我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設的研究

● 李 穎

2014年9月12日，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》出臺后，監(jiān)督管理機構對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理的要求越來越嚴格化。有效的內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行全部業(yè)務順利開展的必備武器，因此各大商業(yè)銀行都致力于內(nèi)部控制體系的建設。正是因為缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系，缺少對各類風險的認識與防控，所以才會頻發(fā)銀行業(yè)的惡性經(jīng)濟案件，這無疑會給商業(yè)銀行造成巨大的資金損失，同時也會嚴重威脅到客戶的資金安全，對銀行業(yè)的發(fā)展造成了危害。因此，加強商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系建設迫在眉睫。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設出現(xiàn)的問題

在監(jiān)督管理機構的嚴格要求下，我國各大商業(yè)銀行都積極的制定了內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但是盡管如此，還是頻繁的出現(xiàn)銀保監(jiān)會對不同的商業(yè)銀行開罰單的情況。根據(jù)銀保監(jiān)會網(wǎng)站的統(tǒng)計，2018年監(jiān)管機構對違反《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》開出的罰單共計101張，截止到2019年3月份，2019年已經(jīng)開出了14張違反《指引》的罰單。商業(yè)銀行頻繁的違反《指引》而受處罰說明了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理工作中確實存在問題。

(一)商業(yè)銀行的金融風險防控意識薄弱

金融市場迅速發(fā)展的同時也帶來了諸多的風險因子，這樣一來，商業(yè)銀行需要投入更多的精力來防控金融風險。但是，為了發(fā)展業(yè)務，搶占市場份額，大多數(shù)的商業(yè)銀行忽視了防控風險的發(fā)生，并沒有在加強內(nèi)部控制方面做出努力。沒有防控金融風險的意識就很難構建一個有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，從而不利于商業(yè)銀行的長足發(fā)展。

(二)商業(yè)銀行部門崗位和職責設置不合理

商業(yè)銀行業(yè)務規(guī)模不斷擴大，業(yè)務種類也是日新月異，以往存貸業(yè)務為主體的商業(yè)銀行運營模式不復存在，商業(yè)銀行的職能部門會隨著業(yè)務規(guī)模的壯大而增加。在這種形勢下，商業(yè)銀行日常業(yè)務的辦理程序更為復雜，要求也變得更為嚴格，但是那些專注于傳統(tǒng)柜臺業(yè)務的員工已經(jīng)明顯不適合現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的需要，否則將會加大商業(yè)銀行的操作風險，大大降低商業(yè)銀行的運營效率。除此之外，很多商業(yè)銀行忽視了風險管理部門的建設，風險管理部門配備的員工數(shù)量少，辦事效率低，也會使風險控制管理工作難以到位。

(三)商業(yè)銀行的會計制度嚴格性較差

一個經(jīng)營效益高、資產(chǎn)穩(wěn)健的商業(yè)銀行需要一系列嚴格規(guī)范的會計核算制度，沒有及時的賬證與報表的核對、資產(chǎn)盤點、檔案的完整保存，是很難維持商業(yè)銀行的持續(xù)經(jīng)營。近些年，不少商業(yè)銀行因為違反會計核算的原則來獲取違法收入而受到監(jiān)督管理機構的嚴厲處罰。松散的會計制度體系只會讓商業(yè)銀行的內(nèi)部財務狀況混亂，長此以往勢必會影響其正常經(jīng)營，到最后會損害債權人的利益，動搖商業(yè)銀行的穩(wěn)定。

(四)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管體系不健全

商業(yè)銀行的部門分支細密，員工數(shù)量眾多，而且員工的業(yè)務水平和職業(yè)道德素質(zhì)不盡相同。在商業(yè)銀行的日常經(jīng)營管理中，提高業(yè)績的同時也要防控各種風險。但是，我國商業(yè)銀行在對員工進行績效考核時，大多僅僅注重經(jīng)營業(yè)績的考核，卻忽視了員工操作規(guī)范程度和職業(yè)道德的考核，導致員工習慣性的忽視了風險控制管理的要求，出現(xiàn)未嚴格執(zhí)行客戶授信制度、違規(guī)轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)、未對貸款進行風險限額管理等違規(guī)行為，由此給商業(yè)銀行帶來了不少的損失。

(五)外部監(jiān)管的力度有待提升

我國銀保監(jiān)會負責對商業(yè)銀行進行監(jiān)督管理，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》是為進一步推進商業(yè)銀行規(guī)范內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制而出臺的監(jiān)管性文件。這一文件的出臺確實有力的督促了商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制管理，但是由于我國商銀行的體系復雜，各商業(yè)銀行分支機構及網(wǎng)點的數(shù)量眾多，這樣大大加大了監(jiān)督管理機構對商業(yè)銀行自身內(nèi)部控制體系建設的監(jiān)管難度，難度大的情況下只能做到重點監(jiān)管，并不能做到有效的全面監(jiān)管。商業(yè)銀行會借此鉆空，形成僥幸心理而做出違反法律法規(guī)的業(yè)務操作。

二、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)控體系的措施

(一)提高商業(yè)銀行金融風險的防控意識

金融風險防控意識是商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制管理的基礎，沒有敏銳的風險防控意識就沒有審慎經(jīng)營的原則要求，這樣就會導致商業(yè)銀行內(nèi)部管理松散，自然而然的就難以建立完善的內(nèi)部控制管理體系，長期這樣下去，商業(yè)銀行的企業(yè)文化會缺失，隨之經(jīng)營效益會下降，商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營也會受到威脅。所以，要想從源頭上解決這一問題，就要自上而下的對員工進行風險防控意識培養(yǎng)，構建具有本行特色的企業(yè)防控風險的文化，比如說，可以經(jīng)常開展風險防控的學習講座、組織與此相關的企業(yè)團建活動等等。通過商業(yè)銀行全體的努力，金融風險的防控意識便會貫徹于整個商業(yè)銀行的內(nèi)部，從而促使商業(yè)銀行在完善的內(nèi)部控制體系下實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展。

(二)注重員工的業(yè)務能力和職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)

員工群體是商業(yè)銀行的重要組成部分，員工的業(yè)務能力是商業(yè)銀行提高運營效益減少操作性風險的推動力，而員工的職業(yè)道德修養(yǎng)是商業(yè)銀行資金安全高效運轉(zhuǎn)減少信用風險的關鍵因素。員工高水平的業(yè)務能力和高尚的職業(yè)道德修養(yǎng)能夠促進商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理體系的健全。商業(yè)銀行應該定期和不定期的開展員工業(yè)務能力測試和培訓，按培訓和測試成績進行獎懲活動，以激發(fā)員工提升自我業(yè)務水平的積極性。除此之外，商業(yè)銀行可以樹立員工先鋒模范的形象，以此來提高員工的職業(yè)道德修養(yǎng)，減少員工違規(guī)操作業(yè)務而給商業(yè)銀行帶來風險的幾率。

(三)構建獨立健全的會計內(nèi)部控制制度

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對商業(yè)銀行會計制度提出了嚴格的規(guī)定，要求商業(yè)銀行建立有效的會計核對和監(jiān)控制度，對業(yè)務審核程序也要嚴格規(guī)范，除此之外，商業(yè)銀行應當按照規(guī)定建立完整的會計、統(tǒng)計和業(yè)務的檔案并妥善保管。在人員職責的安排上也要遵守會計制度的要求，根據(jù)不同的工作崗位和性質(zhì)，賦予其相應的職責和權限，做到權責分離，相互監(jiān)督。會計制度的設立也要由專門的部門研究和監(jiān)督執(zhí)行，避免出現(xiàn)獨裁專斷的現(xiàn)象。

(四)完善內(nèi)控監(jiān)督管理的激勵機制

商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理工作中，僅僅依靠外部力量是難以做好的，自身的力量是完善內(nèi)部控制管理體系的關鍵。內(nèi)部合規(guī)與風險管理部門的嚴格監(jiān)管與把控、決策部門的內(nèi)控制度研究以及全體部門員工的自覺守紀守法是內(nèi)部控制機制健全的必備因素。然而，龐大的銀行內(nèi)部體系給內(nèi)控管理帶來的難度，只有采取激勵機制，才能讓員工有遵守內(nèi)部控制制度的自覺性，積極地防控業(yè)務操作中的操作和信用等風險。

(五)加強外部監(jiān)管機構的合作，運用科技化的監(jiān)管技術

現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)金融科技飛速的發(fā)展，各商業(yè)銀行依托互聯(lián)網(wǎng)技術極大地加速了其業(yè)務規(guī)模的擴大。然而，商業(yè)銀行運用金融科技的背景下也產(chǎn)生了很多風險失控的問題，原因是金融科技是新興事物，對其的監(jiān)督步伐難以追趕其飛快的發(fā)展速度。所以，各大外部監(jiān)督機構要積極地研究金融科技監(jiān)管技術，以更高的效率來加強商業(yè)銀行的內(nèi)部控制監(jiān)管。但是，僅僅依靠單個力量是遠遠不夠的，各外部監(jiān)管機構應該加強合作、共同研究對商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的監(jiān)督對策，完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的體系，從總體上防控銀行業(yè)的風險，維護金融市場的穩(wěn)定發(fā)展。

現(xiàn)今，我國的商業(yè)銀行積極地應對激烈的市場競爭，著眼于發(fā)展金融科技，打造零售銀業(yè)，實現(xiàn)場景化金融運營模式。但是，在業(yè)務種類日益繁多的情況下，商業(yè)銀行的風險也不斷加大。我國商業(yè)銀行已經(jīng)認識到內(nèi)部控制管理體系出現(xiàn)的問題，正在積極的創(chuàng)新內(nèi)部控制體系，致力于降低各項風險發(fā)生的可能性。外部監(jiān)管機構也在積極地探索監(jiān)管策略，共同致力于減少商業(yè)銀行運營風險，維護金融市場的穩(wěn)定。通過各方的努力，相信在不久的將來，我國商業(yè)銀行會在全球競爭激烈經(jīng)濟環(huán)境下處于優(yōu)勝地位。