淺談內(nèi)部控制在財務管理中的重要作用

閆萍萍

（作者單位：高密市市立醫(yī)院）

內(nèi)部控制是加強內(nèi)部管理的重要手段。財務管理是單位內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，單位應當制定合理的內(nèi)部控制制度確保單位活動有效運行。然而，許多單位認識不到內(nèi)部控制的重要作用，內(nèi)部控制管理弱化，執(zhí)行不力，導致財務管理不規(guī)范，影響了單位運營和發(fā)展。

一、現(xiàn)階段內(nèi)部控制在財務管理中存在的問題及原因分析

現(xiàn)階段，大部分單位內(nèi)部控制情況良好，保障了單位業(yè)務正常運行，然而，有一小部分單位對內(nèi)部控制認識不足，內(nèi)部控制弱化，導致單位財務管理中存在許多問題，表現(xiàn)在如下幾個方面：

1.財務管理制度缺失。財務管理制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，一部分單位財務管理制度缺失，首先，表現(xiàn)為崗位設置不健全、不合理，有的單位沒有實行崗位職責分離，分工不明確，比如出納兼有多項職責，兼職單位票據(jù)領用、發(fā)放，收費等工作，還有對賬管理等；其次，流程設計不規(guī)范，比如有的部門嫌財務手續(xù)繁瑣，對銀行印簽沒有分開保管，由一人負責保管，特別支票領用和印簽管理都集中在出納手中。其三，沒有建立內(nèi)部審計稽核制度，單位內(nèi)部長期不對帳，不進行內(nèi)部審計，最多由會計出納進行一次對賬。其四，沒有建立內(nèi)部審計稽核制度，單位的大宗物品采購、報帳管理、收入情況等，單位沒有指定專門機構，專門人員進行審計稽核，財務管理制度中漏洞很多。

2.財務管理意識觀念淡薄。一是單位負責人對財務管理不重視，財務管理意識薄弱，領導很少過問單位財務管理。二是部分單位沒有設置專職財務人員，財務人員沒有經(jīng)過專業(yè)培訓，業(yè)務素質(zhì)不高，財務管理觀念差，沒有設置帳薄，有的單位財務人員用流水帳代替財務核算，有的單位財務帳務記錄科目混淆，年終財務結轉混亂。

3.財務管理風險增加。由于內(nèi)部控制制度設計缺陷，加上單位負責人對財務管理不重視，財務人員業(yè)務能力差，導致財務管理風險加大。會計信息失真現(xiàn)象嚴重。一是因財務人員業(yè)務素質(zhì)不高引起會計信息失實。由于財務人員對財務管理法規(guī)不清楚，出現(xiàn)了白條報銷，白條抵庫不入帳，一些不合規(guī)報帳手續(xù)和報帳程序的業(yè)務也登記入帳，比如，一部分支出單據(jù)沒有經(jīng)手人、領導人簽字報帳，事后進行憑證補簽手續(xù)等違規(guī)操作。二是單位負責人財務觀念不強引起會計信息失實，有的單位負責人要求財務人員違反財務規(guī)程，大額取現(xiàn)，收費不存入銀行，大額借支，單位多人借支，借款不入帳，不及時報帳沖銷往來，甚至虛開發(fā)票，非正規(guī)發(fā)票報帳等。三是制度管理漏洞導致財務信息失真。大額采購不進行招投標程序，或者招標投標程序走過程；采購物品入庫沒有經(jīng)過驗證就支付了采購貨款；采購物品沒有做好帳薄登記，物品領用沒有相關手續(xù)等。

原因分析：上述財務管理中存在的問題主要是由于內(nèi)部管理不善所致：一是單位領導人內(nèi)部控制意識淡薄。一些單位受傳統(tǒng)管理體制的影響較深，習慣于聽從上級的安排辦事，執(zhí)行上級的各項決定，內(nèi)部控制意識淡薄，單位領導對內(nèi)部控制認識模糊，對內(nèi)部控制工作不重視。內(nèi)部控制要求首先從領導做起，這對單位領導來說，自己給自己加上了一層管理枷鎖，因此，一部分單位領導對于內(nèi)部控制的意識淡薄，加強內(nèi)部控制可能削弱了領導職權。二是內(nèi)部控制制度不完善。有些單位設置了內(nèi)部控制制度，但是大多照搬別處的管理模式，內(nèi)部控制不一定適合本單位實際，而且大都是為了應付上級檢查，將各項內(nèi)部控制制度掛在墻上。因此，在制度設計上與單位管理沒有多大關聯(lián)，存在很大缺陷，很不完善。三是內(nèi)部控制執(zhí)行力弱化。有的單位在內(nèi)部控制管理制度方面看起來比較全面，然而，并沒有真正的貫徹落實。表現(xiàn)為部分單位傳統(tǒng)管理觀念較重，平均主義思想仍然較嚴重。沒有認真執(zhí)行內(nèi)部控制，進行責任兌現(xiàn)。執(zhí)行時要么難度很大，要么執(zhí)行效果不佳。從單位職工來說，內(nèi)部控制將使管理更加嚴格，對自身的利益會造成損害，因此，大部分員工也不愿意執(zhí)行內(nèi)部控制，原因在于大部分員工平均分配思想較重，不愿承擔更多責任，致使內(nèi)部控制有令難行，有禁難止。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財務管理中的重要作用

內(nèi)部控制包括內(nèi)部一系列的管理制度和運行機制，目的是促進單位各項業(yè)務的正常運轉。財務管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，為了防范財務風險，保障單位內(nèi)部正常運行，應當充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財務管理中的作用。

1.做好內(nèi)部控制設計，為做好財務管理發(fā)揮“防火墻”的作用。首先，單位再制訂一套符合單位管理的內(nèi)部控制制度，這是保證單位經(jīng)營目標實現(xiàn)的根本保證，通過制訂一系列管理制度，明確單位的發(fā)展規(guī)劃目標，從而使各項工作有的放矢。其次，重視財務管理崗位分工設置，按照財務管理法規(guī)配備相應的財務管理人員，建立財務崗位職責分工。三是要做好內(nèi)部控制流程設計，為做好財務管理設好“防火墻”。通過流程設計，做好財務規(guī)范化運行流程，保證制度公開透明，公正運行。

2.增強內(nèi)部控制管理意識，為財務管理發(fā)揮“安全閥”的作用。單位負責人要增強內(nèi)部控制意識，加強內(nèi)部管理，特別是重視財務管理工作，要加強對財務法規(guī)的學習，嚴格按財務規(guī)則辦事，這樣為財務管理建立一道“安全閥”。單位要建立獨立的財務管理機構，依法建帳。財務管理人員要認真學習和執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，按照財務管理有關規(guī)定做好財務管理工作。

3.嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，為嚴肅財務管理發(fā)揮“防護網(wǎng)”的作用。好的內(nèi)部控制制度必須嚴格執(zhí)行才會發(fā)揮出重要作用。要嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，其一、執(zhí)行財務管理牽制制度，實行財務崗位相關職位不相容，理清出納與會計各自職責，進行印簽分管，防止財務崗位中違規(guī)違法行為發(fā)生。其二，遵守財務核算制度，做好財務核算，禁止大額借支，白條抵庫，借支不入帳；加強現(xiàn)金管理，落實現(xiàn)金限額管理制度，收費收入要及時存入銀行等等；加強報帳管理，嚴格履行報帳程序，完善報帳手續(xù)，發(fā)票報銷要履行經(jīng)手人、負責人簽字程序，拒絕不合法的發(fā)票入帳。其三要執(zhí)行內(nèi)部審計稽核制度，增強內(nèi)部風險的防范。設置或者選派綜合素質(zhì)高、業(yè)務能力強的人員組成稽核專班，對內(nèi)部執(zhí)行財務管理情況進行按期或不定期檢查審計，查找內(nèi)部管理漏洞，防范內(nèi)部財務風險，為嚴肅財務管理支起“防護網(wǎng)”。

結論

內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工作，需要單位各方統(tǒng)一遵照執(zhí)行才能完成。單位領導人要發(fā)揮內(nèi)部控制在財務管理中重要作用，重視財務管理工作，支持財務人員履行財務管理職能，財務人員要加強學習，嚴格執(zhí)行財務管理制度，通過加強財務管理，促進單位各項內(nèi)部控制能力提高，保證單位各項業(yè)務順利開展。