做到“三心二意” 提升預(yù)算管理
——革什扎吉牛項目部

王 勃

(中國水利水電第七工程局有限公司第三分局，四川 郫縣 611730)

0 引言

目前公司面臨擴張轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，面對多元的市場經(jīng)營與匱乏的施工資源之間的矛盾，實行全面預(yù)算更有助于優(yōu)化資源配置、進(jìn)行量化管理及確定經(jīng)營目標(biāo)，能夠積極推進(jìn)施工項目的精細(xì)化管理、控制成本費用開支、提升項目盈利能力和項目經(jīng)營風(fēng)險的分析及控制。而項目做到“三心二意”，有助于促使預(yù)算管理提升，對公司實現(xiàn)積極轉(zhuǎn)型與管理提升等目標(biāo)都有著重要意義：

1 明確、實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的信心

項目經(jīng)營年度目標(biāo)及責(zé)任期目標(biāo)，是編制預(yù)算實施目標(biāo)管理的前提，也是實施預(yù)算管理的最終目的。而項目層面多數(shù)不愿意被預(yù)算的目標(biāo)鎖定束縛，一年到頭多次申請調(diào)整其最直接原因是對目標(biāo)缺乏信心，認(rèn)為預(yù)算中估算的成分過大，不確定因素太多，編制水平限制等，造成目標(biāo)制定與實際情況存在較大偏差。誠然，面對一個依據(jù)不齊全，支撐不充分，有些不切實的目標(biāo)，又有誰愿意為這樣一個目標(biāo)精心浪費各種資源，并為實現(xiàn)這樣的目標(biāo)沒頭腦的不懈努力，這顯然不是目標(biāo)管理的初衷。靶子端正才能打得準(zhǔn)，只有先明確了可行的目標(biāo)，才能引導(dǎo)項目進(jìn)入正常的管理軌跡。這就需要管理人員對設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行深入調(diào)研與綜合平衡，使目標(biāo)的設(shè)定合理并不脫離現(xiàn)實，可行性強，更重要的是目標(biāo)鮮明還要具備鼓舞動員人心的作用。而上下結(jié)合起來一起制定目標(biāo)，增強項目基層對目標(biāo)的信心，又與保持企業(yè)目標(biāo)一致，才充分調(diào)動全員實施預(yù)算管理積極性與主動性。而目標(biāo)既定，項目管理中還得對各項經(jīng)營目標(biāo)分解到部門、隊廠，責(zé)任對象明確后，分別開始編制綜合性的計劃與專業(yè)計劃，通過各級努力最終實現(xiàn)目標(biāo)。

2 堅持全過程、全方位、全員參與全面預(yù)算管理的恒心

項目要按照全面覆蓋、全過程的要求，調(diào)動全員全面編制項目生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算，預(yù)算體系也需要涵蓋全過程、全方位、全員，包括所有的業(yè)務(wù)流程和費用明細(xì)項目，并做到堅持實施堅決執(zhí)行。

推行預(yù)算管理是樹立全員成本意識的最佳手段之一，堅持全員參與是指項目全體員工各個崗位都要長期直接或間接地參與預(yù)算管理過程，最大限度地降低項目管理層與基層員工之間由于信息不對稱可能帶來的負(fù)面影響，從而有利于做出提升預(yù)算管理的決策。也可以對全員分別賦予相應(yīng)的預(yù)算職責(zé)、權(quán)限和資源，從組織上落實預(yù)算責(zé)任劃分，將各個崗位均納入體系之內(nèi)，讓全員參與到預(yù)算的編制調(diào)整等工作當(dāng)中。

預(yù)算管理全過程控制不僅僅停留在預(yù)算目標(biāo)制定與指標(biāo)下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的評價與考核，真正發(fā)揮對項目生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。堅持事前、事中、事后的全過程控制，絕對不能因短期效果不顯著而半途而廢。

全員、全過程參與的預(yù)算所提供的信息，有助于管理層系統(tǒng)地從全方位、多角度了解預(yù)算管理思路，有助于對預(yù)算順利執(zhí)行，過程有力控制、有助于細(xì)化分析，有助于科學(xué)決策，需要形成長期有效的機制堅持下去。

3 增強全體編制人員的責(zé)任心

由于基層人員編制預(yù)算時，對預(yù)算與技術(shù)措施、分包策劃、資源配置、收入成本測算、現(xiàn)金流預(yù)測、經(jīng)營目標(biāo)確定的關(guān)系缺乏系統(tǒng)和全面的認(rèn)識，導(dǎo)致主導(dǎo)部門與其他部門之間協(xié)調(diào)難度大，表現(xiàn)為對預(yù)算管理不理解、不支持，認(rèn)為是主導(dǎo)部門自己的事；而提供的資料要不就是無法形成量化的預(yù)算數(shù)據(jù)，要不就是毫無關(guān)聯(lián)性的；甚至不懂得使用合同工程量清單，籠統(tǒng)給個幾個數(shù)字應(yīng)付差事；要么把上年的收支做基數(shù)再增長一定比例的方法進(jìn)行編制。預(yù)算毫無科學(xué)性，沒有按規(guī)定方法進(jìn)行編制，執(zhí)行起來必定會出現(xiàn)問題。

實際編制預(yù)算過程中，我們需要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)流程、實地調(diào)研，均衡對比，并采取適合的預(yù)算編制方法，無論預(yù)算編制采用何種方法都需要編制人員認(rèn)真細(xì)心，尤其是預(yù)算中多其他直接費、間接費測算、以及分包中超挖超填、物價上漲等等費用測算，大多采用經(jīng)驗指標(biāo)法、執(zhí)業(yè)判斷法，就更需要增強編制人員的責(zé)任心了。一個有責(zé)任心的編制人員定會悉心從以往的經(jīng)驗中收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，甚至自行設(shè)計統(tǒng)計表格，去現(xiàn)場一線采集數(shù)據(jù)，并不斷創(chuàng)新改進(jìn)其預(yù)算的方法。個人的預(yù)算水平不斷提高，才能進(jìn)一步整體提升項目預(yù)算管理水平。

4 預(yù)算指導(dǎo)、約束、考核項目經(jīng)營的決絕之意

實施全面預(yù)算管理能夠確保經(jīng)營處于“科學(xué)、規(guī)范、高效、受控”狀態(tài)，為項目的良好運營明確了方向和提供了重要保證。對施工項目建立工程項目成本預(yù)控體系、提高項目經(jīng)營管理的科學(xué)性、前瞻性起到了很好的指導(dǎo)作用，必須堅定不移的實行并約束預(yù)算單位。預(yù)算單位根據(jù)項目要根據(jù)自身特點和不同時期的工作重點確定周期，必須召開專題會議進(jìn)行分析，可采用比較分析、比率分析、因素分析、敏感性分析等多種方法，從進(jìn)度計劃、施工方案、資源配置、物資供應(yīng)、分包策劃、成本控制、費用支付、資金使用等多個環(huán)節(jié)入手，定期校正預(yù)算執(zhí)行及項目經(jīng)營活動的偏差，及時對預(yù)算進(jìn)行有效的調(diào)整，才能有效指導(dǎo)項目各項經(jīng)濟活動按預(yù)定的軌道運行。

全面預(yù)算管理有助于進(jìn)一步推進(jìn)施工項目的精細(xì)化管理、控制成本費用開支、提升項目盈利能力和項目經(jīng)營風(fēng)險的分析及控制，更關(guān)乎公司管理提升、積極轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)最終實現(xiàn)。為此必須樹立預(yù)算管理的權(quán)威性，將預(yù)算的評價與考核與經(jīng)營責(zé)任制掛鉤，并堅決以預(yù)算執(zhí)行情況作為基準(zhǔn)考核，預(yù)算考核更要顯露決絕之意，將各單位認(rèn)知重視提到最高程度，敦促其毋庸置疑地不斷提升項目的預(yù)算管理水平。

5 全面預(yù)算管理最終結(jié)果是達(dá)到盡如人意

全面預(yù)算管理首先是圍繞目標(biāo)管理而行，既是目標(biāo)制定方法又是目標(biāo)實施的指導(dǎo)，引導(dǎo)項目精細(xì)化管理，確保其經(jīng)營活動過程始終處于“科學(xué)、規(guī)范、有序、受控”狀態(tài)，最終實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，有效的讓企業(yè)總體掌控時放心滿意。

預(yù)算涉及項目管理方方面面眾多，能系統(tǒng)地指導(dǎo)項目管理中的方方面面；而預(yù)算不斷需要調(diào)整更新，其帶有自我更新自主提升的功能，能帶領(lǐng)實施預(yù)算的單位自主的逐步提高預(yù)算各項管理水平，從而讓項目層滿意。

而預(yù)算管理還帶有激勵的作用，如推行員工的收入與成本節(jié)約掛鉤的辦法，營造出適宜于引發(fā)廣大員工激情的環(huán)境。評價考核后能使員工切實感受到節(jié)約成本的實惠，能激發(fā)全體員工的積極性和熱情，員工目標(biāo)明確，動力十足，大家共同努力提高盈利水平，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)又有成就感，又增加員工收入，一舉多得令職工均滿意。

6 結(jié)語

總而言之，項目的全面預(yù)算管理時一個系統(tǒng)的過程，對它的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核都應(yīng)給予重視，還應(yīng)將有關(guān)事權(quán)和財權(quán)通過制度和責(zé)任的細(xì)化層層下放到各執(zhí)行單元，實行“分散權(quán)責(zé)，集中控制”，以激勵基層員工更為負(fù)責(zé)地執(zhí)行預(yù)算將預(yù)算作用真正發(fā)揮，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。做到良好的預(yù)算管理要有明確目標(biāo)性，增強凝聚力；注重全面性，增強控制力；提高準(zhǔn)確性，增加執(zhí)行力；發(fā)揮自覺性，增強內(nèi)動力；強調(diào)規(guī)范性，增強約束力。規(guī)范執(zhí)行預(yù)算管理制度，做到上述“三心二意”，大大提高預(yù)算執(zhí)行力，確保目標(biāo)任務(wù)的實現(xiàn)，提升預(yù)算管理水平，從而積極推動整個企業(yè)管理水平提升。