行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究

劉俐利

（作者單位：煙臺(tái)市福山區(qū)財(cái)政局）

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，管理制度和財(cái)務(wù)信息管理等內(nèi)容的不完善，很容易影響財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)造成不良影響。財(cái)政局作為負(fù)責(zé)地方財(cái)政工作的重要機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性不言而喻，而發(fā)揮控制管理的作用有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是提高其工作質(zhì)量和工作效率的關(guān)鍵。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

1.有利于保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的透明性。行政事業(yè)單位特別是財(cái)務(wù)局機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理工作對(duì)其職能的發(fā)揮具有十分重要的意義，財(cái)政會(huì)計(jì)工作一直是行政事業(yè)單位中十分重要的管理項(xiàng)目，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制有利于保證其財(cái)務(wù)的透明度。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的透明性工作需要加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)政策、規(guī)章制度等進(jìn)行有效的管理，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和審查，保證了財(cái)務(wù)工作的科學(xué)合理的同時(shí)，也讓財(cái)務(wù)工作更加具有真實(shí)性和透明性，改善了其財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。

2.提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目的之一就是提升財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中通過(guò)規(guī)范以及管理等各項(xiàng)工作實(shí)施，有效的改進(jìn)了財(cái)務(wù)局部門內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作效率。對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制，可以從制度調(diào)整、人員訓(xùn)練以及流程改進(jìn)等多方面對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，繼而提升財(cái)務(wù)的管理質(zhì)量，進(jìn)而增加整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

二、行政職業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)有待提高，內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想和相關(guān)理論應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步改進(jìn)。對(duì)行政事業(yè)單位而言尤其是財(cái)務(wù)局機(jī)構(gòu)而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作一直是其工作的重點(diǎn)內(nèi)容，當(dāng)前財(cái)務(wù)局內(nèi)部的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作一直在發(fā)展，但究其發(fā)展情況來(lái)看不十分樂(lè)觀，造成這種情況的主要因素之一就是內(nèi)部控制意識(shí)的問(wèn)題。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)已經(jīng)建立，但具體的控制意識(shí)具有一定的滯后性，由于規(guī)章制度以及其他因素的影響，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制意識(shí)不十分緊迫，很多行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制都保持著一種得過(guò)且過(guò)的態(tài)度。另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)中缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，近年來(lái)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻發(fā)，而行政事業(yè)單位在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面缺乏良好的預(yù)警，這種意識(shí)的缺失也影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作大多依靠制度管理進(jìn)行，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)需要不斷改進(jìn)和革新的內(nèi)容。現(xiàn)階段財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度仍有待改進(jìn)，首要的問(wèn)題是多數(shù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度具有滯后性，與當(dāng)前的發(fā)展不相適應(yīng)，近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，而與之對(duì)應(yīng)的各種規(guī)章制度反而無(wú)法很好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，這也是造成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作困難的主要因素之一。另一方面，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中，制度不具有針對(duì)性，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員是很多行業(yè)的精英以及經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，但在具體進(jìn)行制度設(shè)定時(shí)，有不少制度內(nèi)容顯得與行政事業(yè)單位地方不相適應(yīng)，針對(duì)性不強(qiáng)導(dǎo)致制度管理上存在漏洞，容易造成工作效率低下或工作失誤等問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督管理工作是進(jìn)行監(jiān)控和管理的重要工作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督工作現(xiàn)狀也能夠反映出當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的一些問(wèn)題。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作而言，監(jiān)督的漏洞和監(jiān)督人員的管控一直是重中之重，不論何種狀態(tài)下，監(jiān)督工作都會(huì)存在潛在的或已知的監(jiān)管漏洞，如何快速發(fā)現(xiàn)監(jiān)管漏洞并制定出相應(yīng)的處理對(duì)策是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作也一樣，存在漏洞以及潛在的問(wèn)題，需要對(duì)其進(jìn)行深入挖掘和處理。另外監(jiān)督人員的狀態(tài)也有待進(jìn)一步提高，很多監(jiān)管上的漏洞是由于監(jiān)管人員的不作為導(dǎo)致的，監(jiān)管人員的素質(zhì)應(yīng)當(dāng)隨著時(shí)代的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步不斷進(jìn)行優(yōu)化培訓(xùn)，提升監(jiān)督管理人員的素質(zhì)水平，保證監(jiān)督管理工作的優(yōu)質(zhì)透明。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改進(jìn)

1.改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。要改進(jìn)財(cái)務(wù)局行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)從理論意識(shí)角度出發(fā)，增強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，不斷引入新理念進(jìn)行教育。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)是改善財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵，而提高人員的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)主要需要進(jìn)行宣傳以及教育，另外要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果顯現(xiàn)出來(lái)，讓相關(guān)人員真正看到成果，才能夠真正的提升其意識(shí)水平，改變價(jià)值觀念。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)的提高需要對(duì)人員進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的意義以及重要性的教育，并注意改變其對(duì)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)知，盡可能引進(jìn)先進(jìn)的理論和思想，幫助提升人員素質(zhì)水平。

2.優(yōu)化控制管理制度。管理控制制度的缺陷是導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)阻礙的主要因素，為了加強(qiáng)制度對(duì)財(cái)務(wù)局各項(xiàng)工作的約束作用，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度優(yōu)化前，需要深入的了解行政事業(yè)單位的具體情況，尤其是行政事業(yè)單位的財(cái)政工作情況，將其財(cái)政工作現(xiàn)狀與制度管理相結(jié)合，確保制度能夠服務(wù)于財(cái)政會(huì)計(jì)的管控，另外，應(yīng)當(dāng)積極引入先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理理念，建立良好的管理制度，確保管理制度的先進(jìn)性，避免出現(xiàn)制度與實(shí)際不相適應(yīng)的情況。此外，要明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對(duì)人員和各部門工作的約束力，保證制度的可行性，通過(guò)制度規(guī)范提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息處理質(zhì)量與效率。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中監(jiān)管工作作為重要的組成部分，應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁叨戎匾曇约白鹬亍榱颂嵘聵I(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中的監(jiān)管力度，應(yīng)當(dāng)盡快建立起完善的監(jiān)管體系，監(jiān)管體系是一項(xiàng)具有科學(xué)性、合理性、規(guī)范性的流程，能夠保證監(jiān)管工作的質(zhì)量，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效的約束。在制定完整且科學(xué)的監(jiān)管體系中，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)注意監(jiān)管制度的科學(xué)，對(duì)監(jiān)管人員選擇要再三忖度，另外應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)工作的作用，充分保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的透明度。

結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量對(duì)整個(gè)單位具有十分重要的影響，提升其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的工作質(zhì)量能進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生良好的影響。進(jìn)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，需要通過(guò)分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，了解其中出現(xiàn)的問(wèn)題以及潛在隱患，再?gòu)闹贫?、意識(shí)、監(jiān)管、人員等多角度提出對(duì)應(yīng)的解決措施，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制，有利于提升其財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，有利于保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。