淺析全面預(yù)算管理體制

陳志奇

（作者單位：無錫旅游商貿(mào)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校）

全面預(yù)算管理是一項重要的、業(yè)務(wù)目標(biāo)可以實現(xiàn)的、現(xiàn)代管理的重要手段。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助企業(yè)形成一套完整合理的經(jīng)營機制，通過對企業(yè)的財務(wù)、資本支出等方面的預(yù)算，來優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。面對日益激烈的市場競爭，國內(nèi)企業(yè)要在管理水平和綜合競爭力等方面尋找不足，力求在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

一、全面預(yù)算管理的含義

預(yù)算可以針對管理和財務(wù)問題進(jìn)行早期檢測，并及時采取措施防止或糾正問題，最終確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算則是將自己的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和涉及的各方面預(yù)算進(jìn)行有序的排列。經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算構(gòu)成全面預(yù)算的三大部分。全面預(yù)算的性質(zhì)是一種內(nèi)控機制，它從整體出發(fā)，規(guī)劃企業(yè)未來一段時間的經(jīng)營活動。同時，全面預(yù)算管理需要企業(yè)建立有效的管理控制系統(tǒng)，通過考核和評價全面預(yù)算體系，有效激勵預(yù)算責(zé)任主體為實現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)而努力，盡可能為企業(yè)獲得最大的利益。

二、全面預(yù)算管理的作用

（一）緊密結(jié)合企業(yè)長期規(guī)劃和短期戰(zhàn)略

只有注重收集信息，進(jìn)行合理的分析和處理，企業(yè)才能占據(jù)市場的主導(dǎo)地位，同時擁有較高的市場份額。企業(yè)的市場競爭力和財務(wù)管理水平緊密聯(lián)系在一起，把市場現(xiàn)狀和企業(yè)的管理水平作為制定長期規(guī)劃的提前，然后根據(jù)總的規(guī)劃方向制定可行的具體方案，也就是短期策略。把長遠(yuǎn)的業(yè)務(wù)規(guī)劃、短期策略和未來方向合并成統(tǒng)一的戰(zhàn)略，企業(yè)才能夠明確清晰的規(guī)劃方案，才能夠明確責(zé)任、提高財務(wù)管理的水平，實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

如何控制管理好企業(yè)？全面預(yù)算管理如同企業(yè)的基石一般。好的預(yù)算管理可使得企業(yè)的經(jīng)營井然有序，也能使企業(yè)更好地利用各部門的優(yōu)點，獎勵優(yōu)秀的部門和發(fā)揮出色的員工，鼓勵進(jìn)一步降低成本，促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，以實現(xiàn)環(huán)境改善和管理水平的大大提高。

（三）平衡企業(yè)各方利益，優(yōu)化資源配置

全員性、整合性、一體化的全面預(yù)算管理，能夠?qū)⑵髽I(yè)的工作編織成網(wǎng)，使得企業(yè)內(nèi)部都統(tǒng)一規(guī)劃。因此，它可以將長期的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)布置成短期策略，分配在每一個時期，每一個業(yè)務(wù)單元，協(xié)調(diào)企業(yè)各方利益，均衡發(fā)展。同時，部門機構(gòu)設(shè)置的合理性，使得各業(yè)務(wù)單位之間合理也就更加分工，戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)也就更進(jìn)一步。

（四）利于企業(yè)績效考核，及時調(diào)整預(yù)算方案

預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的最后一環(huán)節(jié)，同時也是全面預(yù)算管理的重要組成部分。以所有合理的預(yù)算目標(biāo)作為基準(zhǔn)，評估不同經(jīng)濟(jì)單位，找出實際經(jīng)營成果與早期預(yù)算的差距，分析原因并及時調(diào)整。例如成本超支問題，分析當(dāng)前業(yè)務(wù)的內(nèi)部運作，結(jié)合外部環(huán)境的變化，據(jù)此找出解決方案，及時調(diào)整。對各責(zé)任主體的及時有效的評估考核，起到監(jiān)控及時調(diào)整預(yù)算的作用，督促各責(zé)任部門更好地完成既定目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)的高效運營。

三、全面預(yù)算管理存在的問題及原因分析

（一）預(yù)算管理基礎(chǔ)工作不健全

很多企業(yè)可能引進(jìn)了全面預(yù)算管理體制，但在多數(shù)員工的思想觀念里，預(yù)算管理的工作僅僅是財務(wù)部門的事情，他們只是負(fù)責(zé)對上級指示的執(zhí)行而已，也就是說和他們的關(guān)系不大。實際工作中只有預(yù)算管理的財務(wù)人員自己準(zhǔn)備，并沒有真正做到全員參與，預(yù)算管理流于形式。

（二）預(yù)算管理目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略向?qū)?/h3>

現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是企業(yè)的戰(zhàn)略管理，而預(yù)算管理則是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的必要條件。大多企業(yè)對于戰(zhàn)略的重要性并不能完全理解，正式的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、選擇和決定更是模糊不清。造成的結(jié)果是企業(yè)短期的經(jīng)濟(jì)活動無法實現(xiàn)當(dāng)期的經(jīng)營目標(biāo)，長期的經(jīng)營目標(biāo)脫離了企業(yè)的早期的戰(zhàn)略方案。甚至有些人在預(yù)算年度的工作缺乏思考，只是機械的重復(fù)以前的預(yù)算方案。在利益驅(qū)動下，只是制定符合自己的利益的預(yù)算，使企業(yè)可以很容易導(dǎo)致從預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)中產(chǎn)生偏差。無法實現(xiàn)企業(yè)長期的發(fā)展目標(biāo)，難以提升企業(yè)的核心競爭力。

（三）預(yù)算管理實施未得到嚴(yán)格執(zhí)行

全面預(yù)算管理體制的實施過程中，企業(yè)只知道繁雜的預(yù)算編制，但是并不重視預(yù)算的執(zhí)行情況。在實施的過程中發(fā)現(xiàn)與事實有偏差，現(xiàn)實的差距使得企業(yè)果斷放棄，不再按照早先制定好的方案執(zhí)行。于是，這將導(dǎo)致無法積極面對發(fā)現(xiàn)的問題，無法積極有效地開展預(yù)算管理的調(diào)整工作，更別說是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評估與反饋。

（四）預(yù)算管理業(yè)績考核不到位

很多企業(yè)雖然建立了預(yù)算審查制度，但在業(yè)績考核工作的具體實施過程中沒有落實到位。企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)不能特定分解到部門和個人，評價指標(biāo)也不能很好的落實到位。此外，預(yù)算執(zhí)行過程中忽視了發(fā)現(xiàn)問題環(huán)節(jié)和與員工的有效溝通，對預(yù)算管理產(chǎn)生的相關(guān)問題無法及時反饋，使預(yù)算管理偏離現(xiàn)實，不能得到及時調(diào)整，同時也嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的實施效果。

四、全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施及建議

（一）完善全面預(yù)算管理基礎(chǔ)工作

企業(yè)要做好全面預(yù)算管理的普及工作。同時，必須嚴(yán)格要求工作人員，樹立全面預(yù)算管理的意識。要深刻意識到預(yù)算管理的實施與自己切身利益有關(guān)。需要企業(yè)內(nèi)部各部門，真正全過程參與預(yù)算編制、執(zhí)行、評估、反饋和預(yù)算管理的改進(jìn)，這樣的預(yù)算管理才會具有科學(xué)性。

（二）以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向編制預(yù)算

企業(yè)在編制預(yù)算時，必須對當(dāng)前市場的態(tài)勢進(jìn)行調(diào)查和分析，不可盲目的編制?？傤A(yù)算反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，雖然對于總預(yù)算編制的具體方法企業(yè)有明確的規(guī)定，但是各個部門的分項預(yù)算編制的方案與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)多少存在著差距。所以，總預(yù)算和分項預(yù)算之間要進(jìn)行協(xié)調(diào)平衡，只有各分項預(yù)算與總預(yù)算之間保持協(xié)調(diào)一致，才能保證集團(tuán)經(jīng)營總目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)分級體系、建設(shè)預(yù)算考核機制

企業(yè)要將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解。各部門應(yīng)認(rèn)真地分解落實預(yù)算目標(biāo)，要形成一套有效的指標(biāo)分解體系，建立自下而上的逐級指標(biāo)控制體系。一旦企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)分解落實到生產(chǎn)經(jīng)營全過程的各個部門與環(huán)節(jié)，才會建立起循環(huán)交錯有效的責(zé)任控制體系。

企業(yè)要建立預(yù)算考核機制，制定與之配套的獎懲制度能夠有效監(jiān)督和激勵企業(yè)的預(yù)算行為，提高預(yù)算執(zhí)行的效率，推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作。

當(dāng)前作為現(xiàn)代企業(yè)管理主流形式，全面預(yù)算管理對于企業(yè)管理水平的提高意義重大。全面預(yù)算管理可以結(jié)合內(nèi)部控制措施，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化。在調(diào)動員工工作積極性和提高管理水平和經(jīng)營效益的基礎(chǔ)上，有助于提高企業(yè)的市場競爭力和抗風(fēng)險能力，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)企業(yè)效益的最大化。