預(yù)算單位零余額賬戶使用管理中存在的問題及建議

謝 丹

（作者單位：唐山市豐潤區(qū)燕山路街道辦事處）

預(yù)算單位零余額賬戶是指經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的，預(yù)算單位在國庫集中支付代理銀行開立的，用于辦理國庫集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于核算預(yù)算單位屬于財(cái)政授權(quán)支付方式的資金收付活動(dòng)，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等日常支付結(jié)算業(yè)務(wù)，零余額賬戶以用款額度為限，不會造成賬目透支。設(shè)立零余額賬戶，旨在減少預(yù)算撥款環(huán)節(jié)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)政資金應(yīng)收應(yīng)付有序運(yùn)行、提高財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率。

一、零余額賬戶在使用管理中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）突擊使用授權(quán)額度、虛列支出

因零余額賬戶的支出流程是預(yù)算單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，按實(shí)際費(fèi)用提交用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政審核后再由單位開具支票提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬，有些地區(qū)財(cái)政部門將年初預(yù)算核定的基本支出中部分公用經(jīng)費(fèi)如差旅費(fèi)、水電費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、工會費(fèi)等零星支出按月將額度均衡下達(dá)到預(yù)算單位，而預(yù)算單位因?yàn)榱阌囝~賬戶每年年底清零，不留余額的特性，常常在收到授權(quán)支付額度后，費(fèi)用未發(fā)生時(shí)就先支取現(xiàn)金，虛列支出，到年底時(shí)為防止賬戶剩余額度清零，常常集中在年底之前突擊花錢，造成支出不合理或浪費(fèi)現(xiàn)象。

(二)大額提取現(xiàn)金或公款私存

財(cái)政資金撥入“零余額賬戶”后，有的預(yù)算單位為方便資金使用，定期將額度內(nèi)的資金提取，然后存入單位的基本賬戶，一些大額支出，不使用公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬支票，而是直接用現(xiàn)金結(jié)算，還有的單位財(cái)務(wù)人員法規(guī)意識淡薄，將零余額賬戶資金轉(zhuǎn)到個(gè)人銀行卡中，再從個(gè)人銀行卡提取現(xiàn)金結(jié)算各項(xiàng)支出費(fèi)用，形成公款私存問題。

（三）隨意變換支付方式

財(cái)政國庫管理制度改革的相關(guān)政策規(guī)定：財(cái)政直接支付適用于工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支出等，財(cái)政授權(quán)支出包括暫未實(shí)行財(cái)政直接支付的專項(xiàng)支出和公用支出中的零星支出，有的預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)，部分預(yù)算支出指標(biāo)內(nèi)容籠統(tǒng)模糊，用途不明、項(xiàng)目不細(xì)，使得財(cái)政部門在預(yù)算審核時(shí)難以找到確定資金支付方式的依據(jù)，從而將本應(yīng)采用直接支付方式安排的資金項(xiàng)目，而采用授權(quán)支付方式撥付。

（四）轉(zhuǎn)移項(xiàng)目資金

除按規(guī)定可劃撥至本單位相應(yīng)賬戶的工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)以及符合有關(guān)規(guī)定的其他資金外，預(yù)算單位零余額賬戶不得違規(guī)向本單位或與本單位有關(guān)聯(lián)的上下級預(yù)算單位銀行賬戶劃撥財(cái)政資金。有的預(yù)算單位掌管一些項(xiàng)目建設(shè)資金，單位領(lǐng)導(dǎo)為達(dá)到隨意支配資金或獲取個(gè)人利益的目的，授意財(cái)務(wù)人員未經(jīng)批準(zhǔn)就擅自用轉(zhuǎn)賬支票直接將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)從零余額賬戶轉(zhuǎn)存至單位基本戶，使項(xiàng)目資金脫離監(jiān)督管控。

（五）財(cái)政監(jiān)管不嚴(yán)

財(cái)政主管部門業(yè)務(wù)跟蹤指導(dǎo)缺失，監(jiān)管不到位，崗位責(zé)任不清，重?fù)芸钶p管理，對零余額賬戶用款額度支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)檢查不嚴(yán)，對業(yè)務(wù)處理中的違規(guī)行為不夠重視，疏于專項(xiàng)資金的跟蹤問效，對代理銀行缺乏指導(dǎo)和監(jiān)督，造成有的代理銀行在執(zhí)行國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定時(shí)，缺乏專業(yè)態(tài)度和責(zé)任意識，不合規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生。

二、規(guī)范和加強(qiáng)零余額賬戶管理的對策及建議

（一）預(yù)算單位要提高遵紀(jì)守法觀念

零余額賬戶的規(guī)范使用，必須強(qiáng)化基層預(yù)算單位的執(zhí)紀(jì)觀念、守法意識，必須加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的約束，推動(dòng)預(yù)算單位健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，必須加強(qiáng)會計(jì)崗位的監(jiān)督管理，明確崗位責(zé)任制，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度辦事，真正做到在財(cái)政授權(quán)的額度范圍之內(nèi)合理、合法、合規(guī)的使用所申請的資金。

（二）預(yù)算單位要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

針對基層預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的問題，要盡快開展財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，尤其是國庫集中支付制度的系統(tǒng)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員提高業(yè)務(wù)技能，熟練系統(tǒng)操作方法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)防控意識，杜絕賬外賬，公款私存等違規(guī)行為的發(fā)生，要督促各預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員牢固樹立拒腐防變的思想道德防線，自覺依法履行職責(zé)。

(三)財(cái)政部門要不斷規(guī)范資金支付操作程序，加強(qiáng)資金監(jiān)管

按照財(cái)政資金精細(xì)化管理的要求，財(cái)政部門要認(rèn)真梳理資金支付流程，細(xì)化操作規(guī)程，嚴(yán)格按制度撥付財(cái)政資金。對于納入財(cái)政信息系統(tǒng)一體化平臺管理的預(yù)算資金，要按審核權(quán)限認(rèn)真審核預(yù)算單位提交的資金支付計(jì)劃，對直接支付資金用款計(jì)劃要審核其真實(shí)性、合法性，對授權(quán)支付的資金用款計(jì)劃要嚴(yán)格按用款額度認(rèn)真把關(guān)，充分發(fā)揮監(jiān)管作用。

財(cái)政部門既要擰緊資金籠頭總開關(guān)也要對撥付給預(yù)算單位零余額賬戶中的資金實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)監(jiān)管，在財(cái)政大平臺設(shè)立國庫集中支付事中、事后動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)時(shí)監(jiān)控每一筆財(cái)政資金的流向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正預(yù)算單位在資金使用和賬戶管理方面的不規(guī)范或違規(guī)行為。

（四）要建立相應(yīng)的預(yù)算審核制度

財(cái)政部門在組織編報(bào)年度預(yù)算時(shí)，要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度切實(shí)加強(qiáng)部門預(yù)算的審核，從源頭上控制預(yù)算單位虛報(bào)預(yù)算騙取財(cái)政資金。預(yù)算單位對于每筆資金的預(yù)算科目要填列正確，功能分類科目盡量不要隨意填列類款項(xiàng)的“其他支出”；經(jīng)濟(jì)分類科目要編報(bào)到款級，確保預(yù)算編制細(xì)化明確化，使國庫集中支付中心能嚴(yán)格按照基本支出和項(xiàng)目支出的不同內(nèi)容，采取正確的支付方式。

（五）要進(jìn)一步完善代理銀行業(yè)務(wù)管理

預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金，應(yīng)實(shí)行限額控制，超過限額應(yīng)提交申請，說明理由，報(bào)經(jīng)國庫審批，對于確需轉(zhuǎn)到基本戶統(tǒng)一繳納的職工養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)等社保繳費(fèi)和其他合理用途資金，要填寫預(yù)算單位財(cái)政資金橫向撥款書，注明原因，經(jīng)財(cái)政部門、代理銀行、預(yù)算單位三方蓋章后再行劃轉(zhuǎn)。要建立資金對賬制度，要求代理銀行按月報(bào)送各預(yù)算單位的對賬單及現(xiàn)金提取量，及時(shí)全面掌握預(yù)算單位賬戶資金的使用情況，防止財(cái)政資金被截留挪用，最大限度地降低財(cái)政資金的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

三、總結(jié)

綜上所述，違規(guī)使用零余額賬戶不利于財(cái)政管理部門加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督，也為滋生不規(guī)范行為創(chuàng)造了條件。對此，財(cái)政部門要加強(qiáng)預(yù)算單位零余額賬戶管理，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管力度，規(guī)范現(xiàn)金結(jié)算行為，完善國庫集中支付制度，進(jìn)一步完善代理銀行業(yè)務(wù)工作，全面提高零余額賬戶資金運(yùn)行效率和使用效益！