事業(yè)單位出納工作中存在的主要問(wèn)題及完善策略

曾云芬

（作者單位：云南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

事業(yè)單位出納工作是單位財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，其負(fù)責(zé)單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、資金核算等基礎(chǔ)工作，同時(shí)也是最繁瑣的財(cái)務(wù)工作，是一項(xiàng)獨(dú)立的崗位工作，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位提供一手財(cái)務(wù)信息。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，事業(yè)單位出納工作也變得更為重要，提高出納工作的水平、規(guī)范財(cái)務(wù)工作尤為重要。

一、事業(yè)單位出納工作的內(nèi)容

出納工作的內(nèi)容有如下幾點(diǎn)：一是辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。出納根據(jù)現(xiàn)金管理?xiàng)l例及銀行結(jié)算制度的相關(guān)規(guī)定，開(kāi)展現(xiàn)金收付、存取及銀行結(jié)算工作。二是保管工作。保管出納用印鑒、空白支票、空白收據(jù)及庫(kù)存現(xiàn)金等。三是結(jié)賬、對(duì)賬工作。出納人員對(duì)經(jīng)手的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)要做到日清月結(jié)，月末要做好四方對(duì)賬，即出納和會(huì)計(jì)、流水及余額和銀行對(duì)賬，并根據(jù)銀行對(duì)賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。五是裝訂、保存相關(guān)會(huì)計(jì)資料。每月結(jié)賬后，出納要將相關(guān)憑證予以裝訂，根據(jù)檔案管理制度做好保管及移交工作。

二、事業(yè)單位出納工作存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控制度缺失。內(nèi)控制度，是單位根據(jù)內(nèi)控理論的方法，規(guī)范、約束財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)工作正常進(jìn)行，保障單位資金的完整與安全的有效措施。但在實(shí)際操作中，有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度有待健全，缺少到位監(jiān)督。有些單位的崗位設(shè)置混亂，明顯違反不相容職務(wù)相分離原則，因事業(yè)單位編制的限制，可能一人多崗，為財(cái)務(wù)工作留下潛在的安全隱患。還有的單位違反財(cái)務(wù)人員互相牽制原則，核銷時(shí)沒(méi)有授權(quán)審批程序，甚至付款及對(duì)賬事項(xiàng)全部交由出納一人單獨(dú)辦理，缺少有效監(jiān)督，這也給出納挪用公款再及時(shí)補(bǔ)回創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，難以保證資金安全。也有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理混亂，甚至單位領(lǐng)導(dǎo)人員、會(huì)計(jì)人員也可經(jīng)手現(xiàn)金，導(dǎo)致白條抵庫(kù)現(xiàn)象的發(fā)生，甚至存在私吞或挪用公款、隨意改動(dòng)賬目等行為。部分出納人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)不及時(shí)，月底四方對(duì)賬工作不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致報(bào)銷款項(xiàng)、銀行對(duì)賬等工作頻頻出錯(cuò)。還有的單位出納從事財(cái)務(wù)檔案保管、會(huì)計(jì)稽核等工作，嚴(yán)重違反了財(cái)務(wù)制度。

2.環(huán)節(jié)漏洞較多。出納在工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都要遵循財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，出納是財(cái)務(wù)工作中的特殊崗位，其自身的工作內(nèi)容如果與其他會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)有重疊的情況，勢(shì)必造成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以事業(yè)單位必須強(qiáng)化監(jiān)管，避免崗位重疊給事業(yè)單位帶來(lái)問(wèn)題。其次，在財(cái)務(wù)工作中，有些單據(jù)或借據(jù)審批手續(xù)不完善，但出納人員也予以報(bào)銷或借款，這必然導(dǎo)致后期的賬務(wù)工作出現(xiàn)紕漏；再次，在收到外來(lái)單位的發(fā)票時(shí)，票據(jù)的填寫明顯不規(guī)范，若出納粗心大意、疏于防范，易造成資金錯(cuò)付亂付。最后，在財(cái)務(wù)實(shí)踐中，有的出納人員在崗位調(diào)動(dòng)或辭職后，事業(yè)單位的交接工作準(zhǔn)備不充分，交接手續(xù)不完善，也容易造成賬目混亂現(xiàn)象。

3.人員素質(zhì)不高。出納工作對(duì)人員的道德水平及專業(yè)素養(yǎng)的要求都比較高，要求出納人員必須熟悉并嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，具備一定的財(cái)務(wù)理論知識(shí)及實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)。出納工作和會(huì)計(jì)工作的事后賬目核算是完全不同的，出納的計(jì)算工作一般要結(jié)算中完成，并且計(jì)算完成后就要開(kāi)具票據(jù)及收付現(xiàn)金，這對(duì)出納人員的運(yùn)算速度、準(zhǔn)確性都有很高的要求，同時(shí)出納是一項(xiàng)重復(fù)很強(qiáng)的工作，相對(duì)枯燥無(wú)味，工作人員時(shí)間長(zhǎng)了難免產(chǎn)生厭倦情緒，在支付款項(xiàng)時(shí)有可能出現(xiàn)心不在焉、敷衍了事的行為，造成錯(cuò)付、誤付行為的發(fā)生，給事業(yè)單位造成經(jīng)濟(jì)損失。其次，有些單位的出納滿足于現(xiàn)狀，對(duì)于學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)新知識(shí)缺乏積極性，不去主動(dòng)學(xué)習(xí)，他們也少有外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理對(duì)出納人員的要求更高，要求他們既具有會(huì)計(jì)電算化的知識(shí)，還要具備管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)信息化等更高層次的專業(yè)知識(shí)，如果出納人員長(zhǎng)期不接受培訓(xùn)、提升業(yè)務(wù)水平，必然難以適應(yīng)事業(yè)單位出納業(yè)務(wù)的需要。

三、事業(yè)單位完善出納工作的策略

1.健全內(nèi)部制度。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須加強(qiáng)對(duì)出納工作的重視，根據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部控制制度。首先，健全事業(yè)單位內(nèi)部的現(xiàn)金收支及單據(jù)、憑證管理制度，嚴(yán)格按制度審核單據(jù)，支付款項(xiàng)，并及時(shí)準(zhǔn)確登記入賬，不允許截留收入或收入不及時(shí)入賬的行為發(fā)生，杜絕私設(shè)小金庫(kù)的行為。加強(qiáng)票據(jù)管理，杜絕私自出借及擅自簽發(fā)支票的行為。其次，完善審批制度。出納人員在填制支票等結(jié)算票據(jù)時(shí)，必須有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)的印鑒或簽字，確保簽發(fā)支票的規(guī)范、準(zhǔn)確，在將來(lái)查證業(yè)務(wù)時(shí)能夠有據(jù)可循。再次，完善監(jiān)督制度及內(nèi)部審計(jì)制度，事業(yè)單位的相關(guān)部門應(yīng)定期對(duì)票據(jù)處理及現(xiàn)金收付情況進(jìn)行審計(jì)、檢查、盤點(diǎn)，出納人員要主動(dòng)、自覺(jué)接受監(jiān)督。第四，完善財(cái)務(wù)工作的交接制度，交接書上要有移交人、交接人、監(jiān)交人的簽字，以明確各自的責(zé)任。

2.完善操作規(guī)范。事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。首先要強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，特別是出納人員，要積極為現(xiàn)金盤點(diǎn)提供條件，在與會(huì)計(jì)人員對(duì)賬時(shí)主動(dòng)出示現(xiàn)金盤點(diǎn)表，方便對(duì)賬，做到賬款相符，避免業(yè)務(wù)操作過(guò)程中發(fā)生疏漏。其次，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督高度重視。事業(yè)單位要定期或不定期地對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。對(duì)于在內(nèi)部審計(jì)或檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要根據(jù)具體情況進(jìn)行具體分析，并要認(rèn)真處理。再次，在出納工作中，要注意規(guī)范操作，如支票的填寫要做到書寫規(guī)范、易于辨認(rèn)、字跡清晰，數(shù)字使用大寫并不能留有空白，避免給不法分子留下可乘之機(jī)。又如在編制憑證時(shí)，必須根據(jù)原始單據(jù)的張數(shù)來(lái)填寫附件張數(shù)，并使用膠水牢固粘貼，以避免日后原始單據(jù)脫落、丟失，從源頭上避免原始單據(jù)被人為銷毀、利用或抽掉。

3.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。為切實(shí)提高事業(yè)單位出納工作的水平，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。完善出納人員選拔及考核制度，在選拔出納人員時(shí)要全面、綜合地考查備選人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)水平，為做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。出納人員必須具備一定的專業(yè)素養(yǎng)，要做到三勤，即手勤、嘴勤、腿勤。在工作中認(rèn)真細(xì)心，勤于學(xué)習(xí)和思考，在工作中發(fā)現(xiàn)賬目疏漏就要及時(shí)弄清并更正。在業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)中要虛心務(wù)實(shí)，戒驕戒躁，在業(yè)務(wù)處理上要心思縝密，還要具備較高的責(zé)任意識(shí)，并遵守職業(yè)道德規(guī)范。隨著時(shí)代的發(fā)展，出納業(yè)務(wù)對(duì)出納人員提出了更高的要求，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，出納人員不僅需要熟練處理相關(guān)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，還要具備一定的財(cái)務(wù)管理信息化知識(shí)。出納工作作為財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，要求出納人員既要有全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，又要有熟練的實(shí)際操作能力。但當(dāng)前的現(xiàn)狀是這樣的復(fù)合型人才屬于鳳毛麟角，所以事業(yè)單位要為出納人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)搭建平臺(tái)，定期或不定期組織財(cái)務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，或邀請(qǐng)財(cái)務(wù)方面的行家里手來(lái)授課，以促進(jìn)單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的提高。

結(jié)語(yǔ)

總之，出納人員是會(huì)計(jì)工作眾多崗位中的一員，要自覺(jué)遵守法律法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，努力學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)能力，切實(shí)提高財(cái)務(wù)工作水平，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。