水利施工單位預(yù)算管理存在的問題與對策

畢靜靜

（山東省水利工程局有限公司，山東 濟(jì)南 250013）

預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。

水利施工單位的預(yù)算管理必須把握和重視每個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是對工程施工成本的把控，并對預(yù)算管理的過程進(jìn)行細(xì)分，發(fā)揮出預(yù)算管理實(shí)際意義，提高資金的利用效率，在保證工程施工質(zhì)量的前提下節(jié)約成本，提高水利施工單位的市場競爭力。

1 施工單位預(yù)算管理的作用

1.1 有利于水利施工單位控制資金使用

預(yù)算管理是一個(gè)預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。預(yù)算管理機(jī)制涉及到企業(yè)的各個(gè)部門，施工的各個(gè)環(huán)節(jié)。完善的施工單位預(yù)算管理機(jī)制，可以有效的把控各個(gè)施工環(huán)節(jié)的具體資金使用情況，并且針對存在的相關(guān)問題進(jìn)行逐項(xiàng)分析，提出有針對性的整改意見，以確保資金使用的合理性、安全性、收益性。預(yù)算管理就是對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的一次演練以及總結(jié)，并且針對其可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定對應(yīng)預(yù)案，以保證工程施工項(xiàng)目的穩(wěn)定運(yùn)營，平穩(wěn)發(fā)展。

1.2 有利于發(fā)揮預(yù)算管理把控全過程的作用

預(yù)算管理包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考核等一系列活動，切實(shí)有效的預(yù)算管理應(yīng)包含以上各個(gè)環(huán)節(jié)，并體現(xiàn)在水利施工單位工程項(xiàng)目的決策階段、實(shí)施階段和使用階段及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后，涵蓋施工活動的始末。預(yù)算管理需要全員參與進(jìn)來，從管理人員到施工現(xiàn)場人員，要以公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，使項(xiàng)目費(fèi)用目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。隨著施工單位市場競爭的加劇，建立起一個(gè)全程跟蹤的預(yù)算管理機(jī)制勢在必行。完善的預(yù)算管理機(jī)制不僅能提單位人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還能有效的降低企業(yè)的運(yùn)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.3 有利于加強(qiáng)管理層對公司的把控程度

為了保障工程質(zhì)量以及自身的市場競爭力，企業(yè)將大筆的資金投入到施工過程中，運(yùn)營成本占據(jù)的資金比重越來越大，加強(qiáng)預(yù)算管理控制可以通過及時(shí)監(jiān)控、分析，把握預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度并實(shí)施有效評價(jià)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)管理層對公司的把控程度。法國著名管理學(xué)者亨利·法約爾在《工業(yè)和一般管理》中指出：“在一個(gè)企業(yè)，控制就是核實(shí)所發(fā)生的每一件事是否符合規(guī)定的計(jì)劃所發(fā)布的指示及所確定的原則。其目的就是要指出計(jì)劃執(zhí)行過程中的缺點(diǎn)和錯(cuò)誤，以便加以糾正和防止重犯。控制在每件事、每個(gè)人、每個(gè)行動上都起作用?！逼髽I(yè)的預(yù)算控制是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系的一部分，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)的重要保障。

2 存在的問題

2.1 水利施工單位預(yù)算管理意識薄弱

水利工程項(xiàng)目不同于市政、交通工程項(xiàng)目，涉及到的地形地貌復(fù)雜，并容易受雨季天氣的影響，需要解決的實(shí)際問題也不盡相同，有時(shí)會造成工程規(guī)模和工期不成正比，這些問題使水利施工單位的預(yù)算管理容易流于形式，管理層對工程預(yù)算的認(rèn)識不夠充分，預(yù)算編制敷衍，預(yù)算管理意識淡薄。

2.2 施工成本定額編制對預(yù)算管理的影響

水利工程招投標(biāo)過程中，報(bào)價(jià)部分是核心，水利施工企業(yè)必須全部按照招標(biāo)文件的規(guī)定要求和格式編制，不允許有任何改動。比如編制報(bào)價(jià)時(shí)要采用正確的施工定額；按工程量清單計(jì)價(jià)方法編制的報(bào)價(jià)部分，必須以招標(biāo)文件給定的工程量清單為準(zhǔn)；其他項(xiàng)目費(fèi)用或暫定金等要按招標(biāo)文件要求列計(jì)等，這些因素都影響水利施工企業(yè)的預(yù)算管理。例如市場波動對人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)等產(chǎn)生影響。因此，水利施工單位預(yù)算就需要時(shí)刻隨施工情況變化而改變，這無形之中為預(yù)算管理增添了困難。

3 改進(jìn)措施

3.1 建立完善的預(yù)算管理體系

預(yù)算管理發(fā)展至今已經(jīng)逐步形成了完善的預(yù)算管理體系，并對企業(yè)發(fā)展有至關(guān)重要的意義。因此，水利施工單位管理層應(yīng)提高預(yù)算管理意識，加強(qiáng)對預(yù)算管理的重視，盡快構(gòu)建全面有效的預(yù)算管理體系。

水利施工單位可以聘請水利施工領(lǐng)域及財(cái)務(wù)領(lǐng)域的預(yù)算管理專家，針對水利工程實(shí)際情況以及主客觀環(huán)境因素，再加上市場波動可能對人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)等產(chǎn)生的價(jià)格影響等，綜合考量建立起符合自身實(shí)際情況的預(yù)算管理體系，并將預(yù)算管理體系納入到公司內(nèi)部控制體系之中，形成從預(yù)算編制控制到預(yù)算執(zhí)行控制再到預(yù)算考核控制的內(nèi)部控制流程圖，讓每個(gè)員工都能一目了然，積極參與到公司預(yù)算管理中來，使水利施工單位內(nèi)部各部門有機(jī)合作，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，促進(jìn)工程項(xiàng)目費(fèi)用目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

3.2 完善預(yù)算管理編制的過程

水利施工單位財(cái)務(wù)及工程相關(guān)部門應(yīng)按照工程性質(zhì)、業(yè)主投標(biāo)要求編制合理的工程項(xiàng)目預(yù)算，并針對工程項(xiàng)目量身定做預(yù)算管理方案，確定分析對象，確定控制標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)收集數(shù)據(jù)，如類似工程項(xiàng)目實(shí)際數(shù)據(jù)、相關(guān)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境比變化的數(shù)據(jù)等，計(jì)算差異并分析引起差異的原因。對由于市場波動產(chǎn)生的成本價(jià)格波動及水利施工過程中難免會出現(xiàn)突發(fā)事件等相關(guān)的不確定因素，也應(yīng)融入預(yù)算管理體系之中。從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及工程項(xiàng)目存在的潛力。

對于大型水利工程，施工單位還應(yīng)成立單獨(dú)的預(yù)算管理部門。對員工進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高預(yù)算管理部門工作人員的工作能力，在施工過程中盡可能保證施工按照預(yù)算管理方案及施工計(jì)劃進(jìn)行，避免出現(xiàn)較大的變動，一旦變動無法避免，也可以根據(jù)預(yù)算預(yù)案迅速的作出調(diào)整，保障施工單位的利益。

4 結(jié)語

綜上所述預(yù)算管理對于水利施工單位來說有著重要的意義，可以有效地提高施工單位的工作效率，避免施工帶來的社會風(fēng)險(xiǎn)，降低運(yùn)營成本，提高企業(yè)的最終效益。因此，施工單位必須建立起完善的預(yù)算管理體制，充分把控整個(gè)施工過程各個(gè)環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)，推動水利施工單位在水利工程領(lǐng)域的發(fā)展。