淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在問題及對(duì)策

祁銘 趙陽 河北省桃林口水庫管理局

當(dāng)前，對(duì)于應(yīng)當(dāng)如何科學(xué)、有效的推進(jìn)、實(shí)施事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是我們應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)研究、探討與實(shí)踐的一個(gè)重要課題，因?yàn)檫@決定著事業(yè)單位的效能、作用發(fā)揮，關(guān)系著社會(huì)的發(fā)展。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠在提升內(nèi)部工作人員工作效率的同時(shí)，強(qiáng)化社會(huì)發(fā)展階段各個(gè)行業(yè)的建設(shè)，且能夠大幅降低國家資金的流失以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。核心意義主要表現(xiàn)如下：第一，時(shí)代的發(fā)展對(duì)事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制具備必然要求；第二，強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制能夠穩(wěn)固其內(nèi)部秩序，使其在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中保證合理與合法性，在實(shí)際實(shí)施內(nèi)部控制工作的過程中，能夠在極大程度上糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與工作中所存在的違法問題，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)發(fā)展具備更加強(qiáng)烈的合法性質(zhì)。不僅如此，完善的內(nèi)部控制建設(shè)還能夠在極大基礎(chǔ)上保障資產(chǎn)的完整與安全，使得資產(chǎn)能夠達(dá)到最優(yōu)化的應(yīng)用；第三，對(duì)相關(guān)部門的職責(zé)與行為具備有效的規(guī)范性，能夠使其服務(wù)水平更加強(qiáng)化，且能夠在一定程度上避免事業(yè)單位工作人員存在徇私等問題。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)問題

（一）內(nèi)控制度尚不完善

內(nèi)控制度是事業(yè)單位內(nèi)部管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)，同時(shí)也是其服務(wù)質(zhì)量提升的保證?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)主要存在以下問題：其一，內(nèi)部控制制度的范圍不夠全面，譬如事業(yè)單位在預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、合同管理及建設(shè)項(xiàng)目管理等方面的建設(shè)較為缺失，部分管理制度的建設(shè)較為滯后；其二，內(nèi)部控制制度層次不清。從管理過程來看，較多事業(yè)單位的管理方式未結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，管理制度的指導(dǎo)性不強(qiáng)；造成了各個(gè)部門管理人員職責(zé)不明的狀況；影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）內(nèi)部控制不科學(xué)、不系統(tǒng)、針對(duì)性不強(qiáng)

雖然建立了內(nèi)部控制，但在制定時(shí)未對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)工作進(jìn)行細(xì)致梳理，未涵蓋單位所有的重點(diǎn)職權(quán)事項(xiàng)。制定涉及重大事項(xiàng)的制度缺少廣泛調(diào)查研究、專家論證等環(huán)節(jié)，導(dǎo)致制度缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。有的是相關(guān)部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不到位，重要業(yè)務(wù)流程在運(yùn)行過程中未有效銜接，未形成風(fēng)險(xiǎn)防控閉合環(huán)。有的重點(diǎn)職權(quán)事項(xiàng)流程不配套，出現(xiàn)真空地帶。

（三）預(yù)算管理不合理

為了優(yōu)化資金分配、提高資金的使用效率，提升自身效能，作為事業(yè)單位來說，必須要向市場(chǎng)化的企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)自身的開支進(jìn)行預(yù)算管理?？墒乾F(xiàn)目前的很多事業(yè)單位在其預(yù)算管理當(dāng)中，所采取的相關(guān)措施也不盡合理，如預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格等等，沒有使預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施途徑

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)需要將單位層面與業(yè)務(wù)層面相結(jié)合。

（一）建立單位層面內(nèi)部控制體系

從單位層面進(jìn)行內(nèi)部控制體系梳理，第一，要從內(nèi)部控制組織架構(gòu)上來看，要建立、完善單位組織架構(gòu)；第二，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)部門、工作部門、評(píng)價(jià)與監(jiān)督部門等在經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督要明確分工、相互分離、分別行權(quán)；第三，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)崗位，要依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確；第四，對(duì)管理層級(jí)和相關(guān)崗位，要分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、對(duì)象、期限等；第五，要建立定期輪崗制度。

（二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)

科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的內(nèi)部管理提供指導(dǎo)，確保其業(yè)務(wù)開展的規(guī)范性。新時(shí)期，要實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)范，工作人員應(yīng)注重以下要點(diǎn)的把控：第一，作為事業(yè)單位管理人員，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)并重視內(nèi)部控制管理，為內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建創(chuàng)造前提；第二，事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)；事業(yè)單位工作人員首先應(yīng)對(duì)單位的運(yùn)營情況進(jìn)行分析，確保管理制度編制的全面性和可操作性；第三，經(jīng)濟(jì)性管理制度編制是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)，管理體系構(gòu)建中，事業(yè)單位應(yīng)注重自身財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，通過對(duì)部門職責(zé)、崗位職責(zé)和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)開展流程規(guī)范，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制制度的完善，為具體業(yè)務(wù)的開展提供有效保障。

2.強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的全面性、科學(xué)性和針對(duì)性

事業(yè)單位內(nèi)部控制要涉及管理的全范圍，全過程，要對(duì)人、財(cái)、物、事進(jìn)行全面梳理，統(tǒng)籌考慮。不能隨意模仿或者借鑒其他單位的經(jīng)驗(yàn)、做法，而應(yīng)當(dāng)對(duì)單位實(shí)際現(xiàn)狀進(jìn)行科學(xué)分析。要根據(jù)單位的工作實(shí)際、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、組織架構(gòu)、崗位職責(zé)、審批權(quán)限，依托規(guī)章制度和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的控制點(diǎn)嵌入內(nèi)部控制的各層級(jí)、各環(huán)節(jié)，對(duì)權(quán)力運(yùn)行起到制衡作用。

3.合理開展預(yù)算管理

在事業(yè)單位的預(yù)算管理方面，首先是應(yīng)當(dāng)做到科學(xué)的編制預(yù)算，既要滿足單位的運(yùn)轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)需求，確保單位能夠正常、切實(shí)的履行自身職能，又要對(duì)單位在各個(gè)方面的成本開支進(jìn)行有效的控制，其二者之間必須要達(dá)到一個(gè)精確的平衡狀態(tài)，不能顧此失彼。同時(shí)，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)化的管理模式，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行過程化監(jiān)督，如果發(fā)生了超預(yù)算的情況，便立即著手查明原因，客觀原因所致的預(yù)算編制過低，則應(yīng)當(dāng)動(dòng)態(tài)的調(diào)整預(yù)算，滿足工作開展需求，其他原因所致的超預(yù)算，應(yīng)將責(zé)任追究到具體的人頭，對(duì)其進(jìn)行考核，保證預(yù)算能夠真正的落實(shí)、執(zhí)行到位。

4.完善信息化管理平臺(tái)

事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展的過程中，還應(yīng)該有意識(shí)的強(qiáng)化信息系統(tǒng)的管理安全，管理人員在實(shí)際工作的過程中還應(yīng)該強(qiáng)化信息的安全管理工作，實(shí)現(xiàn)定期維護(hù)、檢查以及維修等系統(tǒng)平臺(tái)，使得信息系統(tǒng)中所存在的漏洞與不安全因素能夠得到及時(shí)的彌補(bǔ)。保證信息的安全性、完整性等。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作具有高度的重要性，對(duì)此我們必須要引起重視，加強(qiáng)相關(guān)的研究、探討與實(shí)踐，客觀認(rèn)識(shí)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與不足，并采取針對(duì)性的解決措施，更有效的推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施，提高其內(nèi)部控制的質(zhì)量和有效性，從而使得其能夠更加有力的推動(dòng)、促進(jìn)和保障社會(huì)的全面發(fā)展。