英法兩國(guó)力推數(shù)字稅

高榮偉

2019年7月3日，法國(guó)參議院投票通過(guò)向大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征收數(shù)字服務(wù)稅的法律草案。根據(jù)該草案，自2019年1月1日起，谷歌、亞馬遜、臉譜等30余家全球數(shù)字業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入不低于7.5億歐元，同時(shí)，在法國(guó)營(yíng)業(yè)收入超過(guò)2500萬(wàn)歐元的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，將被征收相當(dāng)于其在法國(guó)營(yíng)業(yè)額3%的數(shù)字稅?！斑@意味著法國(guó)將正式開(kāi)始實(shí)施數(shù)字服務(wù)稅這一新稅種?！庇忻襟w分析指出。

法國(guó)征收數(shù)字稅與英國(guó)的有關(guān)表態(tài)遙相呼應(yīng)。早在去年10月，英國(guó)財(cái)政大臣菲利普·哈蒙德（Philip Hammond）就曾指出，“科技巨頭在英國(guó)獲得了大量收入，卻沒(méi)有按照比例繳稅?！惫傻卤硎荆?guó)計(jì)劃在2020年4月推出針對(duì)科技巨頭的數(shù)字服務(wù)稅，稅率為2%。

英法為何執(zhí)意要征數(shù)字稅

數(shù)字稅是一個(gè)全新的稅收項(xiàng)目，其概念由早期的“谷歌稅”演變而來(lái)。

2010年，法國(guó)文化部出臺(tái)報(bào)告稱，法國(guó)應(yīng)該向互聯(lián)網(wǎng)公司征收廣告收入稅以補(bǔ)貼本國(guó)的文化產(chǎn)業(yè)。這項(xiàng)稅被形象地稱為“谷歌稅”。2018年3月21日，歐盟委員會(huì)首次提出了“數(shù)字服務(wù)稅”的概念，并推出了“新的歐盟數(shù)字稅（DAT）指令草案”。

法國(guó)、英國(guó)和歐盟為何要對(duì)科技公司征收數(shù)字稅？一直以來(lái)，F(xiàn)acebook、谷歌、亞馬遜以及其他大型科技公司，無(wú)論其終端客戶位于哪里，它們都會(huì)選擇在稅收低的國(guó)家兌現(xiàn)盈利，此舉大大降低了科技巨頭們的稅負(fù)，但造成了高稅率國(guó)家的稅收損失。

據(jù)了解，此前，大型科技公司通常利用在愛(ài)爾蘭、開(kāi)曼群島、百慕大等國(guó)家地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策避稅，導(dǎo)致歐盟各國(guó)經(jīng)常在稅務(wù)問(wèn)題上，與美國(guó)科技公司糾纏不休。

媒體報(bào)道，2012年，谷歌將120億美元的網(wǎng)絡(luò)廣告收入，轉(zhuǎn)往位于百慕大的子公司，在全球節(jié)省的稅負(fù)開(kāi)支高達(dá)20億美元。公司文件顯示，2012年谷歌的意大利分公司，僅僅只交納了180萬(wàn)歐元的公司所得稅。在英國(guó)，谷歌的逃稅行為更為夸張，相關(guān)文件顯示，從2006年到2011年，谷歌在英國(guó)獲得了180億美元的廣告收入，但是谷歌在英國(guó)的納稅總額，僅為160萬(wàn)美元。

再以亞馬遜為例。2017年，亞馬遜英國(guó)業(yè)務(wù)的收入較上一年增長(zhǎng)3倍，至19.8億英鎊，而繳納的公司稅卻從2016年的740萬(wàn)英鎊下降至456萬(wàn)英鎊，降幅近40%。2017年9月，歐盟委員會(huì)發(fā)布的一份調(diào)查報(bào)告顯示：新科技公司的稅負(fù)遠(yuǎn)低于傳統(tǒng)企業(yè)的稅負(fù)，科技公司的實(shí)際稅負(fù)率為10.1%，而傳統(tǒng)企業(yè)則為23.2%。

谷歌、亞馬遜、蘋(píng)果等科技公司將收入轉(zhuǎn)移到“避稅天堂”的逃稅行為，引發(fā)了歐盟許多國(guó)家的強(qiáng)烈不滿。法國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)勒梅爾表示，“現(xiàn)在，是這些公司支付所欠稅款的時(shí)候了。”英國(guó)財(cái)政大臣哈蒙德則表示，“如果硅谷的科技巨頭希望在英國(guó)發(fā)展，它們就必須妥協(xié)?！?/p>

在英國(guó)，數(shù)字稅就是專門(mén)針對(duì)全球收入超過(guò)5億英鎊且盈利的科技巨頭征收2%的稅款，而且是針對(duì)他們的收入而非利潤(rùn)進(jìn)行征稅。

“數(shù)字稅預(yù)計(jì)一年能給英國(guó)帶來(lái)4億英鎊的稅收”，“這不是一個(gè)小數(shù)字?！惫傻轮赋?。

對(duì)此，美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)公司抱怨：“我們正在遭遇不公正的對(duì)待。”針對(duì)美國(guó)科技公司面臨的“單邊及不公平”稅收方案，美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)史蒂文·努欽（Steven Mnuchin）在G20財(cái)政部長(zhǎng)會(huì)議上表示，“美國(guó)非常擔(dān)心法國(guó)和英國(guó)提議的兩項(xiàng)企業(yè)稅?！彼卮偻鈬?guó)同行在經(jīng)合組織（OECD）框架內(nèi)盡快制定全球計(jì)劃。

代表谷歌、臉書(shū)等科技公司的華盛頓游說(shuō)團(tuán)體Information Technology Industry Council則警告稱，數(shù)字稅可能導(dǎo)致雙重征稅，“這對(duì)所有行業(yè)的公司構(gòu)成切實(shí)而重大的威脅”。

美國(guó)老調(diào)重彈：?jiǎn)?dòng)301調(diào)查

由于全球大型科技公司中，美國(guó)占了大部分，臉書(shū)、谷歌、亞馬遜、eBay等將是受“數(shù)字稅”影響最大的企業(yè)，因此美國(guó)明確表示反對(duì)。

更為重要的是，從目前情況看，對(duì)美國(guó)科技巨頭的收入而言，英法兩國(guó)的數(shù)字稅收僅僅是一小部分，但如果得到順利推行，則可能為歐洲對(duì)美國(guó)科技公司進(jìn)一步的監(jiān)管鋪平道路，包括全歐盟范圍的數(shù)字稅?！芭硕嗬凶印币坏┍淮蜷_(kāi)，局面將不可收拾。

對(duì)于英法兩國(guó)數(shù)字稅快馬加鞭的進(jìn)展，美國(guó)拿起了反擊武器。當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，美國(guó)總統(tǒng)特朗普下令，對(duì)法國(guó)擬向大型互聯(lián)網(wǎng)及科技公司征收數(shù)字稅的政策是否“不公平地”針對(duì)美國(guó)科技巨頭進(jìn)行調(diào)查，“判定它是否具有歧視性，是否不合理，是否會(huì)對(duì)美國(guó)商業(yè)造成負(fù)擔(dān)或帶來(lái)限制”。

美國(guó)貿(mào)易代表辦公室宣布，根據(jù)《1974年貿(mào)易法》第301條款，美國(guó)決定對(duì)法國(guó)政府通過(guò)的數(shù)字服務(wù)稅法案發(fā)起調(diào)查。“法國(guó)政府?dāng)M征的數(shù)字服務(wù)稅涵蓋的正是美國(guó)企業(yè)處于全球領(lǐng)先地位的數(shù)字服務(wù)領(lǐng)域，新稅將不公平地針對(duì)美國(guó)科技公司?！泵绹?guó)貿(mào)易代表萊特希澤在聲明中說(shuō)。

大型的美國(guó)科技公司進(jìn)行辯護(hù)說(shuō)，他們完全遵守了相關(guān)稅收法律。谷歌一位發(fā)言人當(dāng)天在給美國(guó)全國(guó)廣播公司財(cái)經(jīng)頻道（CNBC）的郵件中表示，“我們一直支付所有應(yīng)繳稅款，并遵守我們?nèi)蚪?jīng)營(yíng)的每個(gè)國(guó)家的稅法，并且我們?cè)谶^(guò)去10年內(nèi)支付的全球有效稅率是23%?！?/p>

臉譜公司在發(fā)給CNBC的郵件聲明中則稱，公司支付運(yùn)營(yíng)所在國(guó)法律要求的所有稅收，并表示將繼續(xù)遵守法國(guó)和歐洲的法律。

對(duì)此，法國(guó)隨即回應(yīng)。法國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)勒梅爾指出，在美法外交關(guān)系歷史上，這是美國(guó)首次做出此類舉措，可能會(huì)導(dǎo)致法國(guó)采取反制措施?！罢魇諗?shù)字稅是法國(guó)發(fā)出的一個(gè)強(qiáng)烈信號(hào)，即法國(guó)追求財(cái)政公平?！崩彰窢枏?qiáng)調(diào)，計(jì)劃的稅收“僅僅是為了重建公平稅收”。“法國(guó)是一個(gè)主權(quán)國(guó)家，它在稅收問(wèn)題上作出主權(quán)決定，并將繼續(xù)這樣做。在盟友之間，我們可以而且必須在不訴諸威脅的情況下解決爭(zhēng)端?！?/p>

法國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人表示，新的稅收不僅針對(duì)美國(guó)，也有歐洲和亞洲。但美國(guó)貿(mào)易代表辦公室（USTR）堅(jiān)持認(rèn)定，此稅所涵蓋的服務(wù)都是在美國(guó)公司處于全球領(lǐng)先地位的領(lǐng)域。

“新的稅收結(jié)構(gòu)和官員的陳述表明，法國(guó)把對(duì)美國(guó)某些科技公司征稅當(dāng)作目標(biāo)，是有失公允的”。一位法國(guó)財(cái)政部官員表示，法國(guó)的數(shù)字稅符合國(guó)際法規(guī)，不會(huì)接受美國(guó)利用貿(mào)易工具阻止其征收。這名官員還表示，各國(guó)都有稅收主權(quán)，使用貿(mào)易工具攻擊這一主權(quán)是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

英法不懼美國(guó)力推數(shù)字稅

英國(guó)和法國(guó)一直以來(lái)都是大力倡導(dǎo)大型科技企業(yè)征稅提案的國(guó)家。這些提案的重中之重在于，要讓這些大型科技公司難以將盈利轉(zhuǎn)移至低稅管轄地區(qū)。

歐盟稅制改革需要所有成員支持才能成為法律，為此，法國(guó)與德國(guó)一直努力推動(dòng)歐洲聯(lián)盟委員會(huì)引入類似稅種。2018年年初，歐盟委員會(huì)公布了針對(duì)大型數(shù)字跨國(guó)公司征稅提案，這項(xiàng)提案預(yù)計(jì)將對(duì)年度全球營(yíng)業(yè)額超過(guò)7.5億歐元、并且在歐盟市場(chǎng)上的年度可征稅營(yíng)業(yè)額達(dá)到5000萬(wàn)歐元的大型跨國(guó)數(shù)字公司，征收3%的數(shù)字稅。

值得注意的是，歐盟提出的數(shù)字稅也是基于科技公司的收入征稅，而不是基于利潤(rùn)。預(yù)計(jì)這將為歐盟各國(guó)帶來(lái)每年50億歐元的額外收入。據(jù)統(tǒng)計(jì)，符合上述征稅條件的企業(yè)大約有180家。

2018年3月，經(jīng)合組織（OECD）表示，大約有110個(gè)國(guó)家已同意在2020年之前就如何對(duì)跨國(guó)科技企業(yè)征稅問(wèn)題達(dá)成國(guó)際共識(shí)。11月6日，歐盟財(cái)長(zhǎng)理事會(huì)議討論向美國(guó)谷歌，蘋(píng)果等科技公司征收“數(shù)字稅”，但會(huì)議未能到就開(kāi)征“數(shù)字稅達(dá)成共識(shí)”。

愛(ài)爾蘭、盧森堡、丹麥、芬蘭和瑞典等國(guó)認(rèn)為，這樣的行為有可能影響歐洲經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)前景。

在歐盟內(nèi)部經(jīng)過(guò)大量談判未果后，英國(guó)和法國(guó)提出了基于本國(guó)利益的“數(shù)字稅”法案。2018年10月29日，英國(guó)財(cái)政大臣菲利普·哈蒙德強(qiáng)硬表態(tài)，并給出了具體征收方法及實(shí)施時(shí)間：大型跨國(guó)技術(shù)類企業(yè)在英國(guó)的數(shù)字服務(wù)將按2%稅率繳稅，自2020年4月起執(zhí)行。

法國(guó)緊隨其后。法國(guó)政府認(rèn)為，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的征稅制度存在漏洞，應(yīng)該推動(dòng)稅收改革。今年3月初，法國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)勒梅爾提交了一份征收數(shù)字服務(wù)稅的法律草案，計(jì)劃向全球互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收數(shù)字服務(wù)稅。

2019年3月6日，法國(guó)部長(zhǎng)理事會(huì)對(duì)數(shù)字服務(wù)稅（GAFA稅）進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明，并針對(duì)美國(guó)的大型科技公司開(kāi)啟了嚴(yán)格監(jiān)管模式。理事會(huì)表示，將對(duì)蘋(píng)果、谷歌、亞馬遜、臉書(shū)等互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收3%的數(shù)字稅。今年5月，這份草案獲得參議院投票通過(guò)。數(shù)字稅法案實(shí)施后，法國(guó)媒體預(yù)計(jì)，2019年，該稅種將為法國(guó)帶來(lái)4億歐元收入，而到了2020年，將達(dá)到6億5千萬(wàn)歐元。

分析人士指出，英國(guó)和法國(guó)力推的數(shù)字稅效應(yīng)正在外溢。6月28，在日本舉行的G20峰會(huì)上，G20財(cái)政部長(zhǎng)在會(huì)議中達(dá)成共識(shí)。據(jù)路透社報(bào)道，G20財(cái)政部長(zhǎng)將制定相關(guān)法規(guī)，以堵住Facebook等全球科技巨頭為減少企業(yè)稅所利用的漏洞。

如今，英國(guó)的數(shù)字稅已經(jīng)列入議程，法國(guó)的數(shù)字稅箭在弦上。在法國(guó)，相關(guān)的法律草案已經(jīng)通過(guò)了參議院的投票，只等第一批“待宰”的羊羔。