繳納個稅，這些疑難雜癥這么辦

□ 趙宇輝 劉穎

前不久，新修訂的個人所得稅法正式實施。但是，收取企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)紅包要不要繳納個稅？生育津貼和產(chǎn)假工資要繳個稅嗎？父母離異，子女如何享受個稅專項附加扣除？這些疑難雜癥，引來不少人的關(guān)注。

網(wǎng)絡(luò)紅包交稅，有效堵住企業(yè)偷稅漏稅缺口

數(shù)據(jù)顯示，2019 年除夕至初五，通過手機(jī)微信收發(fā)紅包的用戶達(dá)8.23 億人次。目前，除親朋好友間的互動外，網(wǎng)絡(luò)紅包的用途主要還包括：一是企業(yè)用來推廣業(yè)務(wù)。如不少商家會通過發(fā)紅包代替廣告投放，用以提高自身的品牌知名度。二是企業(yè)用來刺激消費。如很多平臺都會給剛剛消費的用戶發(fā)放紅包，以此吸引其再次消費。三是企業(yè)用來轉(zhuǎn)賬。很多企業(yè)通過紅包為員工發(fā)放工資。這說明，網(wǎng)絡(luò)紅包已涉及生活中的方方面面。

不過，在部分業(yè)內(nèi)專家看來，網(wǎng)絡(luò)紅包不利于稅收公平和收入公平，更有可能為企業(yè)偷稅漏稅開口子。為此，2015 年7 月，國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知》中明確，個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，按偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳；個人取得企業(yè)派發(fā)的各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金紅包不征稅；個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個人所得稅。

明確網(wǎng)絡(luò)紅包的征稅范圍意味著以下兩點：一是對于企業(yè)向個人發(fā)放的帶有中獎性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包進(jìn)行征稅，能夠有效地堵住偷稅、漏稅的缺口，進(jìn)而規(guī)范商家的經(jīng)營行為。二是由于商家經(jīng)常提供的買贈、滿減、返券、打折等促銷福利均不帶有偶然性，即非中獎性質(zhì)，親友之間發(fā)放的紅包屬于個人互動，兩者均不在征稅范圍。這樣一來，就使得網(wǎng)絡(luò)紅包功能存在的積極一面不會受到影響。凡此種種，都讓網(wǎng)絡(luò)紅包得以更加規(guī)范、有序地發(fā)展。

生育津貼和產(chǎn)假工資要繳個稅嗎

生育津貼和產(chǎn)假工資是不同的，支付生育津貼的主體是生育保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，支付工資的主體是企業(yè)。職工休產(chǎn)假期間，享受的生育津貼高于其產(chǎn)假或者休假前工資標(biāo)準(zhǔn)的，用人單位不得截留；低于其產(chǎn)假期前工資標(biāo)準(zhǔn)的，有條件的用人單位可以補(bǔ)足差額。

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8 號)規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個人所得稅。但如果是由于產(chǎn)假工資高于生育津貼的補(bǔ)差，則需要并入工資薪金所得計算繳納個稅。

父母離異，子女如何享受個稅專項附加扣除

對于獨生子女家庭，父母離異后重組家庭，在新組建的兩個家庭中，若納稅人系其親生父母的一方或者雙方的唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨生子女標(biāo)準(zhǔn)享受24000 元(每月2000 元)的扣除額度進(jìn)行專項附加扣除。非獨生子女家庭依然按照分?jǐn)?4000元(每月2000 元)的扣除額度執(zhí)行，且每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000 元(每月1000 元)。

因此，重要的是，在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人一定要注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。