風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系構(gòu)建探討

■陳春曉（廈門象嶼股份有限公司）

隨著社會的不斷進(jìn)步，企業(yè)在發(fā)展過程中所形成的內(nèi)部風(fēng)險以及所面對的外部不確定因素越來越多，這對于企業(yè)的發(fā)展來說必然會形成一定的消極影響。同時，當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，不穩(wěn)定因素逐漸擴(kuò)大，原本的內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)無法對企業(yè)的發(fā)展形成有力保障，并且其也開始產(chǎn)生一定的缺陷，甚至開始威脅到企業(yè)的發(fā)展。在這一背景下，企業(yè)開始注意創(chuàng)新自身的發(fā)展理念，重新構(gòu)建內(nèi)部控制體系，以保障企業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的定義及與風(fēng)險管理的聯(lián)系

首先，內(nèi)部控制體系指的是企業(yè)在發(fā)展的過程中為了達(dá)到經(jīng)營的效率和效果而采取的一系列控制措施和方法。該體系的存在能夠?qū)ζ髽I(yè)組織框架形成有效制約的責(zé)任分工體系，能有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個階層工作人員之間的連接性，也能夠促使其主動的負(fù)責(zé)自己的工作職責(zé)，保障企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定推進(jìn)。

其次，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間存在著緊密的聯(lián)系。兩者均是為了戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)而存在。兩者均有防舞弊功能，都涉及風(fēng)險的評估和控制。在企業(yè)風(fēng)險管理工作開展的過程中，需要確立風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度，選擇相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，而不同的風(fēng)險應(yīng)對策略用不同的內(nèi)部控制措施應(yīng)對，內(nèi)部控制是推動其穩(wěn)定開展的關(guān)鍵保障。所以在此過程中，相關(guān)的工作人員就需要結(jié)合內(nèi)部控制體系中的相關(guān)條例，對風(fēng)險進(jìn)行有效控制，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行精準(zhǔn)梳理，以此保證所面臨的風(fēng)險得以有效的應(yīng)對。

二、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)狀

傳統(tǒng)的企業(yè)管理下的內(nèi)部控制以流程管理、合規(guī)遵循為導(dǎo)向，風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制在當(dāng)代企業(yè)中應(yīng)用還不夠廣泛。主要存在有如下幾點原因，一是企業(yè)發(fā)展過程中，管理者和員工缺少風(fēng)險管理意識，進(jìn)行各項決策時，沒有充分衡量風(fēng)險與收益的關(guān)系，大部分采用事后管理的思維，不能有效進(jìn)行風(fēng)險防范。二是企業(yè)信息化程度低，信息溝通傳遞渠道不暢通，造成信息傳遞不及時，給風(fēng)險的有效識別和防范帶來障礙。三是未建立風(fēng)險預(yù)警體系，有的企業(yè)在運(yùn)營過程中遇到的問題各自采取對策，有的企業(yè)只關(guān)注內(nèi)部不確定風(fēng)險，未考慮外部因素，有的企業(yè)遇到問題靠經(jīng)驗處理，事后應(yīng)對。較少對風(fēng)險進(jìn)行模型化、量化分析，多數(shù)企業(yè)未建立風(fēng)險預(yù)警體系，無法及時識別潛在風(fēng)險，無法將風(fēng)險消滅在萌芽之中，達(dá)不到風(fēng)險管理的目的。

三、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

（一）強(qiáng)化風(fēng)險管理意識

首先，風(fēng)險管理是企業(yè)董事會、管理層及全體員工共同參與的，是應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制定過程和企業(yè)內(nèi)部各層級各部門的。因此在決定內(nèi)部控制構(gòu)成時，董事會及相關(guān)人員需要對諸多的風(fēng)險管理問題進(jìn)行深入思考。其需要對相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范進(jìn)行全面化的學(xué)習(xí)以及了解的基礎(chǔ)上，融入風(fēng)險管理思維，加強(qiáng)風(fēng)險管理意識。比如通過風(fēng)險管理地圖的繪制，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的建立，及時更新風(fēng)險信息，為風(fēng)險評估提供數(shù)據(jù)支撐，進(jìn)而充分運(yùn)用規(guī)范的內(nèi)部控制應(yīng)對措施整合各種資源，有效控制帶來的各種風(fēng)險。

除此之外，企業(yè)還需要站在內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)之上，對企業(yè)的風(fēng)險管理因素以及風(fēng)險管理文化進(jìn)行全面總結(jié)，定期組織全體員工開展風(fēng)險管理學(xué)習(xí)活動，在日常工作中，充分衡量風(fēng)險與收益的關(guān)系，將風(fēng)險管理融入日常的工作規(guī)范當(dāng)中，并加強(qiáng)其自身的抵抗風(fēng)險的能力，提高員工的工作素養(yǎng)。

（二）加強(qiáng)對風(fēng)險的評估

首先，構(gòu)建完整的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在此過程中，企業(yè)的管理層需要精準(zhǔn)的對企業(yè)的實際發(fā)展情況以及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，以此確定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展策略，對企業(yè)在現(xiàn)階段所存在的內(nèi)部風(fēng)險以及外部風(fēng)險進(jìn)行有效的識別以及掌控，以此作為構(gòu)建風(fēng)險警示系統(tǒng)的基礎(chǔ)。例如當(dāng)企業(yè)在開展分包合同簽訂工作的過程中，針對于合同中的總價，倘若其在后續(xù)的應(yīng)用過程中呈現(xiàn)出超額狀態(tài)，那么要能夠自動觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，而企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人也需要對活動的執(zhí)行情況以及各個階段的執(zhí)行狀態(tài)進(jìn)行統(tǒng)一的分析以及處理，從而有針對性的找出其中存在的問題，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

其次，構(gòu)建完整的風(fēng)險評估體系。企業(yè)應(yīng)注意對內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)以及工作流程進(jìn)行全面總結(jié)，并進(jìn)行有效的梳理，找到整體工作中的風(fēng)險控制要點，有針對性的對風(fēng)險管理工作進(jìn)行落實。同時在這一階段，企業(yè)還需要通過試驗的方式對其進(jìn)行考察，確保其能夠普遍的應(yīng)用到整體的企業(yè)工作中去，以達(dá)到能夠有效的保障企業(yè)的內(nèi)部控制工作效果。例如在進(jìn)行投標(biāo)工作時，就需要結(jié)合風(fēng)險評估體系對其進(jìn)行評估驗證。當(dāng)項目能夠穩(wěn)定通過考核之后，方可正式開展投標(biāo)工作，以此將風(fēng)險降低到可接受范圍內(nèi)。

最后，構(gòu)建完整的風(fēng)險反應(yīng)機(jī)制。在對風(fēng)險進(jìn)行控制的過程中，提供一個合適的風(fēng)險應(yīng)對方案是風(fēng)險控制的最高效果。在完成風(fēng)險評估工作后，企業(yè)需要結(jié)合不同類型的風(fēng)險，構(gòu)建不同的應(yīng)對方案，以此提高內(nèi)部控制的有效性，同時減少企業(yè)所需承擔(dān)的損失。

（三）構(gòu)建信息溝通機(jī)制

在當(dāng)前的社會中，信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備已然成為大眾生活以及工作中無法脫離的一部分。信息技術(shù)的存在，能夠有效提高企業(yè)的工作效果。因此在企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的過程中，可以對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行適當(dāng)應(yīng)用，借助信息技術(shù)構(gòu)建穩(wěn)定的溝通平臺，確保信息能夠暢通流動。同時，企業(yè)也可以借助信息技術(shù)來構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)。比如要求員工通過賬號以及密碼等信息進(jìn)行系統(tǒng)登錄，在系統(tǒng)中進(jìn)行信息交接，與其他部門的工作人員進(jìn)行信息共享，以此保證企業(yè)能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險進(jìn)行及時的處理。

（四）重視建設(shè)企業(yè)文化

良好的企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)保障，同時也是必不可少的條件。當(dāng)企業(yè)能夠形成穩(wěn)定良好的企業(yè)文化之后，其內(nèi)部的員工就會形成較為穩(wěn)定的工作能力以及工作狀態(tài)，彼此之間也能夠達(dá)到一個和諧的狀態(tài)，來共同推動企業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展。因此，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，需將其與風(fēng)險管理工作進(jìn)行有效的結(jié)合，傳播內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險管理文化，有效提高員工的風(fēng)險意識，為內(nèi)部管理工作的深入形成有力的保障。例如，在工作期間，企業(yè)可以定期的引導(dǎo)內(nèi)部員工開展文化宣傳活動，借此培養(yǎng)員工正確的工作意識以及工作思想，使之能夠貫徹誠實守信的工作理念。

其次，在構(gòu)建企業(yè)文化的過程中，企業(yè)的高層管理人員要以身作則注意調(diào)整自己的工作理念，為下屬員工樹立正確的榜樣，發(fā)揮出自己的帶頭引領(lǐng)作用。

最后，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)注意加強(qiáng)員工之間的溝通以及交流，必要時可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，開設(shè)企業(yè)網(wǎng)站以及企業(yè)管理系統(tǒng)，在其內(nèi)部定期上傳一些與內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理相關(guān)的信息資料，借此對員工形成有意識的引導(dǎo)，豐富員工的風(fēng)險管理知識水平和管理意識，對整體企業(yè)的發(fā)展形成有力的保障。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險管理導(dǎo)向監(jiān)督機(jī)制

首先，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)參與到風(fēng)險管理的過程中，對風(fēng)險管理過程進(jìn)行評估和報告，論證風(fēng)險評估過程的充分性和有效性。并運(yùn)用風(fēng)險管理的方法和控制措施，協(xié)助管理層解決決策性問題。

其次，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)從風(fēng)險管理角度評估內(nèi)部控制是否健全、合理、有效。從不相容崗位分離、授權(quán)審批制度等方面建立相互牽制、相互制約的監(jiān)督機(jī)制，逐步構(gòu)建全面的風(fēng)險管理系統(tǒng)。

再次，風(fēng)險導(dǎo)向性內(nèi)部控制建立要立足于企業(yè)內(nèi)部，并向外部延伸，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合。一方面，要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在日常工作中發(fā)現(xiàn)異常、內(nèi)控缺陷，提出管理建議等來改善內(nèi)部控制運(yùn)行內(nèi)部監(jiān)督。另一方面，公司要接收來自監(jiān)管機(jī)構(gòu)、稅務(wù)等政府部門和中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督。內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合，實現(xiàn)內(nèi)部控制雙重規(guī)范。

四、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展的過程中，風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系構(gòu)建，是發(fā)展過程中必須要開展的一項工作，同時也是發(fā)展的必然趨勢。在風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的管理以及引導(dǎo)過程中，企業(yè)能夠更好的面對外界因素所形成的威脅，也能夠更好的加強(qiáng)自身的發(fā)展實力。因此，在對體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中，企業(yè)要通過對自身的風(fēng)險管理意識的強(qiáng)化，對風(fēng)險進(jìn)行有效評估，對信息技術(shù)進(jìn)行恰當(dāng)應(yīng)用，構(gòu)建完整的溝通機(jī)制及企業(yè)文化，以此推動企業(yè)更長久的發(fā)展。