企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策探究

龐小娜

（哈爾濱市東光小額貸款有限責(zé)任公司，哈爾濱 150001）

1 引言

在世界經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大環(huán)境下，國(guó)際金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)白熱化。在我國(guó)金融市場(chǎng)和新稅收政策的環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也開(kāi)始日趨激烈，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要核心內(nèi)容，政策和法規(guī)可以說(shuō)是企業(yè)稅務(wù)籌劃的方向標(biāo)和指引，企業(yè)做好稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)新時(shí)期新要求，讓企業(yè)可以更好地健康地可持續(xù)發(fā)展。

2 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念闡釋和具體表現(xiàn)

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是客觀存在的，具體地說(shuō)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，因外界不可抗因素而影響稅務(wù)籌劃成功所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：

①企業(yè)在對(duì)稅收政策理解不徹底和領(lǐng)悟有所偏差時(shí)所導(dǎo)致的政策風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)的政策和法律規(guī)章制度都是為了保證金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，政策和法規(guī)可以說(shuō)是企業(yè)稅務(wù)籌劃的方向標(biāo)和指引，但是由于企業(yè)對(duì)政策法規(guī)的不準(zhǔn)確的解讀和理解往往就會(huì)使企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，而由企業(yè)對(duì)政策法規(guī)的理解不夠徹底所導(dǎo)致的這種風(fēng)險(xiǎn)，也逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式之一。一個(gè)成熟且可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)都是在不斷的發(fā)展和完善中逐漸形成的，而政策和法規(guī)也是如此。在國(guó)家的發(fā)展中，政策和法規(guī)也會(huì)存在一些需要完善和調(diào)整的空間，而某些企業(yè)就可能利用這些政策法規(guī)需要完善和調(diào)整的空間進(jìn)行不科學(xué)和不規(guī)范的操作，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)[1]。隨著世界經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)和國(guó)際金融市場(chǎng)的回暖，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)也進(jìn)入迅速增長(zhǎng)時(shí)期，與此同時(shí)，我國(guó)也在不斷完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，加強(qiáng)了法治化管理的力度。為使我國(guó)的企業(yè)能更好地在競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際金融市場(chǎng)環(huán)境中健康可持續(xù)地發(fā)展，我國(guó)也在不斷地完善相關(guān)的稅收政策和法規(guī)，例如，推出營(yíng)改增等一系列新的稅收政策和措施，新的稅收政策和法規(guī)推出都需要人們花一定的時(shí)間去了解和接受，在這個(gè)過(guò)程中，如果某些企業(yè)的高層或者企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)新的稅收政策和規(guī)定理解不到位和不徹底，政策意識(shí)又不敏感，就會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)不科學(xué)不規(guī)范的操作，導(dǎo)致偷稅漏稅的問(wèn)題出現(xiàn)。

②企業(yè)沒(méi)有對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行有效地把控和運(yùn)用，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃不夠?qū)I(yè)，進(jìn)而形成操作風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，為了使我國(guó)的企業(yè)能更好地在競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際金融市場(chǎng)環(huán)境中健康可持續(xù)地發(fā)展，尤其為了推動(dòng)中小企業(yè)能夠更好地發(fā)展，我國(guó)政府也為這些企業(yè)推出了不同程度的稅收優(yōu)惠政策。而某些企業(yè)因?yàn)閷?duì)稅收優(yōu)惠政策的理解不到位和缺乏全局觀，又在利益的驅(qū)使下，運(yùn)用錯(cuò)誤和不當(dāng)?shù)氖侄沃圃炱髽I(yè)經(jīng)濟(jì)假象，牟取優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來(lái)的便利。其次某些企業(yè)因?yàn)槿狈θ钟^，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)不夠?qū)I(yè)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作不能科學(xué)而有效地進(jìn)行，尤其因?yàn)椴僮鞑划?dāng)導(dǎo)致本來(lái)應(yīng)該享受到稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來(lái)的幫助和便利，卻無(wú)法實(shí)現(xiàn)，這就對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了不可估量的影響，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)尤為嚴(yán)重[2]。

③企業(yè)因?yàn)閷?duì)稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)和完善，以及對(duì)稅收政策缺乏整體性的把控，導(dǎo)致企業(yè)形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)要更好地發(fā)展，就要對(duì)稅收政策有全面了解和把控，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的現(xiàn)狀和國(guó)際金融市場(chǎng)的大環(huán)境對(duì)稅收政策進(jìn)行合理地選擇，然后根據(jù)不同稅收政策采取有針對(duì)性的稅務(wù)籌劃，以幫助企業(yè)可以享受到政策優(yōu)惠，減緩企業(yè)的稅收壓力。但某些企業(yè)因?yàn)楣芾韺硬粔驅(qū)I(yè)或者對(duì)稅收政策意識(shí)不敏銳而無(wú)法進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的決策，這不僅不能幫助企業(yè)獲得政策優(yōu)惠甚至?xí)哟笃髽I(yè)的負(fù)稅，但如果企業(yè)只為了短期的稅收優(yōu)惠政策而冒然改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)營(yíng)效益。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

3.1 企業(yè)稅務(wù)籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

政策風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式之一，因此，我們針對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行具體的分析。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在根據(jù)國(guó)家的相關(guān)稅收政策和法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，因?yàn)橥饨绲牟豢煽挂蛩厥潜容^多的，因此就會(huì)出現(xiàn)政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。首先，出現(xiàn)政策選擇風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是，其企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，對(duì)國(guó)家的稅收政策的理解不到位和缺乏全局觀，對(duì)稅收政策的意識(shí)不夠敏銳。其次，企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和所選的稅收政策是否符合，導(dǎo)致沒(méi)有選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅收政策，進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。再次，政策變化風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)就是國(guó)家在發(fā)展的過(guò)程中對(duì)推出和實(shí)行的政策進(jìn)行變動(dòng)時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法治化管理的不斷深入，國(guó)家稅收政策的時(shí)效性越發(fā)明顯，但稅收政策的變化并不表示企業(yè)的稅務(wù)籌劃就一定不成功，只要企業(yè)的預(yù)測(cè)和稅收政策的變化相一致，一般就不會(huì)出現(xiàn)這種情況。

3.2 企業(yè)稅務(wù)籌劃中的稅務(wù)行政執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，為了使國(guó)民生活水平顯著提高，國(guó)家在國(guó)民經(jīng)濟(jì)上加大了財(cái)政支出的同時(shí)也加強(qiáng)了對(duì)稅收的法治化管理力度，我國(guó)已經(jīng)在現(xiàn)有的稅收政策下對(duì)稅務(wù)的檢查工作有了新的要求和規(guī)范，如果納稅人對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)執(zhí)法力度沒(méi)有清晰而明確的認(rèn)識(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在納稅的過(guò)程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的納稅意識(shí)及職業(yè)素養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在某種程度上來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的納稅意識(shí)決定著對(duì)企業(yè)是否有稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的納稅意識(shí)比較薄弱時(shí)，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就會(huì)出現(xiàn)籌劃偏差，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)也是影響企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，因?yàn)樵诙悇?wù)籌劃過(guò)程中，工作人員往往會(huì)受到來(lái)自企業(yè)管理層或者決策人的壓力，如果財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠高，對(duì)自身的要求比較低，從而就根據(jù)上層領(lǐng)導(dǎo)人的要求進(jìn)行一些違規(guī)的操作，就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)[3]。

4 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

①提高企業(yè)高層管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)而合理地制定稅務(wù)籌劃方案。在企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程中，因?yàn)榻鹑谑袌?chǎng)因素比較多，在一些不可抗的因素下，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但只要企業(yè)的管理層人員對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方面的工作，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，督促稅務(wù)籌劃工作人員科學(xué)而合理地制定稅務(wù)籌劃方案，以保證企業(yè)在相關(guān)稅務(wù)政策下稅務(wù)籌劃方案的有較性和針對(duì)性，把風(fēng)險(xiǎn)降低，以減少給企業(yè)帶來(lái)的損失。

②針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立強(qiáng)而有效的預(yù)警機(jī)制，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，當(dāng)企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)可以更加有效地針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行強(qiáng)而有效的管控，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，通過(guò)現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而制定有效的防范措施，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

③提高稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)識(shí)，以確保稅務(wù)籌劃的科學(xué)及合理性。國(guó)家的稅務(wù)政策是具有時(shí)效性的，稅務(wù)籌劃又是專(zhuān)業(yè)性非常強(qiáng)的工作，所以必須定期對(duì)稅務(wù)籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，尤其在稅收政策的學(xué)習(xí)方面要督促和鼓勵(lì)并行，只有提高他們對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)的積極性和對(duì)稅務(wù)政策的理解能力，才能使稅務(wù)籌劃工作人員在稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)稅務(wù)政策有較高的覺(jué)悟和應(yīng)對(duì)政策變動(dòng)時(shí)的靈活性，才能提高他們風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管控能力。此外，還應(yīng)提高稅務(wù)籌劃工作人員的綜合專(zhuān)業(yè)能力，定期邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和引進(jìn)更多的專(zhuān)業(yè)人才，以便稅務(wù)籌劃工作的有效開(kāi)展。