新形勢下運用大數(shù)據(jù)提升稅收征管質(zhì)量的探索
——以山西省稅務(wù)系統(tǒng)為例

□王懷旭 宋佩航

國稅地稅征管體制改革是深化黨和國家機構(gòu)改革的重要內(nèi)容。改革將更好地發(fā)揮稅收職能作用，構(gòu)建起優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系，能夠有效提升稅收征管質(zhì)量。同時，大數(shù)據(jù)的廣泛運用給提升稅收征管質(zhì)量帶來巨大的機遇與一定的挑戰(zhàn)。

一、山西省稅務(wù)系統(tǒng)在運用“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”提升征管質(zhì)量的實踐與成效

（一）積極開展征管改革試點，為全面推進改革積累經(jīng)驗

2015年，山西省局批復了運城市局征管改革方案，在芮城縣局率先啟動了稅收改革試點，通過“管戶向管事轉(zhuǎn)變”、實施風險管理、優(yōu)化縣局內(nèi)設(shè)機構(gòu)等措施，取得了初步的成效。2017年，省局又確定了省局綜改示范區(qū)局和23個縣（區(qū)）局開展轉(zhuǎn)變征管方式改革試點，臨汾市堯都區(qū)、朔州市右玉縣等單位在“四個轉(zhuǎn)變”方面進行了有益的探索，取得了一定的經(jīng)驗，為全省全面推進征管改革積累了經(jīng)驗。

（二）積極制定稅收征管改革方案，為提升征管質(zhì)量規(guī)劃藍圖

2018年1月起，省局正式開展全省稅收征管改革方案起草工作。一是依托金稅三期大數(shù)據(jù)對征管現(xiàn)狀進行分析，撰寫《全省稅務(wù)系統(tǒng)征管現(xiàn)狀分析報告》和《全省稅收征管現(xiàn)狀匯報材料》，全面梳理當前征管運行中存在的問題和特點，以問題為導向，為《改革方案》頂層設(shè)計提供精準指向。二是全面掌握總局征管改革文件及方向要求，對運城市芮城縣改革進行評估，撰寫《征管改革模式比較分析報告》和《芮城縣征管改革分析報告》，為《改革方案》起草對標對接依據(jù)。三是認真請教，多方考察。向國家稅務(wù)總局征管科技司對接請教和問策，赴河南、廣東、深圳向先行開展征管改革試點的單位學習考察，吸取先進經(jīng)驗。另外，在運城市召開“全省轉(zhuǎn)變稅收征管方式改革經(jīng)驗交流研討”，聽取各方面專家的意見建議。

（三）積極推進國稅地稅征管體制改革助力提升征管質(zhì)量

一是制定出臺了《稅收管理員制度》（試行），共分為總則、工作職責、工作規(guī)則、工作創(chuàng)新和附則五個部分，共計29條，從2018年3月1日起開始施行。二是進一步明確了征管體制改革征管業(yè)務(wù)的有關(guān)事項。對“統(tǒng)一業(yè)務(wù)辦理流程”、“統(tǒng)一涉稅資料報送”、“統(tǒng)一征管檔案管理”、“統(tǒng)一行政處罰流程”、“統(tǒng)一風險任務(wù)管理”和“建立快速響應(yīng)機制”等六個方面，以晉稅函〔2018〕27號文件形式下發(fā)，全力推進了征管質(zhì)量的提高。

（四）全省部分市局積極探索開展稅收征管改革試點并取得一定成效

全省稅務(wù)系統(tǒng)積極開展征管改革，部分市局作為改革試點，先行先試，取得成效。比如：運城市稅務(wù)局作為全省深化征管體制改革的唯一試點單位，自2015年起，按照“三步走”的戰(zhàn)略部署，全面實施了以風險管理為導向，以“管戶”變“管事”為核心的稅收征管改革“變道并軌”工程。經(jīng)過幾年運行，改革全面推進，整體運行平穩(wěn)，構(gòu)建了適合運城地稅工作實際的現(xiàn)代化稅收征管體系，為征管改革趟出了一條新路。

二、山西稅務(wù)運用大數(shù)據(jù)提升稅收征管質(zhì)量方面存在的問題和不足

（一）傳統(tǒng)稅收管理模式無法適應(yīng)納稅人的快速增長

縱向看，我省面臨納稅戶的井噴式增長與工作量的成倍增加。以原地稅部門為例，截至2017年底，全省管戶比2011年增長一倍多；而同期，全省配備的稅收管理員數(shù)量變化不大，管戶數(shù)量的快速增長對傳統(tǒng)的稅收管理模式形成了倒逼態(tài)勢。橫向來看，我省人均管戶146戶、人均征稅額0.16億元，均遠遠低于先進發(fā)達地區(qū)水平，工作量、管理水平、管理效率與全國一流方陣還有很大差距。

（二）現(xiàn)代企業(yè)復雜架構(gòu)及關(guān)聯(lián)交易需要轉(zhuǎn)變征管模式

大企業(yè)集團跨區(qū)域跨行業(yè)經(jīng)營、規(guī)模龐大、層級多樣、結(jié)構(gòu)復雜，內(nèi)部管理復雜，關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常化，經(jīng)營多元化，財務(wù)核算復雜化。在固定管戶模式下，稅收管理員“單兵作戰(zhàn)”難以對大企業(yè)集團實施有效的稅收監(jiān)管與服務(wù)。而且，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，投資主體設(shè)立企業(yè)呈多元化、多樣化趨勢，同一投資主體企業(yè)間關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務(wù)往來比較復雜。在固定管戶模式下單憑個人能力難以對這類企業(yè)進行有效監(jiān)管。

（三）傳統(tǒng)管戶模式下稅收管理事務(wù)多、執(zhí)法風險大、廉政風險高

截至2017年底，從原地稅部門來看，全省共設(shè)置稅務(wù)所（含縣級二分局）935個，共有管戶80.02萬戶，人均管戶約146戶。從稅務(wù)所管戶情況看，管戶5000戶以上的稅務(wù)所有17個，1000戶至5000戶的有218個。在管戶數(shù)量如此多的情況下，同時傳統(tǒng)管戶模式下稅收管理員從稅務(wù)登記、納稅申報、稅款入庫、注銷登記等事項都要進行一戶式監(jiān)管，工作量大，而且上級機關(guān)缺乏對稅收管理員權(quán)力的有效監(jiān)督和約束，容易滋生權(quán)力尋租的空間，增大了執(zhí)法風險和廉政風險。

（四）外部信息共享機制尚不完善，第三方信息享用不夠便利，大數(shù)據(jù)挖掘得還不夠充分

雖然我省出臺了《山西省稅收保障辦法》，但稅務(wù)、工商、銀行、國土、城建、財政、公安等部門信息共享機制尚未形成，無法共享第三方信息。各類數(shù)據(jù)平臺尚未建立，大數(shù)據(jù)應(yīng)用對稅收治理起不到效應(yīng)，無法有效發(fā)揮大數(shù)據(jù)在風險管理工作的基礎(chǔ)性作用。

三、河南、江蘇、廣東、深圳等地提升稅收征管質(zhì)量的經(jīng)驗借鑒

（一）河南等地征管改革相同點分析

一是實施納稅人分級分類管理。取消了稅收管理員崗位，明確劃分省、市、縣各級涉稅管理權(quán)限，對稅源和涉稅事項進行科學分類，分級分崗承擔涉稅事項管理職責，賦予各部門不同的稅收風險職責，建立并運行分類分級管理的專業(yè)化管理機制。二是全面推行稅收風險管理，將優(yōu)質(zhì)征管資源配置于稅收風險監(jiān)控與應(yīng)對部門，建立起立體化、全閉環(huán)、持續(xù)改進的風險防控網(wǎng)絡(luò)。三是強化以省、市局為主的信息技術(shù)支撐。充分運用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建以金稅三期為基礎(chǔ)，以電子稅務(wù)局和大數(shù)據(jù)平臺為支撐的稅收信息化體系。同時，改革數(shù)據(jù)管理方式，建立新的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機制，提高數(shù)據(jù)運用水平和支撐作用。

（二）河南等地征管改革創(chuàng)新及特點分析

河南稅務(wù)的特點是全省執(zhí)行統(tǒng)一的標準，頂層設(shè)計到位，相關(guān)配套比較完善，建立了省、市、縣三級納稅服務(wù)、稅源管理、風險管理、數(shù)據(jù)管理等“序列”的機構(gòu)。江蘇稅務(wù)改革的特點是機構(gòu)設(shè)置扁平化、機關(guān)職能實體化，省局明確原則性要求，各地市因地制宜制定改革方案。

四、運用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升稅收征管改革質(zhì)量的對策研究

（一）從完善機構(gòu)設(shè)置方面，改變征管力量配置、提升人員素質(zhì)，提高征管質(zhì)量基礎(chǔ)

一是加強制度保障，構(gòu)建便捷化政務(wù)管理體系。通過“制度+數(shù)據(jù)”，編織起一張“橫向全覆蓋、縱向一體化”的制度網(wǎng)格，進一步推動稅收征管改革。大力推行“一門辦”、“一網(wǎng)辦”、“一次辦”，實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅為主、自助和其他社會辦稅為輔、實體辦稅服務(wù)廳兜底的辦稅格局，為納稅人提供高質(zhì)量的涉稅服務(wù)。二是強化人才保障，打造科學合理的稅收管理隊伍體系?？茖W的稅收管理隊伍需要專業(yè)、精干的核心隊伍，這些人員首先要有上下一心的大局意識；其次要有不畏辛苦的敬業(yè)精神，再次要有熟練專業(yè)的業(yè)務(wù)知識，還要有一定的數(shù)據(jù)分析識別技術(shù)和技能。三是健全綜合治稅長效機制，構(gòu)建協(xié)調(diào)化稅收保障體系。實現(xiàn)內(nèi)外部涉稅信息有機整合和匹配，構(gòu)建稅務(wù)大數(shù)據(jù)，為后續(xù)稅收征管綜合利用和分析提供數(shù)據(jù)保障，切實提升征管質(zhì)量。

（二）從轉(zhuǎn)變征管方式方面，構(gòu)建分類分級的專業(yè)化管理體系，著力提升征管質(zhì)量架構(gòu)

一是轉(zhuǎn)變征管方式，構(gòu)建立體化稅收管理體系。積極實施納稅人分類分級管理，對企業(yè)按規(guī)模和行業(yè)、對自然人按收入和資產(chǎn)實行分類管理。積極構(gòu)建以風險管理為導向，基礎(chǔ)管理和專業(yè)管理相結(jié)合的專業(yè)化管理模式，有效提升征管質(zhì)量。二是夯實管理基礎(chǔ)，構(gòu)建實體化層級管理體系。構(gòu)建實體化層級管理體系，突出稅收征管主業(yè)，發(fā)揮征管的核心統(tǒng)領(lǐng)作用。按照專業(yè)分工、監(jiān)督制約、依法征管、科學效能的原則，橫向以涉稅事項和業(yè)務(wù)職能部門分類，縱向以省市縣各級稅務(wù)機關(guān)權(quán)責范圍實行分級，實施立體化的分類分級管理模式。三是加強大數(shù)據(jù)分析，構(gòu)建交互式稅收管理平臺。積極打造面向多級機構(gòu)人員的一局式、一科式、一員式的稅收業(yè)務(wù)全景導航平臺，以數(shù)據(jù)信息分析應(yīng)用為主線，著眼于用新理念、新技術(shù)升級改造納稅服務(wù)事項后續(xù)管理和基礎(chǔ)管理的傳統(tǒng)方式方法，讓不同層級的人員都可以根據(jù)需要獲取想要的信息，有效提升征管質(zhì)量。

（三）從運用大數(shù)據(jù)技術(shù)方面，建立數(shù)據(jù)治理為中心的稅收信息化體系，提升征管質(zhì)量范式

一是積極推進智能稅務(wù)建設(shè)，構(gòu)建數(shù)據(jù)處理運行體系。搭建“大數(shù)據(jù)集中應(yīng)用平臺”，依托平臺，陸續(xù)將所有稅收業(yè)務(wù)打包上線，實現(xiàn)線上線下融合，前臺后臺貫通，讓納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)就能輕松便捷辦稅。積極拓展部門間涉稅數(shù)據(jù)獲取渠道。積極爭取地方黨委、政府支持，部門協(xié)作依托地方“智慧城市”“數(shù)據(jù)城市”建設(shè)，努力拓展涉稅數(shù)據(jù)獲取渠道，擴大稅收數(shù)據(jù)存量，為大數(shù)據(jù)應(yīng)用提供強大數(shù)據(jù)保障。二是提升信息化集成水平，構(gòu)建智能化信息支撐體系。以金稅三期為核心，集中統(tǒng)一管理、規(guī)范運行維護、強化數(shù)據(jù)治理、深化分析應(yīng)用，積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，打造智慧稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)，將辦公平臺由稅務(wù)專網(wǎng)和桌面終端向移動終端延伸，同時通過整合、優(yōu)化和新建的方式，將傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施體系的改造與云計算平臺的建設(shè)結(jié)合，不斷提升征管信息化建設(shè)水平。三是強化納稅信用綜合應(yīng)用，構(gòu)建動態(tài)化信用管理體系。緊緊依托稅收大數(shù)據(jù)，打造“實名辦稅制+信用積分+分類分級+風險管理”的閉環(huán)管理新模式，根據(jù)納稅人依法履行納稅義務(wù)情況進行，對納稅人稅收信用進行動態(tài)信用積分評價，加強和完善事前事中和事后監(jiān)管，有效提升征管質(zhì)量。

（四）從完善風險防控模型方面，建立嚴密高效的稅收風險管理運行機制，提升征管質(zhì)量內(nèi)涵

一是加強大數(shù)據(jù)運用，構(gòu)建結(jié)構(gòu)化風險管理體系。立足解決現(xiàn)代企業(yè)集團復雜架構(gòu)及關(guān)聯(lián)交易對傳統(tǒng)模式的沖擊加大、風險防控的模型沒有有效建立等問題，構(gòu)建結(jié)構(gòu)化風險管理體系，建立運用風險防控模型。二是建立數(shù)據(jù)模型，構(gòu)建大數(shù)據(jù)信息化平臺。立足解決信息運用多頭開發(fā)、信息系統(tǒng)碎片化的問題，構(gòu)建智能化信息支撐體系，大力提升信息運用質(zhì)效。三是實施智能化稅收管理，構(gòu)建數(shù)據(jù)化監(jiān)控評價體系。立足解決傳統(tǒng)稅收管理員管戶模式落后、管理員承擔事務(wù)性工作多無法有效加強稅收數(shù)據(jù)監(jiān)管評價等問題，以電子發(fā)票、信息共享為兩翼，加快推進理念變革和組織創(chuàng)新，全面實施數(shù)據(jù)化、智能化、效能化的稅收管理。全面共享信息，以互聯(lián)互通為保障，實現(xiàn)內(nèi)外部各類涉稅數(shù)據(jù)的多層次、全方位通用共享。通過深化“三證合一”、推進稅銀聯(lián)網(wǎng)、建設(shè)稅收大數(shù)據(jù)平臺等途徑，實施大數(shù)據(jù)支撐下的稅收服務(wù)、管理、決策、監(jiān)督。