國庫集中支付制度下如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度

韓 燕

（作者單位：陜西省延安市寶塔區(qū)會(huì)計(jì)結(jié)算中心）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

1.降低運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制就是指在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營效率，充分的利用各種資源來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，在這一過程中所實(shí)施的各種制度、及方法等內(nèi)容。它不是一種單一的制度，其中包含了很多的要素，比如對(duì)于內(nèi)部環(huán)境的控制、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、監(jiān)督等工作。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制可以及時(shí)有效的了解單位內(nèi)部的運(yùn)行情況以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的針對(duì)這些問題采取有效的解決對(duì)策，及時(shí)的改正，以此來降低企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。如果單位能夠進(jìn)行有效的內(nèi)部控制工作，可以保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，這就能夠幫助審計(jì)部門更好的掌握各單位的財(cái)務(wù)質(zhì)量，并且能夠從提供的會(huì)計(jì)信息中發(fā)現(xiàn)問題紕漏，及時(shí)的做好改進(jìn)工作，給單位后期的發(fā)展提出一些建議，促進(jìn)單位更好的發(fā)展。同時(shí)，完善內(nèi)控制度可以有效的引導(dǎo)單位對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中所反映出來的問題進(jìn)行分析總結(jié)，以便于行政事業(yè)單位對(duì)于當(dāng)前運(yùn)行中存在不足之處及時(shí)的進(jìn)行整改，以此來提高其工作效率以及經(jīng)濟(jì)效益。

3.完善單位的財(cái)務(wù)體系。單位的內(nèi)部控制是需要內(nèi)部的人員共同參與的，在單位運(yùn)行的過程中，從領(lǐng)導(dǎo)崗位到基層的員工都有自己的崗位職責(zé)與義務(wù)，內(nèi)部控制可以將人力與責(zé)任之間進(jìn)行有效的落實(shí)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)當(dāng)前財(cái)務(wù)體系中存在的不足，為后期單位運(yùn)行過程中制定計(jì)劃、人員的調(diào)動(dòng)等提供科學(xué)的參考。有利于企業(yè)內(nèi)部的人員分配更加的合理，不斷的完善財(cái)務(wù)體系的建設(shè)工作。

二、國庫集中支付制度對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控的影響

1.提高了單位對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。對(duì)于行政單位與事業(yè)單位來說，預(yù)算工作的重要性越來越明顯，在國庫集中支付制度的引導(dǎo)下加強(qiáng)對(duì)于單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作是當(dāng)前單位內(nèi)控的有效方式。各單位都更加的認(rèn)可內(nèi)部控制的重要性，但是在認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū)，通過國庫集中支付制度的實(shí)施，可以有效的推動(dòng)各單位不斷的提高對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部控制的制度。

2.強(qiáng)化了內(nèi)控的監(jiān)督力度。在國庫集中支付制度中，對(duì)于集中支付動(dòng)態(tài)的監(jiān)管對(duì)象等都有著非常明確的規(guī)定，其從業(yè)的人員也加大了監(jiān)管工作的力度，這就有效的促進(jìn)了各單位內(nèi)控工作目標(biāo)的提升。各個(gè)單位要理清財(cái)政部門的要求與本單位的發(fā)展需求之間存在的聯(lián)系，在集中支付制度的推動(dòng)下，更好的促進(jìn)內(nèi)控制度的建設(shè)與單位需求的一致性。

3.增加了內(nèi)控工作的強(qiáng)度。目前的國庫集中支付制度的內(nèi)容比較復(fù)雜，其安全性也沒有得到有效的保障，對(duì)于用款計(jì)劃的申請(qǐng)等工作也沒有明顯的規(guī)定，這就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就需要提高內(nèi)控工作的監(jiān)管力度。國庫集中支付制度的影響下導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)等一系列工作的內(nèi)容都發(fā)生了變化，這就需要內(nèi)控人員能夠及時(shí)的了解這些變化情況，并且能夠針對(duì)現(xiàn)有的制度及時(shí)的進(jìn)行改進(jìn)。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的方法

1.提高工作人員對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。完善單位內(nèi)部的內(nèi)控制度中最為關(guān)鍵的一步就是要提高單位內(nèi)部人員對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，提高其內(nèi)部控制的意識(shí)。這就要求單位要定期的針對(duì)內(nèi)控相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容組織人員培訓(xùn)的工作，引導(dǎo)員工及時(shí)的掌握最為全面的內(nèi)部控制的方法，能夠在日常的工作中提高內(nèi)控工作的規(guī)范性，給內(nèi)控制度的完善提供一個(gè)良好的環(huán)境。同時(shí)在工作的過程中要避免出現(xiàn)一些損害單位利益的事情，切實(shí)的保障單位的利益，加強(qiáng)人員的考核工作，制定相應(yīng)的激勵(lì)制度，提高工作人員的工作熱情，提高內(nèi)控工作的效率，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。

2.構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。在目前的實(shí)際情況中，行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的主要任務(wù)就是要建立起單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，同時(shí)也要完善與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的各類制度。在單位內(nèi)部要抓住國庫集中支付制度的實(shí)施機(jī)會(huì)，針對(duì)于單位內(nèi)部的各項(xiàng)制度不斷的進(jìn)行改進(jìn)與完善；同時(shí)要根據(jù)單位內(nèi)部各部門的實(shí)際工作情況來完善內(nèi)控制度，提高制度的有效性，利用內(nèi)控制度加強(qiáng)對(duì)于各部門的控制，從而在單位內(nèi)部逐漸的形成一個(gè)完善的內(nèi)控體系。首先，在單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支工作中，要避免獨(dú)自一人決策的現(xiàn)象，加大對(duì)于資金安全的保護(hù)工作。單位內(nèi)部要有規(guī)范的財(cái)務(wù)收支審批制度，并且對(duì)于審批的流程等內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，嚴(yán)格的篩選審批人員。同時(shí)也要求審批人員能夠在工作中嚴(yán)格的履行相關(guān)的制度來開展審批工作，合理的把控審批的范圍。對(duì)于審批工作中一些重要的決定以及超出限額的項(xiàng)目要請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)層，經(jīng)過共同的商議之后才能夠做出最后的決定。其次，在各單位的實(shí)際工作中，要將職責(zé)內(nèi)容不同的崗位分開進(jìn)行管理，以此來避免一些人員利用各自手中的權(quán)利來牟取私利；同時(shí)單位要做到錢賬分離，提高資金的安全性，針對(duì)會(huì)計(jì)工作逐漸的建立起相互牽制的制度。除此之外，對(duì)于單位內(nèi)部一些重要的崗位要實(shí)行崗位輪換制度，加強(qiáng)對(duì)于工作人員的培訓(xùn)工作，保障各單位能夠穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，各單位要定期的清查單位的財(cái)產(chǎn)與物資情況，及時(shí)的進(jìn)行記錄，一旦發(fā)現(xiàn)相關(guān)的數(shù)據(jù)與實(shí)際情況之間存在差異，各單位就必須找出其中存在的問題，并采取有效的措施進(jìn)行解決，提高財(cái)產(chǎn)物資的安全性。

3.成立獨(dú)立的審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控的監(jiān)督。在單位內(nèi)部應(yīng)該有獨(dú)立的審計(jì)部門，使其能夠與財(cái)務(wù)部門相分離，同時(shí)還要建立起完善的內(nèi)部審計(jì)的制度，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)控的監(jiān)督。單位內(nèi)部還要制定一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制，找出在內(nèi)控實(shí)施的過程中存在的問題并進(jìn)行解決，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，完善內(nèi)控體系。

4.集中支付和公務(wù)卡支付并存，規(guī)范化的管理現(xiàn)金。在我國還沒有實(shí)行國庫集中支付制度以前，我國各單位的支出方式都屬于分散支付，在集中支付制度實(shí)行以后，我國行政事業(yè)單位的支出方式就變成了集中支付與公卡支付并存的支付方式，這樣的方式下能夠加強(qiáng)對(duì)于先進(jìn)的管理。現(xiàn)金管理的工作是各單位內(nèi)控實(shí)施的過程中重點(diǎn)控制的對(duì)象，可以將現(xiàn)金支付變?yōu)榱阈侵Ц?，有效的降低了單位?nèi)部的資金的支出，能夠避免在單位內(nèi)部出現(xiàn)挪用單位資金的情況，對(duì)于各單位的安全穩(wěn)定的運(yùn)行提供了有利的保障。同時(shí)這也能夠使得行政職業(yè)單位內(nèi)部的資金能夠被規(guī)范化的管理，不斷的強(qiáng)化單位內(nèi)部控制體系的建立、制度的完善。

結(jié)語

國庫集中支付制度強(qiáng)化了各單位財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)也提高了各單位對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，明確了其在單位運(yùn)行發(fā)展過程中所起到的積極作用，但是目前單位的內(nèi)控制度并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，這就需要各單位在實(shí)際的工作中能夠不斷的改進(jìn)完善。單位的內(nèi)控工作是一項(xiàng)長期性工作，需要各方面共同努力推進(jìn)，同時(shí)在國庫集中支付制度的影響下，各單位的內(nèi)控工作能夠結(jié)合實(shí)際情況更好的開展。作為領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格要求自己，為單位內(nèi)控制度完善與工作的開展貢獻(xiàn)自己的力量，以便更好的服務(wù)社會(huì)。