關(guān)于深化財稅體制改革的若干思考

● 龔艷歌

在經(jīng)濟(jì)下行壓力加劇的情況下，國家為了促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，充分運(yùn)用積極的財政政策，不斷加大財稅改革力度，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，提升消費(fèi)升級，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。近幾年，國家不斷加大減稅降費(fèi)力度，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了活力。社會各界對此廣泛贊譽(yù)，也對深化財稅體制改革充滿期待，稅費(fèi)降多少，怎么降，還有下降空間嗎？財政政策呢，能夠給予更多的人享受到改革的紅利么？因此，深化財稅體制改革滿足人們的心里預(yù)期對于促進(jìn)社會和諧發(fā)展具有重要意義。

一、財稅體制相關(guān)概念概述

（一）財稅體制的概念

財稅體制是財政體制與稅收體制的總稱。它是國家運(yùn)用國家權(quán)力對國民收入進(jìn)行分配的一種有效調(diào)節(jié)方式，其中包括兩個方面的內(nèi)容：一是財政收入來源，主要通過稅收形式通過征收方式取得，具有強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)；此外還包括各種不同項目的收費(fèi)形式，形成國家財政收入的兩大支柱。二是財政支出運(yùn)用，主要通過國家預(yù)算安排，將相應(yīng)的收入安排到各個項目中去。從而通過財政收支實(shí)現(xiàn)對社會經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)節(jié)，保障國家職能的順利實(shí)施。

（二）財稅改革的目的和意義

財稅與經(jīng)濟(jì)關(guān)系十分密切，靈活運(yùn)用財稅政策可以起到對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)下行壓力加劇的情況下，通過采取減稅降費(fèi)措施對企業(yè)發(fā)展具有積極作用。財稅改革的目的就是為了保持與社會經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性發(fā)展。

二、現(xiàn)階段財稅體制改革中存在的問題

（一）財政收入規(guī)模較大，增長幅度過快，部分超過了經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響

近幾年，雖然連續(xù)的實(shí)施減稅降費(fèi)政策，但是財政收入的總體規(guī)模依然較大，增長幅度依然較快，有的地方超過了經(jīng)濟(jì)增長幅度，財政收入來源于經(jīng)濟(jì)增長，財政收入的增長幅度不應(yīng)當(dāng)高于經(jīng)濟(jì)增長幅度，財政收入的過快增長無異于“殺雞取卵”，這對經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分不利。財稅政策應(yīng)當(dāng)更多的讓利于企，藏富于民。以建筑企業(yè)為例子，該行業(yè)規(guī)模較大，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要比重，然而，卻是投入資金最多，收益較差的一類，行業(yè)利潤率極低，在3%-5%之間，在國家大力推行基礎(chǔ)建設(shè)的情況下尚且如此，在更多的時候幾乎無法保持營利。同時，在財政收入中的收入結(jié)構(gòu)不合理。土地出讓收入在財政收入中的比重較大，部分地方收入對土地收入依賴性較大，形成了“土地財政”——依靠土地出讓及相關(guān)的稅費(fèi)收入，這對財政發(fā)展也極其不利。此外，財政收入在中央與地方間不均衡。財政收入由上到下的逐級遞減，中央財政支配的收入多，調(diào)控能力強(qiáng)，省級次之，最差的是縣鄉(xiāng)級，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，財政收入除了保運(yùn)轉(zhuǎn)外，無法增加鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)，而這也是鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展薄弱的原因之一。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至維護(hù)地方運(yùn)轉(zhuǎn)的能力也沒有，需要上級財政補(bǔ)貼。

（二）財政預(yù)算安排不合理，投入到民生、教育、社會保障方面的財政支出不足

在許多地方，財政資金投入到基本建設(shè)中較多，國家也是大興基本建設(shè)，各地建設(shè)一片繁忙，到處都是工地，到處可見工程。這是有違財政職能的，作為財政職能來說，首先是保吃飯，解決民生問題，其次，才是建設(shè)，現(xiàn)在的財政政策上出現(xiàn)了偏差，為了刺激經(jīng)濟(jì)大力擴(kuò)張建設(shè)，不僅使全國耕地面積減少，而且浪費(fèi)了大量的社會資源，對財政資金也形成了極大浪費(fèi)。許多地方以及中央財政都通過舉債方式，或者通過土地出讓方式籌集資金，大力擴(kuò)張基本建設(shè)，導(dǎo)致基本建設(shè)過熱過快增長，出現(xiàn)了新的城市“圈地運(yùn)動”，比如擴(kuò)大棚改范圍大拆大建，建設(shè)了一批“空心城”，出現(xiàn)了一批“無人村”，所需建設(shè)資金最終會由財政償還，勢必增加今后的財政負(fù)擔(dān)，以對今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成隱患。同時，由于財政預(yù)算重點(diǎn)偏離，導(dǎo)致財政對民生、基礎(chǔ)教育、社會保障投入不足。比如部分城市居民醫(yī)保資金存在缺口，社會養(yǎng)老保險缺口，這些應(yīng)當(dāng)由財政兜底的資金卻懸而不決；還有國民教育部分投入資金不足的問題，許多國家將國民教育全面義務(wù)教育化，而我國九年義務(wù)教育中部分地區(qū)仍然有不同形式的收費(fèi)，幼兒教育，高中及以上教育支出的大部分由居民承擔(dān)，如果財政充裕應(yīng)當(dāng)將這些公共教育投入納入財政預(yù)算體系，讓國民分享到財政改革的紅利。

（三）企業(yè)利潤率低，發(fā)展后勁不足，企業(yè)負(fù)擔(dān)依然較重，表明財稅改革仍有空間

現(xiàn)在許多企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅收項目較多，比如增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加，土地使用稅，企業(yè)所得稅等，此外還有要負(fù)擔(dān)一些相關(guān)的費(fèi)用，包括各種辦證費(fèi)、管理費(fèi)等，使企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重。由于各項成本費(fèi)用的上漲，企業(yè)的獲利空間有限，實(shí)體企業(yè)發(fā)展后勁不足。在一些享受財政補(bǔ)貼的企業(yè)，財政補(bǔ)貼手續(xù)復(fù)雜，難以到位，財政補(bǔ)貼還要繳稅等，從而影響了企業(yè)積極性。企業(yè)要繳的稅費(fèi)多，獲得的收入少，投入與收益不成正比，企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險較高。

三、進(jìn)一步深化財稅體制改革的對策建議

（一）進(jìn)一步完善分稅制管理制度，加大對縣級以下財政傾斜力度，支持鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)

在現(xiàn)行的分稅制管理體制下，中央財政集中了全國的大部分財力，導(dǎo)致縣以下財政財力不足，而縣以下經(jīng)濟(jì)建設(shè)正是全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展最薄弱的環(huán)節(jié)，特別是一些中西部地區(qū)的鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)缺少主體產(chǎn)業(yè)，建設(shè)資金嚴(yán)重不足。因此，國家財政政策要向這些地方傾斜，加大對鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)支持力度。同時，要進(jìn)一步合理規(guī)劃分稅制管理制度，比如，將現(xiàn)行的增值稅分成比例的標(biāo)準(zhǔn)由中央與地方五五分成改為三七分成，增強(qiáng)地方財政的可用財力，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要減少財政收入對土地依賴問題，對企業(yè)用地實(shí)行優(yōu)惠政策，給予其土地出讓金政策性減免，支持企業(yè)發(fā)展。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，增加對教育和社會保障等民生支出

財政支出應(yīng)當(dāng)歸位，首先落實(shí)“吃飯”保障，解決民生問題，其次才是進(jìn)行投資建設(shè)，不能本末倒置。一是財政要加大對醫(yī)保和社會養(yǎng)老保險的支持力度，補(bǔ)齊資金缺口，這些缺口無論是歷史原因還是體制問題都應(yīng)當(dāng)由財政承擔(dān)，不能再將之交給社會，這是政府責(zé)任。在社會養(yǎng)老保險上要讓交費(fèi)者少交，還富于民，而不是因?yàn)槌霈F(xiàn)社保缺口再由新的交納者負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致財政缺位。二是將幼兒學(xué)前教育、高中及以前學(xué)歷教育納入財政預(yù)算，所有費(fèi)用由財政承擔(dān)，讓所有人能夠享受到改革成果。這些教育屬于公共教育序列，應(yīng)當(dāng)納入政府財政公共預(yù)算。三是縮減基本建設(shè)范圍，保持城市經(jīng)濟(jì)的理性發(fā)展。要減少城市盲目擴(kuò)張，縮小城市棚改范圍，減少基本建設(shè)資金投入，特別是不要大力進(jìn)行舉債建設(shè)，搞政績工程，形象工程，使財政資源形成較大浪費(fèi)。通過基本建設(shè)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用有限，而且對社會資源的浪費(fèi)較大，破壞性較為嚴(yán)重，發(fā)展經(jīng)濟(jì)重要的還是要改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。

（三）進(jìn)一步擴(kuò)大減稅降費(fèi)空間，讓利于企業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展

一是完善增值稅和企業(yè)所得稅為主體的稅收制度，可以進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅、企業(yè)所得稅調(diào)研，降低稅率，讓企業(yè)獲得更多的發(fā)展資金。二是進(jìn)一步簡化稅制，縮減稅收科目與規(guī)模，比如取消增值稅相配套的城建稅和教育費(fèi)附加，現(xiàn)階段執(zhí)行城建稅和教育費(fèi)附加意義不大，可以考慮取消，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。三是加大對企業(yè)發(fā)展的補(bǔ)貼力度，對于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目給予財政補(bǔ)貼支持，并保證各項措施及時到位。

四、結(jié)論

近年來，國家的財稅體制改革在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了重要作用，然而，仍然存在進(jìn)一步改革的空間。必須進(jìn)一步推進(jìn)降稅減費(fèi)政策落地，讓利于企業(yè)，企業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。加大對鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)支持力度，進(jìn)一步優(yōu)化財政預(yù)算支出，增加對醫(yī)保、養(yǎng)老保險和教育的財政投入力度，使財政歸位，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展。