探討建筑企業(yè)基于風險導向的財務內(nèi)控體系的構(gòu)建

林志偉

（作者單位：佛山市房建集團有限公司）

對于企業(yè)的各項管理工作來說，構(gòu)建財務內(nèi)控機制是非常必要的，通過財務內(nèi)部控制可以確保企業(yè)內(nèi)部財務工作的質(zhì)量和效率，并對相關(guān)工作人員進行約束，避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務問題。財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建本身就是企業(yè)的一個“防護罩”，為企業(yè)防范風險。因此，風險導向戰(zhàn)略思想在財務內(nèi)控機制的構(gòu)建中應得到重視和推廣。在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，建筑企業(yè)作為資本密集和勞動密集型企業(yè)，資金投放與運作，項目的生產(chǎn)經(jīng)營本身就是在各種不確定性因素中進行。要想在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)穩(wěn)定地位，就必須加強財務內(nèi)控機制的構(gòu)建，企業(yè)相關(guān)管理人員都要加強財務風險防范意識，完善內(nèi)部監(jiān)督與管理相關(guān)制度，保證建筑企業(yè)財務內(nèi)控管理能力能得到進一步的增強，從而推動建筑企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、建筑企業(yè)基于風險導向的財務內(nèi)控體系構(gòu)建存在的問題

（一）企業(yè)沒有建設風險防范體系

目前，大多數(shù)建筑企業(yè)都沒有意識到風險防范的重要性，在一定程度上也阻礙了風險防控體系的構(gòu)建，并且也沒有制定相應的風險防控策略。因此，控制財務風險工作無法順利進行。另外很多企業(yè)在風險防控相關(guān)工作人員任用方面還存在著隨意性和盲目性，大多數(shù)建筑企業(yè)為了降低企業(yè)的經(jīng)營成本，沒有聘請專職人員管理風險防控工作，而是由財務工作人員兼任，這樣就會造成員工工作壓力增大，對風險防范工作順利進行造成嚴重影響。很多大型項目在工程承接之前，沒有進行正確的市場調(diào)研（包括項目價值調(diào)研，建設方的財務情況調(diào)研等），企業(yè)無法合理的避免項目風險的出現(xiàn)。企業(yè)也沒有制定相應的應急策略，一旦出現(xiàn)了風險問題，就可能會對企業(yè)的正常經(jīng)營活動造成嚴重影響，甚至直接阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（二）信息系統(tǒng)有待構(gòu)建

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，也推動了信息技術(shù)在財務內(nèi)控機制中的應用，能夠保證財務內(nèi)控管理工作的質(zhì)量和效率得到有效提高。但是結(jié)合實際情況來看，很多建筑企業(yè)實行的是總部對分公司，分公司對項目部的管理模式，并且建筑企業(yè)通常有項目多樣，施工范圍廣泛等特點。如此分層次，項目分散的管理模式加大了信息收集工作的難度。由于建筑企業(yè)財務管理體系的信息數(shù)據(jù)本身就比較復雜，企業(yè)一旦缺乏信息體系的構(gòu)建，信息收集和傳遞的渠道不通暢，企業(yè)相關(guān)工作人員就無法正常進行財務信息數(shù)據(jù)收集，同時浪費掉很多傳輸成本。企業(yè)管理人員在運用財務信息時，由于所采集信息的質(zhì)量不高，而對管理人員的最終決策造成不利影響。沒有良好的財務信息系統(tǒng)，也在一定程度上阻礙企業(yè)財務內(nèi)控體系的運作。

（三）財務內(nèi)控監(jiān)管力度不到位

不少建筑企業(yè)在進行財務內(nèi)控管理工作時，由于內(nèi)控體系和內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督管理能力的低下，財務內(nèi)控管理工作無法得到有效實施和貫徹。另外由于績效考核指標還不夠完善，企業(yè)員工也缺乏對績效評價工作的關(guān)注，無法正確的開展財務內(nèi)控考核工作。例如：很多建筑企業(yè)會由項目部主持項目用材的采購和使用，然而在進行物資采購時，由于沒有制定完善的采購和考核制度，內(nèi)控人員無法監(jiān)督和約束項目部的采購行為，也就無法保障項目資金的正常使用；另外由于沒有完善的項目物資管理和考核制度，無法規(guī)范和約束施工現(xiàn)場物資的領(lǐng)用、存放、保管、盤點等工作，容易造成物資管理混亂，浪費，異常損耗等情況，最終影響企業(yè)效益。

二、建筑企業(yè)基于風險導向的財務內(nèi)控體系構(gòu)建的有效措施

（一）加強財務風險防范體系的構(gòu)建

建筑企業(yè)為了保證財務運營風險能夠得到良好的控制，首先在財務管理戰(zhàn)略的制定、財務管理架構(gòu)設置以及財務管理規(guī)章制度的制定都應基于風險導向。既要保障企業(yè)財務管理系統(tǒng)有效運行，也要提高財務管理系統(tǒng)對外部環(huán)境的應變能力以降低外部環(huán)境變化對企業(yè)帶來的財務風險。另外必須理順企業(yè)內(nèi)部各種財務關(guān)系，明確各部門在企業(yè)財務管理中的地位、作用和職責，做到權(quán)責分明。而在利益分配方面應兼顧各方利益，調(diào)動各部門積極性，做到責、權(quán)、利的統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部關(guān)系清晰明了。此外，建筑企業(yè)應任用或培養(yǎng)具備風險防范意識、知識和技能的，熟悉建筑企業(yè)運作的高素質(zhì)財務人才主導企業(yè)財務風險防范和內(nèi)控體系的建設與實施。

（二）建立合理高效的財務信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)實質(zhì)上是現(xiàn)代化信息技術(shù)與創(chuàng)新性管理觀念的融合，是實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的主要手段，企業(yè)在構(gòu)建財務內(nèi)控機制的過程中，加強對財務信息系統(tǒng)的應用，不僅可以保證企業(yè)全體工作人員能夠按照相關(guān)工作規(guī)范投入到工作中，并且能夠加強財務內(nèi)控管理制度的實施效率和質(zhì)量。結(jié)合建筑企業(yè)的實際狀況來看，財務信息系統(tǒng)的建設應貫穿項目部、分公司與總部各職能管理部門之間，涵蓋工程預算、采購與存貨管理、固定資產(chǎn)管理、項目收付、財務記賬、稅務、報表與分析等多個功能模塊。搭建點、線、面全覆蓋的財務信息平臺，各相關(guān)人員基于這個信息平臺各司其職，打通建筑企業(yè)內(nèi)部財務信息交互的脈絡，使企業(yè)管理人員能順利獲取所需的財務信息，為企業(yè)財務內(nèi)控管理工作順利的完成提供基本保障。

（三）制定健全的監(jiān)督考核體系

建筑企業(yè)在建設財務內(nèi)控體系的同時，還要加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管能力，建設健全的監(jiān)督考核制度，企業(yè)可以利用財務內(nèi)控機制，保證企業(yè)財務管理工作的質(zhì)量。優(yōu)化內(nèi)部審計體系的建設，確立對應的責任機制。為了保證企業(yè)財務內(nèi)部控制機制能順利發(fā)揮其作用，還應制定具有科學性、有效性的績效考核指標，定期的進行績效評估以及績效反饋工作，利用績效來體現(xiàn)工作的完成情況，進而高效的引導企業(yè)各項經(jīng)營管理工作高質(zhì)量進行。例如：建筑企業(yè)應針對工程項目部資金運轉(zhuǎn)和使用制定相關(guān)資金管理與監(jiān)督制度，對于項目采購工作也要制定相對應的采購規(guī)范，對相關(guān)工作人員有相應的績效考核機制，從而保證項目資金的使用與項目經(jīng)營方案實現(xiàn)與預期目標統(tǒng)一，有效的防止資金流失或者浪費情況。

總而言之，建筑企業(yè)就基于風險導向的財務內(nèi)控體系的構(gòu)建進行探討，對推動企業(yè)穩(wěn)定長遠發(fā)展是非常必要的。財務內(nèi)控體系建設和實施人員應具備風險防范意識和相關(guān)知識技能。充分了解建筑企業(yè)的風險種類，比如管理風險、投資風險、合同風險、成本風險、稅務風險等，結(jié)合企業(yè)實際情況，把預測與識別風險、防范風險的意識和手段融入到財務內(nèi)控體系的建設中。建設適合企業(yè)自身的財務內(nèi)控體系，進而保障各項財務管理工作乃至企業(yè)整個經(jīng)營運作順利進行，為企業(yè)的生存發(fā)展保駕護航。