做好國有企業(yè)審計應關注的幾個方面

◆張 珍 羅道彰/襄陽市審計局

近年來，黨中央國務院對有企業(yè)審計進行了新的部署國：2017年3月，中辦國辦印發(fā)的《關于國有企業(yè)和國有資產審計監(jiān)督的若干意見》對國有企業(yè)審計提出了新要求；2017年12月中共中央印發(fā)《國務院報送國有資產經營情況的規(guī)定》；黨的十九大報告提出改革審計管理體制，隨著審計體制改革的深入，國資監(jiān)管也將納入審計監(jiān)督體系。進入新時代，國有企業(yè)審計面臨新的問題和挑戰(zhàn)，必須做出相應轉變，以服務于國家重大政策和監(jiān)管體制改革目標的實現。筆者認為，做好國有企業(yè)審計應著重關注以下四個方面。

一、適應新時代，創(chuàng)新企業(yè)審計理念

審計人員必須改變以往企業(yè)審計傳統(tǒng)思維定式和方法，要與時俱進，才能充分發(fā)揮企業(yè)審計應有的作用。一是在審計理念上，審計人員應從過去的以“管企業(yè)”向“以管資本為主”轉變，由微觀審計向宏觀審計轉變，向促進企業(yè)轉變經營機制和內生動能轉變，由單純的真實性、合規(guī)性審計向效益性、效果性審計轉變，應堅持監(jiān)督與服務并舉，且以服務為主，減少對企業(yè)生產經營的干預，促進企業(yè)做大做強。二是在審計內容上，以傳統(tǒng)的財務收支審計、資產負債損益審計向資源資產資本管理情況和保值增值情況審計、重大政策措施落實情況審計轉變，向關注和防范化解企業(yè)經營風險審計轉變，向促進自然資源資產提質增效管理和生態(tài)文明建設審計轉變。三是在審計力量配置上，應充分發(fā)揮社會審計和內部審計力量。鑒于政府審計力量有限，要充分利用社會審計機構力量，或聘請編外審計人員參與政府審計，隨著企業(yè)治理結構的不斷健立與完善，內部審計應在審計監(jiān)督中發(fā)揮重要作用。

二、深化審計內容，要更加突出審計重點

根據新時代新要求，應圍繞黨委政府中心工作。首先，謀劃好企業(yè)審計規(guī)劃，不同年度間輪回審計，有計劃、有重點、有步驟推進企業(yè)審計全覆蓋，確定年度審計項目計劃和重點內容。其次，不斷深化審計內容，從傳統(tǒng)財務收支審計向資本資產審計轉變，應著重圍繞國有資本保值增值與安全、國有企業(yè)提質增效等開展。再次，對國有資本投資運營公司的審計應圍繞資本經營活動，重點關注投資決策程序是否規(guī)范、資本投向是否有利于優(yōu)化國有資本布局，以及風險管控體系是否健全，資本保值增值和所有者職責履行是否合格、到位等；對重點國有企業(yè)的審計則應參照國企分類標準，重點關注公司制改革、法人治理機制建設以及混合所有制改革等方面，對公益性國有企業(yè)應重點審計其服務民生及成本控制等社會效益情況；對主要領導人員的經責審計則應以監(jiān)督和制約公權力行使為重點，結合不同領導崗位的權責清單進行審計，將常規(guī)審計與離任審計充分結合。最后，要以上述企業(yè)實體為切入點，結合國有資本授權經營體制改革、國有企業(yè)供給側結構性改革，開展國家重大政策與措施貫徹落實情況等審計。

三、提升審計質量，確保有深度有成效

審計質量和效果是審計項目實現其目標的重要成果體現。一是審計質量在深度上做文章。筆者認為首先應做好審計實施方案，明確審計重點，審前調查要有針對性，要關注潛在漏洞或風險點，確定審計方法；其次，在實施現場審計中，針對發(fā)現的基礎性、關鍵性問題不能只停留在表面，要由表及里、查深查實，查到問題的根源與實質；再次，在當前國有企業(yè)深化改革的關鍵時期，國有企業(yè)審計尤其要關注混合所有制改革過程中股份確權、定價與交易等關鍵事項的合法性和合規(guī)性，防止暗箱操作而造成國有資產流失。二是在審計效果上抓提升。要通過對審計結果的有效利用，將審計問責和問題整改落到實處，必要時應公開審計結果與問題整改情況，方便社會公眾行使對國有企業(yè)、國有資本運行和經營狀況的知情權和監(jiān)督權；應揭示、預警國有企業(yè)在資本運營和生產經營中可能產生的問題與風險，充分發(fā)揮政府審計的“免疫系統(tǒng)功能”和國家治理作用，防范和化解企業(yè)經營風險，促進國有經濟健康發(fā)展。三是審計處理應堅持“三個區(qū)分”原則，以及省廳出臺的相關問題審慎審計處理二十條意見，分析具體問題，保護和促進企業(yè)發(fā)展。

四、提高審計效率，充分運用大數據分析技術

國有企業(yè)審計的特點就是對象多樣化、內容復雜化，有的數據信息化運用程度相當高，因此應充分運用大數據分析技術。一是引進信息化專業(yè)人才。審計部門應根據審計項目情況，引進和培養(yǎng)信息化審計人才，提高自有審計資源的利用效率和數據信息化審計能力。二是打造好平臺，探索與企業(yè)數據共聯(lián)共享模式。本著“向信息化要資源，向大數據要效率”的原則，審計部門實時采集大型企業(yè)集團的財務數據和業(yè)務數據，大數據審計先行，將審計時點關口前移，組成團隊對數據進行分析挖掘處理，加強與財政、稅務、國資監(jiān)管等部門建立有效的溝通機制，提高信息共享程度，注重與地稅、財政等其他相關部門數據實行數據間比對分析，及時交換工作成果，通過數據集成獲取宏觀層面的信息，實現信息系統(tǒng)層面和財務報表層面的數字化分析模式。三是強化對數據核實審計工作。實施精準審計，加強對生成疑點數據現場核查工作，去偽存真，切實發(fā)揮數據化審計在企業(yè)審計中的作用。