淺談內(nèi)部審計(jì)信息化

江 文

（作者單位：安慶市煙草公司）

前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華在2012年全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)上指出，“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。由此可見審計(jì)信息化建設(shè)的必要性和重要性，把審計(jì)信息化建設(shè)拔高到“中國(guó)審計(jì)的出路在信息化”的程度來對(duì)待也不為過。因此，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐，不僅是適應(yīng)信息科技高速發(fā)展的需要，而且也是提升審計(jì)能力和技術(shù)水平的需要。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

一是硬件系統(tǒng)建設(shè)基礎(chǔ)良好。由于社會(huì)的進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展，現(xiàn)在不少企事業(yè)單位都不斷加大計(jì)算機(jī)設(shè)備和信息化基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，不少單位都為內(nèi)審部門配備了電腦筆記本，甚至人手一臺(tái)，不僅明顯改進(jìn)了審計(jì)手段，而且有效的提高了工作效率。

二是軟件應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)有了很大提升。現(xiàn)在部分企事業(yè)單位自行或委托專業(yè)軟件開發(fā)組織開發(fā)出適合企業(yè)自身的軟件系統(tǒng)，這些系統(tǒng)基本都能與企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)相匹配，適合單位內(nèi)部審計(jì)人員的運(yùn)用。專業(yè)審計(jì)軟件的應(yīng)用為更好的開展工作提供了前提條件。

三是網(wǎng)絡(luò)建設(shè)取得了舉世矚目的成就。從上個(gè)世紀(jì)90年代開始，我國(guó)就把互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展作為國(guó)家的頭等大事來抓，從民用互聯(lián)網(wǎng)的建設(shè)到軍事信息化的建設(shè)，我國(guó)政府投入了大量的資金，從零開始互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，著力推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)人才隊(duì)伍建設(shè)。到現(xiàn)在，三網(wǎng)融合已經(jīng)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段，物聯(lián)網(wǎng)正在廣泛運(yùn)用。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化所面臨的主要問題

1.對(duì)審計(jì)信息化主觀重視不夠。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的思維能力、思考方式方法、審計(jì)方式方法根深蒂固，認(rèn)為信息化與審計(jì)無關(guān)，延緩了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員無論從數(shù)量還是技能水平都存在著先天不足，一直困擾著審計(jì)工作全面、深入開展的“短腿”和“短板”。并且有的內(nèi)審人員主動(dòng)開展信息化審計(jì)的意識(shí)淡薄，還停留在傳統(tǒng)的思維能力、思考方式方法、審計(jì)方式方法上，沒有從根源上認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和必要性，依然按照傳統(tǒng)的方式方法和套路進(jìn)行審計(jì)，與形勢(shì)發(fā)展的要求相距甚遠(yuǎn)。

2.審計(jì)信息化軟件開發(fā)落后。目前審計(jì)信息化軟件的研發(fā)還主要側(cè)重于與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的互聯(lián)，財(cái)務(wù)賬簿查詢、憑證抽取、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成等模塊的設(shè)計(jì)也僅僅局限于內(nèi)部審計(jì)的工作的需要，大部分審計(jì)信息化軟件都是依托于財(cái)務(wù)軟件而建設(shè)，無法查看單位整個(gè)業(yè)務(wù)流程的其他方面。比如煙草行業(yè)的審計(jì)信息化系統(tǒng)，也僅僅能夠與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相連接，查詢會(huì)計(jì)事項(xiàng)，而其他的管理事項(xiàng)審計(jì)仍然需要查看相關(guān)的紙質(zhì)資料。

3.審計(jì)信息化軟件應(yīng)用水平低。時(shí)下，不少企事業(yè)單位都為內(nèi)審部門配備了筆記本電腦，甚至人手一臺(tái)，為提升審計(jì)效率和促進(jìn)審計(jì)水平創(chuàng)造了條件和保障。但是，有些內(nèi)審人員對(duì)信息化審計(jì)技術(shù)不求甚解，而企事業(yè)單位缺少組織審計(jì)人員信息化審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，缺乏了審計(jì)軟硬件研發(fā)、應(yīng)用和推廣，大多存在研發(fā)不系統(tǒng)、應(yīng)用水平差、運(yùn)用不廣泛、資源不共享等問題。一些單位的內(nèi)審人員在審計(jì)軟件的應(yīng)用上處于被動(dòng)狀態(tài)，使用專業(yè)審計(jì)軟件的較少，即便是使用信息化審計(jì)軟件也僅限用于對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的查詢、抽取和生成審計(jì)工作底稿等簡(jiǎn)單事項(xiàng)，既不能對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)，也不能用于審計(jì)分析評(píng)價(jià)。

4.審計(jì)信息化方面的專業(yè)人才短缺。不容置疑，經(jīng)過這么多年的發(fā)展和不懈努力，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員得到了很大的發(fā)展壯大。但是既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才不多，大多數(shù)內(nèi)審人員尚未達(dá)到審計(jì)信息化所要求的知識(shí)文化和技術(shù)水平，有些審計(jì)人員只掌握了簡(jiǎn)單的電腦文檔的編寫，有些內(nèi)審人員尚不具備信息化審計(jì)的基本技能，有些內(nèi)審人員不熟悉財(cái)務(wù)軟件，有些內(nèi)審人員甚至不熟悉業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)。這些情形都直接或間接影響了審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也直接或間接影響了信息化審計(jì)應(yīng)有作用的發(fā)揮。

5.缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。在我國(guó)內(nèi)審信息化建設(shè)過程中，我們?nèi)匀灰罁?jù)《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等，而在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，依據(jù)的法律法規(guī)只有《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。2013年發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》也僅僅發(fā)布了一個(gè)《信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則》，是對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，而沒有從審計(jì)信息化建設(shè)方面來規(guī)范。從這些來說，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)所依據(jù)的法律法規(guī)還很不健全。

三、加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的建議

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的緊迫感。企事業(yè)單位組織要轉(zhuǎn)變思想觀念，采取有力的措施，加大人力物力投入，積極安排內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作及信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)的審計(jì)手段和作業(yè)方式，靈活應(yīng)用傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)與方法，增強(qiáng)審計(jì)信息化技術(shù)建設(shè)，以適應(yīng)社會(huì)形勢(shì)發(fā)展的要求。

2.加快內(nèi)部審計(jì)軟件的研發(fā)進(jìn)度。由國(guó)家和地方審計(jì)部門將具有豐富經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員和信息化技術(shù)的專業(yè)人員結(jié)合起來，采取合作模式研發(fā)內(nèi)部審計(jì)軟件，保證審計(jì)軟件能夠符合內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，具有較高的實(shí)用性和通用性，并定期進(jìn)行完善和升級(jí)。同時(shí)，鼓勵(lì)有研發(fā)實(shí)力的公司加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件的研發(fā)和推廣，培育軟件市場(chǎng)，促使審計(jì)軟件在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不斷提高。

3.抓實(shí)踐，提升審計(jì)信息化應(yīng)用水平。對(duì)于已開發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件的企事業(yè)單位組織，應(yīng)積極推廣應(yīng)用專業(yè)審計(jì)軟件開展內(nèi)部審計(jì)工作，讓信息化技術(shù)手段在日常工作中得到充分運(yùn)用，提高內(nèi)審人員的感性認(rèn)識(shí)，把運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)逐步變成一種自覺行為。只要形成了良好的審計(jì)信息化氛圍，就會(huì)為今后提高審計(jì)軟件的使用效率打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

4.加大培訓(xùn)力度，打造復(fù)合型人才。當(dāng)前，最重要的任務(wù)是加大內(nèi)部審計(jì)人員的信息化審計(jì)培訓(xùn)力度，大力提升信息化審計(jì)水平和能力，使之盡快成為一名既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又熟悉信息化審計(jì)技術(shù)的復(fù)合型人員。一方面，要加大審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，拓寬培訓(xùn)的內(nèi)容，將信息化知識(shí)納入培訓(xùn)范圍，提高計(jì)算機(jī)技能水平。另一方面，要注重審計(jì)人員的后續(xù)教育，通過不斷的開展項(xiàng)目，使審計(jì)人員將審計(jì)技能與計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員。

5.完善有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)審計(jì)行政法規(guī)，我們應(yīng)盡快建立和完善一套與社會(huì)發(fā)展新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)信息化工作提供制度保證。審計(jì)準(zhǔn)則和制度的建立，應(yīng)側(cè)重于對(duì)審計(jì)信息化的設(shè)計(jì)、研發(fā)、推廣、應(yīng)用等方面提供保障，將信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

總的來說，目前審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題和對(duì)策肯定不止這些，也會(huì)不斷出現(xiàn)新問題，企業(yè)與企業(yè)之間，行業(yè)與行業(yè)之間，地區(qū)與地區(qū)之間千差萬別。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)還會(huì)遇到各種難題，但只要我們齊心協(xié)力，充滿信心，堅(jiān)定不移，百折不撓，相信內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)一定能得到又好又快發(fā)展。