高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃分析

山東天元同泰會計師事務所有限公司臨沂分所 沈淑蓮

我國經(jīng)濟發(fā)展與國際接軌之后，已經(jīng)在國內(nèi)引入了高新技術(shù)，但是隨著目前全球經(jīng)濟一體化發(fā)展形勢的變化，我國對于高新技術(shù)的需求已經(jīng)不僅僅局限于從國外引入高新技術(shù)，當前的國際形勢下，我國應當大力發(fā)展本土的高新技術(shù)企業(yè)，對社會經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為經(jīng)濟發(fā)展的重要因素，轉(zhuǎn)變以往高投入、低產(chǎn)出的經(jīng)濟發(fā)展模式。而在新的稅收政策下，高新技術(shù)企業(yè)工作人員也應當對優(yōu)惠政策進行了解，對自身的納稅工作進行統(tǒng)籌安排，既能夠遵循目前的優(yōu)惠政策，提升資金的使用效率，又要對企業(yè)的財務工作進行轉(zhuǎn)變，降低經(jīng)營成本。

1 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃重要性

高新技術(shù)企業(yè)工作人員通過對現(xiàn)在的稅收優(yōu)惠政策進行研究，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展、納稅工作起到有力的輔助作用，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營成本，將資金更好地運用到技術(shù)研發(fā)中，提升自身的創(chuàng)新能力，從根本上增加企業(yè)的市場競爭力，而高新技術(shù)企業(yè)整體科研能力的提升，能夠促進我國高新技術(shù)的不斷發(fā)展，并反作用于高新技術(shù)領(lǐng)域，促進高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。因此通過進行稅收籌劃工作，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展能夠把握主動性，更好地迎接變化與挑戰(zhàn)，促進企業(yè)進行科學管理，對企業(yè)的長遠發(fā)展具有促進作用。稅收籌劃工作也能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)對經(jīng)營活動進行合理安排，控制好企業(yè)在經(jīng)營中的稅負情況，避免企業(yè)面臨稅負風險，穩(wěn)定企業(yè)現(xiàn)金流，降低不必要的稅負支出，因此高新技術(shù)企業(yè)應當加強對稅收籌劃工作的重視，積極展開籌劃工作。

2 高新技術(shù)企業(yè)目前稅收政策優(yōu)惠分析

高新技術(shù)企業(yè)在繳稅過程中，一般需要繳納企業(yè)所得稅、增值稅以及營業(yè)稅，在高新技術(shù)取得相關(guān)認證之后，在所得稅方面可以得到所得稅稅率方面的優(yōu)惠服務，而增值稅方面，高新技術(shù)企業(yè)具有一定的退稅優(yōu)惠，在營業(yè)稅方面，隨著我國營改增的推進，高新技術(shù)企業(yè)原來屬于營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方面歸于增值稅，在進行稅款繳納時的稅率一般為6%。

具體來講，高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在以下方面。

在增稅稅方面，高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營中，如果在項目中用到相應的配套設備以及配件等，高新技術(shù)企業(yè)在進口科技設備時可以享受進口過程中的增值稅以及關(guān)稅減免優(yōu)惠，在技術(shù)研發(fā)中，高新技術(shù)企業(yè)能夠取得具有較高價值的研究成果，并將研究的成果如軟件產(chǎn)品等進行銷售時，增值稅方面依舊按照16%進行征收，但是如果實際稅收額度超過幅度超過3%，對于超過的部分稅款，高新技術(shù)企業(yè)能夠立即得到退還，對高新技術(shù)企業(yè)的現(xiàn)金穩(wěn)定起到了支持作用。高新技術(shù)企業(yè)除了在增值稅方面，在所得稅方面的優(yōu)惠主要集中在稅率優(yōu)惠以及稅前扣除部分。高新技術(shù)在所得稅的稅率方面，能夠享有15%的稅收優(yōu)惠，在資格認證結(jié)束之后，如果尚未取得新的認證，能夠在取得新認證期間暫時保持稅率方面的優(yōu)惠，這對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供了一定保障，防止出現(xiàn)因為突發(fā)事件等而導致的所得稅稅款增加問題。對于稅前扣除部分，如果高新技術(shù)企業(yè)通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓等所得超過500萬，則可以將超出的部分進行減半處理，這一措施對高新技術(shù)企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營提供了積極的推動作用。另外，高新技術(shù)企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊等方面也可以通過加速折舊等方式，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，減少了高新技術(shù)企業(yè)由于經(jīng)營特性出現(xiàn)的設備更換耗費過大等問題。

3 高新技術(shù)提取稅務經(jīng)營周期中的納稅籌劃要點

3.1 企業(yè)經(jīng)營初期注重對于優(yōu)惠政策的使用

高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營前期，在效益方面還沒有得到充分的滿足，同時還面臨產(chǎn)品升級過快、投資效益過低等問題，在此階段高新技術(shù)企業(yè)工作人員應當對目前的免稅政策，尤其是對于高新技術(shù)企業(yè)方面的優(yōu)惠政策進行研究，保證在初期環(huán)節(jié)中能夠有效利用免稅政策，爭取運用優(yōu)惠政策等創(chuàng)造稅前利潤，比如高新技術(shù)企業(yè)工作人員在進行設備購買工作時，可以利用優(yōu)惠政策在應納稅額中進行設備購買額的部分抵免工作。

3.2 注意展開流轉(zhuǎn)稅等方面的籌劃工作

在初期的成長階段之后，高新技術(shù)企業(yè)會進入一定的增長期，根據(jù)市場研究理論，此階段高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品增長量以及盈利能力最強，在這一階段，高新技術(shù)企業(yè)應當注重對于流轉(zhuǎn)稅的籌劃工作，比如由于經(jīng)營規(guī)模擴張，高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)等方面會有一定幅度的規(guī)模增粘，對于這部分資產(chǎn)的增長方面，高新技術(shù)企業(yè)財務工作人員應當注重做好稅收籌劃工作，此時高新技術(shù)企業(yè)還有可能面臨產(chǎn)能過剩等問題，因此需要工作人員對創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)以及技術(shù)開發(fā)方面的加計扣除優(yōu)惠措施進行充分規(guī)劃。

3.3 高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品后期稅收籌劃工作

高新技術(shù)企業(yè)在新舊產(chǎn)品交替期間，需要對資產(chǎn)等做好處理工作，對于之前的舊設備等，高新技術(shù)企業(yè)工作人員應當及時做好資產(chǎn)的折舊處理工作，降低納稅籌劃風險，根據(jù)優(yōu)惠政策進行處理，同時對于新型的技術(shù)，應當加大投入，結(jié)合優(yōu)惠政策進行新型產(chǎn)品研發(fā)過程中的繳稅活動，避免因為對稅收政策認識不清晰等出現(xiàn)的漏稅行為。

4 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作具體環(huán)節(jié)

4.1 采購以及技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)

高新技術(shù)企業(yè)在采購過程中，為了能夠有效降低經(jīng)營成本，并對稅負進行一定的降低，應當合理選擇上游供應商，在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整之后，新的營改增政策下，不同于之前合并在營業(yè)費用中，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)移服務等費用可以在營業(yè)額的稅額中進行一定抵扣，因此高新技術(shù)企業(yè)工作人員應當在采購環(huán)節(jié)對上游供應商進行篩選，與能夠開具增值稅發(fā)票且具有較低價格的供應商進行合作，降低企業(yè)稅負壓力。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)在選擇供應商之后的技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)，應當注重結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況進行稅收籌劃工作，由于高新技術(shù)企業(yè)著重于技術(shù)發(fā)展，因此在技術(shù)研發(fā)費用方面的費用投入較大，在企業(yè)內(nèi)部的財務工作人員應當結(jié)合企業(yè)研發(fā)產(chǎn)品的行業(yè)特點以及技術(shù)特點，對研發(fā)費用的計算方式進行優(yōu)化組合，適當減少企業(yè)當期利潤，為企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)進行減負。

4.2 高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在產(chǎn)品研發(fā)之后，高新技術(shù)企業(yè)需要對產(chǎn)品進行生產(chǎn)，對于生產(chǎn)中所需的固定資產(chǎn)等，高新技術(shù)企業(yè)應當做好規(guī)劃工作。比如在對生產(chǎn)中所需要的固定資產(chǎn)等進行購買時，高新技術(shù)企業(yè)工作人員可以對固定資產(chǎn)進行購買比例的重新組合，在確定供應商時，保證企業(yè)購置固定資產(chǎn)的過程能夠滿足抵扣稅率要求。對于產(chǎn)品生產(chǎn)中的所需設備，高新技術(shù)企業(yè)財務工作人員也應當進行合理的處理，一方面保證高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定性，做好設備的及時處理工作，另一方面通過合理縮短固定設備的折舊期，加強抵扣額度的數(shù)額。

4.3 整體銷售環(huán)節(jié)

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)產(chǎn)品需要進行最終的銷售，才能夠從根本上解決高新技術(shù)企業(yè)前期的資金投入，穩(wěn)定企業(yè)現(xiàn)金流。對于銷售環(huán)節(jié)，高新技術(shù)企業(yè)財務工作人員應當做好全面的規(guī)劃，根據(jù)市場以及政策情況進行稅收籌劃工作。

首先財務工作人員應當根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品銷售情況，在產(chǎn)品銷售量較多的期間，選擇進行階段性的合同簽署工作，避免企業(yè)在產(chǎn)品銷售高峰期過多的進行銷售而產(chǎn)生較多的銷售次數(shù)，將產(chǎn)品銷售高峰期中應當繳納的稅款等進行適當遞延，合理分配到產(chǎn)品銷售淡季，降低企業(yè)因為銷售過多而驟然出現(xiàn)的繳稅高峰。其次對于部分高新技術(shù)企業(yè)，也要加強對于增值稅的籌劃工作，高新技術(shù)企業(yè)在進行軟件產(chǎn)品以及硬件商品的銷售中，對于軟件產(chǎn)品以及硬件產(chǎn)品的銷售額計算方面，以軟件產(chǎn)品為主的高新技術(shù)企業(yè)應當利用軟件產(chǎn)品銷售額計算方式，進行稅收方面的合理籌劃，目前一般采用運用整體銷售額減去硬件收入的方面進行軟件產(chǎn)品銷售額的計算工作，對于這種計算方式，工作人員應當進行合理籌劃。

5 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃補充點

高新技術(shù)企業(yè)財務工作人員進行稅收籌劃，可以通過對企業(yè)進行繳稅總額度降低以及遞延納稅等方式降低企業(yè)稅負，整體的推動過程中，財務工作人員要注重結(jié)合企業(yè)發(fā)展策略，通過合法性以及專業(yè)性的手段進行稅收籌劃，同時做好高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認證的處理工作，對研發(fā)費用等做好合理的控制，保證企業(yè)滿足高新技術(shù)企業(yè)認證標準。高新技術(shù)企業(yè)管理人員也應當對企業(yè)內(nèi)部的知識產(chǎn)權(quán)以及產(chǎn)品服務要求等進行約束，保證其滿足目前國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。在對研發(fā)人員等進行人員配置時，需要做好合理的人員配置，保證研發(fā)人員在企業(yè)中的人員配置數(shù)量不少于10%，并且企業(yè)內(nèi)部還應當做好安全監(jiān)督工作，避免出現(xiàn)違法行為或者重大事故，影響企業(yè)的稅收籌劃工作。

在稅收籌劃工作中，高新技術(shù)企業(yè)也應當加強信息化的處理工作，在企業(yè)內(nèi)部以及外部做好溝通機制的建立，保持信息暢通。在企業(yè)內(nèi)部，高新技術(shù)企業(yè)應當做好與科技部門等之間的溝通工作，對目前的資質(zhì)情況等進行有效了解，避免出現(xiàn)因為資質(zhì)缺乏或到期等問題出現(xiàn)的稅務問題，此外高新技術(shù)企業(yè)也應當與稅務部門等加強溝通，結(jié)合稅務機關(guān)的要求，由財務工作人員對稅收政策等進行及時了解，提升高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面的安全性。

6 結(jié)語

稅收籌劃工作能夠有效降低企業(yè)在成產(chǎn)經(jīng)營中面臨的資金問題，對企業(yè)的資金進行合理配置，幫助企業(yè)進行更好發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展時間普遍較短，而且在前期需要投入大量的資金，設備更新方面也相對較快，對企業(yè)的資金穩(wěn)定具有不利影響，因此高新技術(shù)企業(yè)工作人員應當做好稅收籌劃工作，避免稅負過重對企業(yè)發(fā)展帶來的阻礙。