自然資源資產(chǎn)離任審計中的大數(shù)據(jù)應(yīng)用

◆婁琪軍/福建省浦城縣審計局

在自然資源資產(chǎn)離任審計中會接觸到海量的電子數(shù)據(jù)，如林業(yè)部門的林斑圖、國土部門的土地利用現(xiàn)狀圖等，如何獲取和分析這些電子數(shù)據(jù)并形成對審計人員有用的資料，是審計人員在進(jìn)行審計項目時要考慮的問題。

一、多渠道獲取數(shù)據(jù)

“兵馬未動,數(shù)據(jù)先行”——數(shù)據(jù)是審計項目得以順利開展的基礎(chǔ)。在實際操作中，應(yīng)以自然資源資產(chǎn)管理部門大數(shù)據(jù)為核心，整合相關(guān)領(lǐng)域的有關(guān)數(shù)據(jù)，例如財政、工商、統(tǒng)計、經(jīng)信、住建等領(lǐng)域的數(shù)據(jù)。

一是在項目審前調(diào)查階段，召開項目部署會，通過集體討論研究，充分估計被審計單位在自然資源資產(chǎn)管理方面可能存在的問題，制定詳盡的應(yīng)提供材料清單，并分組到各個自然資源資產(chǎn)管理部門采集數(shù)據(jù)。以問題為導(dǎo)向，在審計過程中根據(jù)出現(xiàn)的問題調(diào)整應(yīng)采集的數(shù)據(jù)。

二是開展轄區(qū)內(nèi)財政數(shù)據(jù)采集工作，獲取財政數(shù)據(jù)。依托每年審計署數(shù)據(jù)定期報送工作機(jī)制，采集轄區(qū)內(nèi)財政部門的預(yù)算編制管理數(shù)據(jù)、部門決算數(shù)據(jù)、財政收支月報等各類財政數(shù)據(jù)，也可以要求相關(guān)的資源資產(chǎn)管理部門報送自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)，如森林覆蓋率、礦產(chǎn)資源數(shù)據(jù)、土地資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)、水利資源數(shù)據(jù)等。

三是通過聯(lián)網(wǎng)審計的方式，實時動態(tài)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。利用財政聯(lián)網(wǎng)審計平臺，提取自然資源相關(guān)部門的資源資產(chǎn)及相關(guān)資金數(shù)據(jù)。

四是獲取各個審計組的數(shù)據(jù)。通過制定數(shù)據(jù)保管有關(guān)制度，建立數(shù)據(jù)共享平臺，要求審計人員在各個項目結(jié)束后將采集的各類數(shù)據(jù)統(tǒng)一導(dǎo)入共享平臺中。

五是充分利用國家級調(diào)查數(shù)據(jù)。通過林業(yè)系統(tǒng)和國土系統(tǒng)的國家級二類調(diào)查的數(shù)據(jù)，以及統(tǒng)計系統(tǒng)的國家級調(diào)查數(shù)據(jù)、農(nóng)業(yè)系統(tǒng)的調(diào)查數(shù)據(jù)，對自然資源相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集。

二、開展多種方式的數(shù)據(jù)分析

自然資源資產(chǎn)大數(shù)據(jù)信息分散，管理水平不一致，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，審計人員基于“天地圖”基礎(chǔ)測繪成果數(shù)據(jù)和各部門專題業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，運用地理信息技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)，有效整合土地資源、水資源、森林資源等各類自然資源數(shù)據(jù)，探索實施“互聯(lián)網(wǎng)+”審計模式，科學(xué)利用自然資源“一張圖、一個庫、一平臺、一套表”，運用多種方式創(chuàng)新審計方法。

一是建立可視化分析平臺。通過建立自然資源聯(lián)網(wǎng)審計平臺，實現(xiàn)自然資源審計相關(guān)電子數(shù)據(jù)的定期采集轉(zhuǎn)換、部門間信息交互利用及數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程調(diào)用；實現(xiàn)自然資源資產(chǎn)管理相關(guān)考核指標(biāo)的可視化，通過豐富的圖形圖像展示功能，分析主要自然資源資產(chǎn)的實物量數(shù)據(jù)的變化情況及質(zhì)量變化情況，把握總體情況，查找審計疑點；在項目管理方面實現(xiàn)電子化部署、遠(yuǎn)程質(zhì)量控制，同時將審計成果以可視化方式實時推送至當(dāng)?shù)攸h政主要領(lǐng)導(dǎo)。

二是運用地理信息數(shù)據(jù)可視化技術(shù)開展審計。可視化技術(shù)是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的重點之一?？梢暬牡乩硇畔⒎治黾夹g(shù)提供了直觀的展示能力、強大的空間計算功能，審計人員通過鼠標(biāo)操作，即可快速、直觀地獲得理想的數(shù)據(jù)視角和計算結(jié)果。如，在核查國土部門和林業(yè)部門之間數(shù)據(jù)不一致的問題時，把生態(tài)林紅線圖與基本農(nóng)田保護(hù)圖斑進(jìn)行比對，找出生態(tài)林與基本農(nóng)田之間重疊的地塊，將重疊地塊疊加到“天地圖”影像圖進(jìn)行核實。依賴可視化的地理信息分析技術(shù)，審計人員能有效提高審計效率，規(guī)避審計風(fēng)險，做出客觀公正的審計評價。

三是運用計算機(jī)輔助設(shè)計軟件開展可視化審計。通過采用計算機(jī)輔助設(shè)計軟件提供的繪圖功能、工程核算功能等，審計人員只需要進(jìn)行基本的輸入，軟件即可繪制出對應(yīng)的圖形，并精確地計算工程的面積、體積等。如，進(jìn)行礦產(chǎn)資源審計時，在自然資源部的全國礦業(yè)權(quán)人勘查開采信息公示系統(tǒng)中獲取礦山的各個拐點坐標(biāo)，將其輸入到計算機(jī)輔助設(shè)計軟件中，即可繪制出礦區(qū)的四至范圍；獲取生態(tài)建設(shè)工程設(shè)計、施工、驗收圖，并運用計算機(jī)輔助設(shè)計軟件對工程量及物料使用量進(jìn)行審核。

四是運用數(shù)據(jù)庫軟件比對分析。審計人員運用數(shù)據(jù)庫軟件對各類臺賬數(shù)據(jù)、監(jiān)測數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析。如，關(guān)聯(lián)分析審計，將各類臺賬數(shù)據(jù)整理后導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫軟件中，與資源數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，核實臺賬數(shù)據(jù)的真實性，審核職能部門是否存在弄虛作假的行為；分類匯總分析，在對各種監(jiān)測數(shù)據(jù)的審計中，運用數(shù)據(jù)庫的分類匯總功能，對監(jiān)測數(shù)據(jù)中的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，審查職能部門在環(huán)境監(jiān)測管理過程中是否正確履職。

三、創(chuàng)新項目組織方式

一是整合內(nèi)外資源。打破市縣、科室界限，集中轄區(qū)內(nèi)審計機(jī)關(guān)自然資源審計業(yè)務(wù)骨干、計算機(jī)審計技術(shù)人員，采取“行業(yè)審計”組織模式，必要時可以聘請審計系統(tǒng)外的自然資源資產(chǎn)方面的專家，組建自然資源資產(chǎn)離任審計專業(yè)隊伍。深化自然資源資產(chǎn)審計聯(lián)席會議制度，借助各部門的專業(yè)技術(shù)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的專業(yè)性和準(zhǔn)確性。

二是優(yōu)化項目安排。在年度計劃安排上將自然資源資產(chǎn)審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、政策跟蹤審計、生態(tài)環(huán)境審計相結(jié)合，在項目實施中做到“五統(tǒng)一”，即統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一處理、統(tǒng)一考核。實現(xiàn)自然資源資產(chǎn)審計一審多果、一審多用，提高審計工作成效。

三是注重經(jīng)驗總結(jié)。強化審計人員科研能力，各自然資源審計組既是審計組，也是課題組，都有各自的課題任務(wù)。審計人員在做好審計工作的同時，還要結(jié)合審計實踐提出問題并進(jìn)行思考，研究總結(jié)審計經(jīng)驗和方法。

四是注重培訓(xùn)鍛煉?？梢云刚埾到y(tǒng)外的國土、林業(yè)、環(huán)保、水利方面專家，定期組織轄區(qū)內(nèi)審計骨干舉辦培訓(xùn)班進(jìn)行自然資源審計培訓(xùn)，也可“以審代培”加強對基層審計骨干的培訓(xùn)。