論信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計中的應(yīng)用及其效果

李承皓，蘇清紅，王得猛

（國網(wǎng)達(dá)州供電公司，達(dá)州 635000）

1 內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

隨著我國經(jīng)濟(jì)復(fù)雜度的不斷提升，為了滿足企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)集約化、精益化、智能化管理需要，我國供電企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)歷了從單純的現(xiàn)場紙質(zhì)化查閱到利用信息技術(shù)手段遠(yuǎn)程審查的轉(zhuǎn)變，得力于我國對信息化建設(shè)不遺余力的投入。以大數(shù)據(jù)、云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等為代表的信息技術(shù)創(chuàng)新碩果累累，當(dāng)下信息化已經(jīng)融入到國民生產(chǎn)生活的方方面面，利用大數(shù)據(jù)及其技術(shù)開展審計工作，是供電企業(yè)審計監(jiān)督工作關(guān)注的主要課題，數(shù)字化審計勢在必行。

2 供電企業(yè)數(shù)字化審計的應(yīng)用及成效

數(shù)字化審計的推廣不僅是在信息化浪潮下外部監(jiān)督對供電企業(yè)依法經(jīng)營、從嚴(yán)治企關(guān)注力度不斷強(qiáng)化的必然結(jié)果，更是其內(nèi)部實現(xiàn)數(shù)字化管理水平再提升的必經(jīng)途徑。因此，以國家電網(wǎng)公司為代表的供電企業(yè)加大了對數(shù)字化審計的探索和應(yīng)用，并取得較好的成效：

信息建設(shè)方面，2009年以來國家電網(wǎng)公司積極開展了卓有成效的審計信息化的建設(shè)和應(yīng)用工作，并根據(jù)公司業(yè)務(wù)實際針對性地開發(fā)了審計綜合管理系統(tǒng)、ERP 業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)合智能持續(xù)審計系統(tǒng)，初步建成了與當(dāng)前公司審計工作相適應(yīng)的審計信息化工作平臺。

業(yè)務(wù)實施方面，國家電網(wǎng)公司在優(yōu)化完善和深化運用審計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，一是在央企率先組建數(shù)字化審計工作室，運用數(shù)據(jù)思維構(gòu)建“工具+模型”的應(yīng)用體系，拓展審計監(jiān)督范圍，創(chuàng)新審計分析方法。二是建立數(shù)字化審計工作規(guī)則和指引，探索開展審前非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析和在線持續(xù)審計監(jiān)督，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點、綜合提煉，初步實現(xiàn)審計現(xiàn)場作業(yè)與在線數(shù)據(jù)分析一體化融合。

數(shù)據(jù)保障支撐方面，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是審計信息系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的及時、完整、準(zhǔn)確是審計信息系統(tǒng)成敗的關(guān)鍵，國家電網(wǎng)公司加快推進(jìn)企業(yè)級的全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心建設(shè)，通過大數(shù)據(jù)存儲、挖掘、分析技術(shù)能夠滿足數(shù)字化審計的技術(shù)需要，審計信息化提供更加有力的數(shù)據(jù)支持和保障。

在數(shù)字化審計實踐中，國家電網(wǎng)公司構(gòu)建較為系統(tǒng)的組織構(gòu)架，進(jìn)一步優(yōu)化信息化審計方法，逐漸形成了標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)方案，審計作業(yè)效率不斷提升，取得較為顯著的成效：一是有效提升工作效率。據(jù)國網(wǎng)某省電力公司調(diào)查報告，2017年，該公司通過組織開展7個工作日的集中審前非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析，能幫助14個審計組至少縮短現(xiàn)場工作時間80個工日以上；2018年非開展7個工作日的耗時從2017年每兩周1家提高到2018年每兩周4家，為開展更多審計項目節(jié)約了時間。二是更加聚焦管理重點。系統(tǒng)化組織非現(xiàn)場審計和在線持續(xù)審計監(jiān)督，不但使現(xiàn)場審計時間充裕、審計更加深入；同時對問題線索“編織成網(wǎng)”，還提前發(fā)現(xiàn)一些系統(tǒng)性問題和供電企業(yè)改革發(fā)展的突出問題，經(jīng)現(xiàn)場核實匯總形成多個專題，提升審計項目質(zhì)量。三是加強(qiáng)業(yè)審協(xié)同制。突破專業(yè)部門傳統(tǒng)意識和數(shù)據(jù)壁壘，組織運監(jiān)中心、營銷、人資、財務(wù)、物資等專業(yè)部門骨干組建數(shù)字化審計團(tuán)隊，打通業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)獲取渠道，突出數(shù)字化技術(shù)在公司重大決策落實情況與風(fēng)險領(lǐng)域數(shù)字化持續(xù)審計中的應(yīng)用，精準(zhǔn)定位疑點，逐步改變審計監(jiān)督滯后的問題。四是促進(jìn)成果轉(zhuǎn)換。通過不斷歸集審計模型和審計工具的應(yīng)用實踐，積累了經(jīng)驗，對系統(tǒng)構(gòu)架及業(yè)務(wù)流程等方面存在的問題也有了新的理解，積極轉(zhuǎn)化成為相關(guān)成果。

3 當(dāng)前數(shù)字化審計建議

盡管供電企業(yè)數(shù)字化審計相對于傳統(tǒng)審計方法在提高審計質(zhì)效、改善審計內(nèi)外部環(huán)境方面有明顯的進(jìn)步，但是仍然存在一些亟待解決的困難和問題，主要在以下方面：

3.1 數(shù)字化審計工作標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，規(guī)章制度仍需完善。

由于數(shù)字化審計機(jī)制建設(shè)尚處于探索完善階段，且當(dāng)前各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重不均衡以及各供電企業(yè)對信息化的認(rèn)知存在較大差異，未建立保證數(shù)字化審計長久高效運作和不斷總結(jié)提升的制度體系。因此要真正實現(xiàn)以數(shù)據(jù)作為供電企業(yè)分析決策核心，就必須在扎實搞好信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)建設(shè)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善數(shù)字化審計工作標(biāo)準(zhǔn)以及與之配套的保障性制度。

3.2 人員選拔和配置機(jī)制亟待改進(jìn)。

目前供電企業(yè)的內(nèi)部審計人員在專業(yè)結(jié)構(gòu)和年齡分布方面存在明顯不合理，一是在人員配置方面，審計人員主要來源仍然為財務(wù)金融專業(yè)，計算機(jī)專業(yè)出身的審計人員數(shù)量則微乎其微；二是在人員選拔方面，供電企業(yè)審計人員的平均年齡普遍偏高，“老齡化”現(xiàn)象嚴(yán)重。因此供電企業(yè)在推進(jìn)數(shù)字化審計機(jī)制建設(shè)時，必須拓寬審計人員成長和發(fā)展的通道，鼓勵年輕職工和各專業(yè)精干力量積極參與，夯實數(shù)字化審計人力基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語

任何事物都有著從不完善到完善的過程，數(shù)字化審計也不例外，盡管在探索過程中存在一些困難和問題，但是從取得的成效來看，數(shù)字化審計深化運用審計信息系統(tǒng)和各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，減少審計人員手工勞動及現(xiàn)場審計時間，智能化判斷并鎖定風(fēng)險，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，及時揭示公司經(jīng)營管理風(fēng)險，有助于推動解決審計滯后、減少“馬后炮”的問題。