對標分析深挖潛 降本增效促發(fā)展

● 吳慶海

一、背景

對標公司簡介：A公司現(xiàn)有常減壓裝置兩套，原油一次加工能力為200萬噸/年；在建常減壓裝置一套，原油一次加工能力為250萬噸/年；現(xiàn)有職工749人。B公司原油一次加工能力150萬噸/年；現(xiàn)有職工200人。

對標方式：本分析將A公司生產(chǎn)運營融入到財務(wù)分析中，通過將不同口徑的各項數(shù)據(jù)還原為同一標準下的數(shù)據(jù)，使分析更具有可比性。A公司與B公司均屬于煉油行業(yè)中的短流程企業(yè)，可比性較強；A公司與自身去年同期開展對比，有助于進一步挖掘發(fā)展?jié)摿?。在分析中，通過數(shù)據(jù)對比做好差異分析，揭示差距，促進A公司長遠發(fā)展。

二、原油采購環(huán)節(jié)

（一）橫向與B公司對比

2017年A公司原油綜合到廠成本價格（含原油采購價、中間環(huán)節(jié)費用）較B公司高150元/噸。原因如下：A公司原油采購價格較B公司高100元/噸；中間環(huán)節(jié)費用（含運費、代理費等）較B公司高50元/噸。

1．原油采購價格。A公司除采購X原油外，還采購價格較高的Y、Z兩種原油；B公司僅采購X原油。因此兩公司原油采購價格存在差異。

改進措施：建議A公司根據(jù)原油產(chǎn)出效益情況，擇優(yōu)采購原油品種。

2．中間環(huán)節(jié)費用。A公司原油運費較B公司高出40元/噸，經(jīng)過分析運輸環(huán)節(jié)，兩公司船運費用基本一致，主要是A公司地處內(nèi)陸，原油需要經(jīng)陸運才能達到廠區(qū)。

改進措施：針對陸運費較高的現(xiàn)狀，A公司擬修建港口至廠區(qū)的原油輸送管線，此管線開通后將有效解決陸運費較高問題，預(yù)計均可節(jié)省原油運費30-40元/噸。

（二）縱向與去年同期對比

2017年A公司原油綜合到廠成本價格較去年同期高400元/噸，主要原因是受國際原油市場形勢影響，原油采購價格上漲。

三、煉油加工環(huán)節(jié)

（一）煉油裝置收率

根據(jù)A公司生產(chǎn)數(shù)據(jù)反映煉油裝置收率與B公司基本持平。

為在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)創(chuàng)造效益，A公司產(chǎn)品收率，深入展開管理量化，細化相關(guān)專項措施：一方面，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，防止跑冒滴漏，降低原油在裝置運行過程中的損耗，提高裝置整體收率；另一方面，在保證產(chǎn)品質(zhì)量達到標準的前提下，合理提升高附加值產(chǎn)品收率。

（二）加工成本

2017年A公司噸油加工成本較B公司高55元/噸，較去年同期高48元/噸。經(jīng)過梳理業(yè)務(wù)流程，具體分析如下：

1．燃料費。第一，橫向與B公司對比。噸油燃料費較B公司高2元/噸，A公司2017年燃料種類包含燃料油（自產(chǎn)成本價格4035元/噸）、天然氣（采購價格2.6元/方）、LNG（采購3.9元/方），B公司僅有天然氣。根據(jù)不同燃料熱值，均還原成天然氣后，A公司噸油耗量較B公司低0.61%。在A公司噸油消耗量低于B公司的情況下，因燃料油、LNG燃料價格較高導(dǎo)致噸油燃料費高于B公司，導(dǎo)致噸油燃料費較B公司高2元/噸。

第二，縱向與去年同期對比。A公司噸油燃料費較去年同期高4元/噸，根據(jù)燃料熱值不同還原成天然氣后，噸油耗量較去年同期低9%，主要是原料價格變動影響。

因2017年天然氣價格高于去年同期，且因燃氣公司天然氣供應(yīng)不足，A公司使用了LNG，價格較天然氣高，導(dǎo)致噸油燃料費較去年高4元/噸。

考慮燃料市場價格及熱值，經(jīng)計算每一元的不同燃料產(chǎn)生熱值如下：燃料油9.07焦耳，天然氣14.02焦耳，LNG9.50焦耳。

改進措施：在僅考慮燃料價格，且各種燃料均供應(yīng)充足的情況下，A公司擬優(yōu)先使用天然氣，其次為LNG，最后為燃料油。

2．動力費。第一，A公司橫向與B公司對比。A公司噸油動力費較B公司高26元/噸，具體原因如下：

蒸汽：A公司噸油蒸汽費較B公司高23元/噸，主要原因：一是2017年蒸汽價格A公司（210元/噸）較B公司（185元/噸）高25元/噸，導(dǎo)致噸油蒸汽費較B公司高4元/噸；二是因噸油單耗量高，導(dǎo)致噸油蒸汽較B公司高7元/噸。

針對蒸汽較B公司高的情況，A公司將從以下方面做好管控：一是加強各蒸汽放空閥門管理，各排凝點盡量加裝疏水閥；二是加強巡檢和整改，及時維修和消除蒸汽漏點，杜絕非生產(chǎn)消耗。

電：A公司噸油用電（9元/噸）較B公司（6元/噸）高3元/噸，主要是A公司煉油環(huán)節(jié)流程長，噸油耗電量較B公司高4度/噸。

第二，縱向與去年同期對比。蒸汽：A公司噸油蒸汽費較去年同期降低9元/噸，主要是以下因素綜合影響：一是2017年蒸汽價格（210元/噸）較去年同期（200元/噸）高10元/噸；二是因噸油消耗量降低，導(dǎo)致噸油蒸汽費較去年同期降低。

A公司噸油蒸汽費較去年同期降低的原因主要是2017年采取多項措施降低蒸汽費用，首先，集中蒸汽對重點部位進行處理，提高蒸汽的使用效率；其次，加強蒸汽放空管理，回收利用凝結(jié)水；第三，嚴格控制抽真空蒸汽壓力，減少抽空器蒸汽消耗。

電：A公司噸油用電（9元/噸）較去年同期高1元/噸，主要是加工量較去年同期少，噸油耗電量較去年同期高0.5度/噸；另外，電價較去年同期上漲0.06元/度。根據(jù)換算，同等加工量的情況下，噸油耗電量較去年同期低2.02度/噸。

A公司針對用電采取多項改進措施：一是熱油泵預(yù)熱適當，控制兩泵之間溫差；二是根據(jù)裝置溫度和天氣情況及時調(diào)整空冷器的使用數(shù)量；三是根據(jù)氣溫及水溫變化情況調(diào)整循環(huán)水場的風機運行臺數(shù)，優(yōu)先使用水輪風機，減少耗電。

3．人工成本。第一，橫向與B公司對比：A公司噸油人工較B公司高20元/噸，主要原因是當前裝置加工量未達到應(yīng)有加工能力，且職工人數(shù)目前較B公司多。

第二，縱向與去年同期對比：A公司噸油人工較去年同期高9元/噸，主要原因是2017加工量較去年同期下降20萬噸。

因此A公司需要控制人員數(shù)量增加，在裝置允許范圍內(nèi)提高原油加工量。

4．折舊攤銷。第一，橫向與B公司對比：A公司噸油折舊攤銷較B公司高17元/噸，主要原因是A公司固定資產(chǎn)原值高于B公司。

第二，縱向與去年同期對比：A公司噸油折舊攤銷較去年同期高7元/噸，主要原因是2017年固定資產(chǎn)原值變化不大，但加工量較去年同期少。

針對噸油折舊攤銷問題，建議A公司及時處置停用或多余設(shè)備，并合理提升原油加工量。

四、稅金及附加

（一）橫向與B公司對比

因兩公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同，造成消費稅差異，導(dǎo)致A公司稅金及附加較B公司高。

（二）縱向與去年同期對比

因A公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品銷量較去年同期低，影響營業(yè)稅金及附加較去年同期低7，125.23萬元，噸產(chǎn)品消費稅及附加較去年同期低10.82元/噸。

五、措施及結(jié)論

（一）措施

A公司擬在各業(yè)務(wù)流程采取針對性措施：一是在原油運輸方式可能改變的過程中，全面收集相關(guān)資料，認真對運行成本進行測算，為項目決策提供準確的數(shù)據(jù)支持；二是在生產(chǎn)運行過程中，加強設(shè)備維護及管理，確保裝置的“安、穩(wěn)、長、滿、優(yōu)”運行，提升工藝質(zhì)量，提高裝置收率及高附加值產(chǎn)品收率，嚴控燃料、動力等能源消耗。

針對A公司存在的問題，建議優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，進一步加強精細化管理，落實標桿管理的理論及意義，深入細化對標分析，積極采取有效措施，努力做好從對標管理到持續(xù)改進的過程控制，以提高運用標桿管理手段解決實際問題的能力，從多種可選方案中選擇最優(yōu)方案，最終實現(xiàn)降本增效的目標。

（二）結(jié)論

在企業(yè)運營管理過程中，做好成本效益的對標分析，發(fā)揮財務(wù)管理價值，以深入挖掘潛力、降低成本、增加公司效益，使成本費用的控制更加具有針對性，以持續(xù)提高精細化管理水平。通過深入做好成本費用的對標分析，挖掘影響公司經(jīng)營效益的根源，引導(dǎo)成本費用控制方向；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善管理機制，夯實管理基礎(chǔ)，加強成本控制，以便落實成本控制的應(yīng)對措施，壓縮各項可控費用，實現(xiàn)降本增效，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良好持續(xù)發(fā)展，切實提升公司競爭力。