地市供電企業(yè)審計成果運(yùn)用存在的困難及對策分析

李承皓，王得猛，蘇清紅

（國網(wǎng)達(dá)州供電公司，達(dá)州 635000）

審計成果運(yùn)用是被審計單位為落實(shí)內(nèi)外部審計機(jī)構(gòu)實(shí)施審計出具的審計移送處理事項(xiàng)、審計決定、審計意見、審計報告、管理建議、審計要情所采取的整改行動。長期以來，地市供電企業(yè)在審計成果運(yùn)用方面往往存在機(jī)制不健全、問題整改推進(jìn)困難、溝通協(xié)調(diào)不暢等情況，審計工作在程序上難以實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，在成效上則大打折扣。

1 審計成果運(yùn)用的一般程序

審計成果運(yùn)用一般應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)運(yùn)作、及時有效”的原則，對于地市供電企業(yè)而言，審計成果運(yùn)用一般包括風(fēng)險分析、研究決策、意見下達(dá)、整改落實(shí)和跟蹤督促等五個基本環(huán)節(jié)。

1.1 風(fēng)險分析

審計部門總結(jié)前期審計工作開展情況，綜合分析企業(yè)當(dāng)前存在的主要或重大風(fēng)險并制訂相應(yīng)的整改計劃、方案，定期綜向單位審計工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和主要負(fù)責(zé)人匯報合分析結(jié)果。

1.2 研究決策

審計工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和主要負(fù)責(zé)人定期聽取審計部門工作匯報，審議審計部門的風(fēng)險分析報告，針對審計部門提出的整改意見，明確各部門在審計成果運(yùn)用中的責(zé)任，提出工作要求。

1.3 意見下達(dá)

審計部門根據(jù)本單位審計工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)相關(guān)會議上作出的決議，及時向被審計單位下達(dá)審計意見書（審計決定）。

1.4 整改落實(shí)

被審計單位要按照審計意見（決定）的要求采取有效措施進(jìn)行整改和處理，有針對性地分析和研究審計所揭示的問題，健全機(jī)制，新建或修訂制度，優(yōu)化管理流程，避免類似問題再次發(fā)生。

1.5 跟蹤督導(dǎo)

審計部門對審計成果運(yùn)用情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計單位整改到位，并向?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)報告審計成果落實(shí)情況。

2 審計成果運(yùn)用的主要問題

地市供電企業(yè)審計成果運(yùn)用過程中主要存在如下問題：

2.1 責(zé)任不清、機(jī)制不全

部分被審計單位在執(zhí)行審計決定、落實(shí)審計意見時，對審計移送處理事項(xiàng)，不能做到認(rèn)真核實(shí)、分清責(zé)任；部分被審計單位審計成果運(yùn)用機(jī)制不健全，對審計成果運(yùn)用內(nèi)容、基本環(huán)節(jié)一知半解，運(yùn)用成效無法保障。

2.2 認(rèn)識不足、抵觸敷衍

部分被審計單位對審計成果運(yùn)用認(rèn)識不足，存在抵觸情緒，對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取拖延或者聽之任之的態(tài)度，消極應(yīng)對，問題整改扡拖拉拉，整改完成時間遙遙無期，最后不了而了。

2.3 避難就易、得過且過

“選擇性運(yùn)用”現(xiàn)象突出，部分被審計單位在審計成果運(yùn)用過程中僅僅關(guān)注易于完成的事項(xiàng)，而對于需要追究責(zé)任或者追回經(jīng)濟(jì)損失等整改難度較大的問題，則往往聽之任之、漠然對待，未能從制度建設(shè)層面深挖導(dǎo)致問題發(fā)生的本質(zhì)，導(dǎo)致審計整改不深刻、不徹底。

3 審計成果運(yùn)用困難的對策

3.1 強(qiáng)化審計整改主體責(zé)任意識

一是要建立健全審計成果運(yùn)用工作機(jī)制，成立領(lǐng)導(dǎo)工作小組，明確整改牽頭部門，制定整改工作流程，加強(qiáng)整改工作組織領(lǐng)導(dǎo)；二是被審計單位負(fù)責(zé)人要切實(shí)擔(dān)當(dāng)起審計成果運(yùn)用第一責(zé)任人的職責(zé)，帶頭研究部署審計成果運(yùn)用工作；三是被審計單位在收到審計問題整改意見后，要及時查找問題產(chǎn)生原因、制訂方案、列出問題整改清單、排出問題整改落實(shí)時間表、明確任務(wù)時間節(jié)點(diǎn)，始終將審計成果運(yùn)用當(dāng)成公司重點(diǎn)工作，問題不整改徹底絕不放棄；四是積極向?qū)徲嫴块T報送審計問題整改報告，對于確實(shí)無法直接整改或者暫時不能整改的問題，要提供情況說明書，并提出下一步整改措施、明確整改時限、牽頭部門及責(zé)任人。

3.2 深化審計成果運(yùn)用的認(rèn)識

切實(shí)加強(qiáng)對全面依法治企、嚴(yán)肅審計問題整改的思想認(rèn)識，充分認(rèn)識審計成果運(yùn)用對公司增值的重大意義。讓地市供電企業(yè)全體干部員工，特別是單位主要負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識到推動解決問題是審計成果運(yùn)用的落腳點(diǎn)，對審計部門要樹立起“為我所用”意識，真心將審計監(jiān)督工作當(dāng)成是自己的“免疫系統(tǒng)”。

3.3 建立單位各部門聯(lián)動機(jī)制

一是按照管理權(quán)限范圍、明確界定審計成果運(yùn)用責(zé)任主體，做到明確分工、責(zé)任到人、落實(shí)到崗位；二是加強(qiáng)上下級縱向聯(lián)動，強(qiáng)化指導(dǎo)協(xié)調(diào)，各專業(yè)管理部門要深入基層調(diào)研、掌握實(shí)際情況，加強(qiáng)對審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作的檢查、審核和分析工作；三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的橫向溝通協(xié)調(diào)，健全完善溝通協(xié)調(diào)、信息共享機(jī)制，切實(shí)履行管理職責(zé)和監(jiān)督職責(zé)，努力形成相互聯(lián)動、齊抓共管的工作局面。

3.4 健全完善審計成果運(yùn)用長效機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，牢固樹立依法治企意識，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過新建或修訂制度、優(yōu)化管理流程、明確職責(zé)分工，把有效做法制度化、管用經(jīng)驗(yàn)長效化，扎實(shí)推動企業(yè)經(jīng)營管理和盈利能力再上新臺階。

3.5 健全審計成果運(yùn)用督辦機(jī)制

一是明確審計成果運(yùn)用督辦責(zé)任。由審計部門牽頭組織，積極督導(dǎo)各單位和部門審計發(fā)現(xiàn)問題整改，嚴(yán)格審查各單位報送的問題整改資料的合規(guī)性和完整性，確保審計意見真正落地；二是加大審計成果運(yùn)用考核力度。將審計成果運(yùn)用成效納入各單位績效考核范圍，實(shí)行審計整改與負(fù)責(zé)人績效考核直接掛鉤；三是深化違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究。對審計成果運(yùn)用工作落實(shí)不力的單位，審計部門聯(lián)合組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門重點(diǎn)督查，對整改不到位、前審后犯、屢審屢犯的單位嚴(yán)肅問責(zé)；對拒絕、拖延整改并造成重大影響和損失的要對主要負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅問責(zé)，嚴(yán)追責(zé)任，決不姑息遷就。