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，定期對公司的財務(wù)狀況進(jìn)行檢查。在進(jìn)行財務(wù)核算時，要做到員工職責(zé)分明，不能一人身兼數(shù)職，實行雙向監(jiān)督，不但要有內(nèi)審，還要聘請具有專業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所定期進(jìn)行外審。有條件的公司要引進(jìn)專業(yè)的財務(wù)軟件，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，財務(wù)數(shù)據(jù)透明化，以減少舞弊行為，同時也可以加強與其他部門的聯(lián)系。提高財務(wù)信息的質(zhì)量，還需要專業(yè)的人員來進(jìn)行財務(wù)處理，在聘用財務(wù)工作人員的時候，要對他的職業(yè)道德素質(zhì)進(jìn)行考核，要貫徹敏感崗位回避的理念，重要的財務(wù)崗位避免由與公司有利益相關(guān)關(guān)系的人或是其親信擔(dān)任。

自從我國加入世界貿(mào)易組織以來，緊跟經(jīng)濟全球化的腳步，為了抓住機遇，中小企業(yè)大規(guī)模地涌現(xiàn)，在激烈的市場競爭浪潮中謀求一席之地。很多企業(yè)急于求成，在一味地追求經(jīng)濟利益的過程中忽視了企業(yè)內(nèi)部的有效管理，致使財務(wù)問題十分突出，且具有多樣性，自然應(yīng)對策略也會因為企業(yè)的性質(zhì)而有所不同。中小企業(yè)無論是對國民經(jīng)濟的發(fā)展還是社會的和諧穩(wěn)定都起到了一定的正向推動作用。對于他們在管理上出現(xiàn)的問題，不但需要政府政策給予扶持，通過制定行業(yè)規(guī)范來約束他們的行為；而且企業(yè)要提高重視程度，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加強工作人員自身素質(zhì)的提高和良好企業(yè)文化的創(chuàng)設(shè)；還離不開社會各界的監(jiān)督，只有多方面的共同努力，才能讓我國的中小企業(yè)健康成長。