構(gòu)建以合同管理為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理框架體系

天津港環(huán)球滾裝碼頭有限公司 王曉楠

合同，是平等的當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，具有業(yè)務(wù)綜合管理、風(fēng)險(xiǎn)涉及面廣、影響重大等特點(diǎn)，合同管理在企業(yè)管理中具有日益重要的作用。近年來(lái)，財(cái)務(wù)管理發(fā)展迅速，在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型、數(shù)字化、戰(zhàn)略管理等領(lǐng)域都有非常多的成功案例與理論研究成果，如何實(shí)現(xiàn)合同全生命周期管理現(xiàn)已成為各大企業(yè)不可忽視的問(wèn)題。

1 合同管理體系的構(gòu)建對(duì)企業(yè)管理的重要意義

從公司的管理架構(gòu)來(lái)看，合同管理覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的戰(zhàn)略層、管理層、執(zhí)行層以及最終的考核評(píng)價(jià)分析。戰(zhàn)略規(guī)劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展路徑的籌劃，是企業(yè)一切活動(dòng)的先導(dǎo)，合同是戰(zhàn)略的具體執(zhí)行與體現(xiàn)，二者密不可分。企業(yè)戰(zhàn)略的制定引領(lǐng)著合同的走向，是合同簽訂必不可少的前置環(huán)節(jié)，在可行性分析、立項(xiàng)時(shí)，如專題會(huì)、項(xiàng)目評(píng)審會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等決策環(huán)節(jié)，應(yīng)打通決策與合同的審批、簽訂流程的信息渠道，提高戰(zhàn)略管理對(duì)合同的引領(lǐng)作用。企業(yè)的管理層、執(zhí)行層，需要在戰(zhàn)略規(guī)劃的引領(lǐng)下，開(kāi)展具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，戰(zhàn)略層、管理層、執(zhí)行層、考核評(píng)價(jià)分析要緊密配合，成熟、高效、實(shí)用、合理的合同管理體系，則將這幾個(gè)層級(jí)內(nèi)在的管理需求有機(jī)的融合在一起，滿足企業(yè)的管理需求、信息需求、預(yù)測(cè)需求等。

2 合同管理體系對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義

2.1 合同管理與預(yù)算管理的結(jié)合

全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作，特別是在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)下，其重要性愈發(fā)凸顯。從管理層級(jí)上看，筆者認(rèn)為全面預(yù)算管理要高于合同管理，全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的承接，對(duì)企業(yè)各種資源進(jìn)行資源配置，合同管理從屬與戰(zhàn)略管理和全面預(yù)算管理。預(yù)算管理從合同發(fā)起、訂立等各方面對(duì)合同產(chǎn)生重要影響，預(yù)算管理者通過(guò)合同的起草、簽訂、實(shí)施對(duì)可掌控的企業(yè)資源從時(shí)間、額度、實(shí)現(xiàn)方式等方面進(jìn)行調(diào)配，以滿足全面預(yù)算管理的需求。

另外，恰當(dāng)?shù)暮贤芾砟Ｊ綄?duì)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施、開(kāi)展、作用發(fā)揮起到良好的促進(jìn)作用，特別是信息化管理普通應(yīng)用的今天，全面預(yù)算管理的大量信息需求可以通過(guò)合同管理模塊實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門通過(guò)合同模塊的合作與數(shù)據(jù)集成，可以同時(shí)滿足財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的信息使用需求，減少數(shù)據(jù)傳遞的交換次數(shù)和人工處理次數(shù)，提高了數(shù)據(jù)傳輸效率與準(zhǔn)確性。

2.2 合同管理與資金管理的結(jié)合

現(xiàn)金流是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的血液，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展有著舉足輕重的作用。現(xiàn)金流的管理，一是要保證企業(yè)有充足的現(xiàn)金用于企業(yè)運(yùn)營(yíng)；二是在安全性保障的前提下，提高資金使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)。

高效、完善、科學(xué)的合同管理體系，能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，將資金管理與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合在一起，通過(guò)對(duì)合同內(nèi)容的精準(zhǔn)定位和識(shí)別，提示業(yè)務(wù)人員及時(shí)進(jìn)行收付款操作，幫助企業(yè)及時(shí)回籠資金，減少應(yīng)收款項(xiàng)，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率；在合同約定時(shí)間內(nèi)及時(shí)結(jié)清應(yīng)付款項(xiàng)，規(guī)避業(yè)務(wù)糾紛和法律風(fēng)險(xiǎn)。

在加強(qiáng)對(duì)合同資金識(shí)別的基礎(chǔ)上，與預(yù)算管理相結(jié)合，提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)及時(shí)作出資金安排計(jì)劃，適時(shí)進(jìn)行資金融資與投資操作，作出最利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的投融資安排，降低企業(yè)融資成本，提高企業(yè)投資收益。

2.3 合同管理與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的結(jié)合

風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)判、預(yù)控管理效果要明顯優(yōu)于單純的事中控制或者事后補(bǔ)救管理。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，一份業(yè)務(wù)合同會(huì)影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、供應(yīng)鏈管理、人力資源分配、資產(chǎn)資金資源配置，貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)鏈條，這就不可避免的帶來(lái)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。

在合同的發(fā)起、訂立、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，涉及風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制的相關(guān)部門在事前和事中對(duì)合同可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)判和干預(yù)，采取積極的風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度，制定適宜的內(nèi)部控制措施，避免事后被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)彌補(bǔ)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以接受的程度范圍內(nèi)，以最低的風(fēng)險(xiǎn)管理成本和內(nèi)部控制成本帶來(lái)最大的管理效益。不同的部門通過(guò)合同的簽訂流程既發(fā)揮內(nèi)部控制的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，又與相關(guān)部門合作，發(fā)揮合力作用。

財(cái)務(wù)部門首先要對(duì)合同中的定價(jià)安排、預(yù)算管理、涉稅條款、結(jié)算方式、資金額度、收付款時(shí)間等進(jìn)行審核；其次根據(jù)對(duì)方資質(zhì)情況及具體業(yè)務(wù)內(nèi)容采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?，比如市?chǎng)公開(kāi)招標(biāo)、簽訂對(duì)沖合同、要求對(duì)方提供銀行信用證、分批有計(jì)劃付款等方式，規(guī)避相關(guān)的資金風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。

2.4 合同管理與會(huì)計(jì)核算的結(jié)合

會(huì)計(jì)核算中的成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)、往來(lái)賬等核算，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，合同對(duì)核算來(lái)說(shuō)都起著舉足輕重的作用。無(wú)論合同的流轉(zhuǎn)方式如何、保管方式如何，在會(huì)計(jì)核算前，都必須對(duì)合同約定與實(shí)際情況進(jìn)行比對(duì)、核實(shí)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確保按照合同條款履約，以合同條款為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這是會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性要求，也是企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

2017年7月19日，財(cái)政部修訂了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》，其中第四條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。新收入準(zhǔn)則下，以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”取代“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，在具體運(yùn)用方面也有較大變化。由此為企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和各項(xiàng)管理提出了新的要求。財(cái)務(wù)人員需要對(duì)合同有更深入更全面的了解與掌控，需要有動(dòng)態(tài)信息獲取的能力和渠道，收入會(huì)計(jì)對(duì)于商品或服務(wù)的性質(zhì)、交易安排的實(shí)質(zhì)、履約的進(jìn)度、交易價(jià)格、合同取得成本等要有清晰明確的了解。由此來(lái)看，收入的會(huì)計(jì)核算更為依賴對(duì)合同信息的掌握，優(yōu)化合同管理模式迫在眉睫。

3 合同全生命周期管理

筆者認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)進(jìn)行合同全生命周期管理， 以信息化管理為基礎(chǔ)和依托， 通過(guò)發(fā)起、訂立、執(zhí)行、退出四個(gè)基本環(huán)節(jié)，把財(cái)務(wù)管理、企業(yè)內(nèi)部管理的各項(xiàng)關(guān)鍵工作串聯(lián)在一起，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的流程管理，提升財(cái)務(wù)工作的內(nèi)在邏輯性、嚴(yán)謹(jǐn)性，密切財(cái)務(wù)部門不同崗位間的配合，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的工作合力，完善財(cái)務(wù)管理工作的戰(zhàn)略、預(yù)算、核算、資金、稅務(wù)等職能，提高財(cái)務(wù)工作的效能與影響力；促進(jìn)公司內(nèi)部部門間的配合，加速業(yè)財(cái)融合。

合同發(fā)起模塊，包括可行性分析、立項(xiàng)、決策和預(yù)算控制幾項(xiàng)子模塊，這一模塊充分體現(xiàn)了戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理需求以及公司管理層的意志。特別是決策這一內(nèi)容，可與企業(yè)的股東會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、“三重一大”集體決策等事項(xiàng)對(duì)接，提高管理透明度。在發(fā)起環(huán)節(jié)，進(jìn)行預(yù)算控制管理，可以取得非常好的管理效果。

合同訂立模塊，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、稅務(wù)籌劃與管理等。風(fēng)險(xiǎn)管理包括合同中可能涉及到的法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等，風(fēng)控部門與各職能部門通過(guò)參與合同的訂立進(jìn)行具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制在合同訂立環(huán)節(jié)發(fā)揮著非常重要的作用。業(yè)務(wù)鏈條前端的供應(yīng)商評(píng)價(jià)、客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)，與合同管理結(jié)合起來(lái)，通過(guò)信息化手段打通管理壁壘，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商、客戶的實(shí)時(shí)信息獲取，保障公司利益。銷售合同、采購(gòu)合同、工程合同、研發(fā)合同等，簽訂合同本身已經(jīng)是在進(jìn)行內(nèi)部控制管理。財(cái)務(wù)部門通過(guò)參與到合同訂立環(huán)節(jié)，可以進(jìn)行資金控制、稅務(wù)籌劃，做到財(cái)務(wù)工作走在會(huì)計(jì)核算工作的前面，提高財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)能力和掌控能力。

合同執(zhí)行模塊，應(yīng)與公司的相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，提高信息傳輸?shù)男?、?zhǔn)確率，滿足管理層、執(zhí)行層等不同人員對(duì)合同及業(yè)務(wù)信息的不同需求。特別是一系列新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布后，會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)充分利用合同系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息資源，掌握動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)信息，提高會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)度，輔助財(cái)務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力。

合同退出模塊，加強(qiáng)對(duì)合同的后期維護(hù)，確保合同徹底執(zhí)行，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。合同的退出環(huán)節(jié)可與企業(yè)的考核評(píng)價(jià)管理結(jié)合起來(lái)，明確管理主體、責(zé)任主體，強(qiáng)調(diào)責(zé)權(quán)利的對(duì)等，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)與激勵(lì)。合同執(zhí)行完畢后，職能部門根據(jù)管理職責(zé)及時(shí)完善相關(guān)信息及檔案材料，特別是對(duì)付款時(shí)間、收款時(shí)間、經(jīng)辦人等關(guān)鍵信息要做好維護(hù)。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，筆者認(rèn)為應(yīng)以合同管理為基礎(chǔ)和核心，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理框架體系。通過(guò)合同的系統(tǒng)化管理、信息化管理、流程化管理，將全面預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、資金調(diào)度、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)籌劃、業(yè)務(wù)管理等重要的財(cái)務(wù)職能有機(jī)結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)合同的綜合管理作用，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程銜接起來(lái)，在提高財(cái)務(wù)自身財(cái)務(wù)管理效能的同時(shí)，搭建新型業(yè)財(cái)管理框架，密切企業(yè)各部門的合作與協(xié)調(diào)，真正做到業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融為一體，減少管理盲區(qū)，提升企業(yè)管理效能，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。