公立醫(yī)院項目預算管理的難點和對策

饒燕

（四川護理職業(yè)學院附屬醫(yī)院，成都610100）

1 公立醫(yī)院項目預算的特性和作用

1.1 公立醫(yī)院項目預算的特性

①目的性。公立醫(yī)院項目預算具有明確的目標，以實現(xiàn)醫(yī)院近期、中長期規(guī)劃目標。

②時限性。項目預算具有明確的開始時間和結(jié)束時間。項目支出預算中，項目分為經(jīng)常性項目、跨年度項目和一次性項目。

③專業(yè)性。項目預算是公立醫(yī)院具體業(yè)務工作的體現(xiàn)，從編制、評審、執(zhí)行和后期監(jiān)督考評，都有一系列具體的業(yè)務指標，如門診人次、出院人次、床位使用率、手術(shù)患者并發(fā)癥發(fā)生率等，具有很強的專業(yè)性。

④專一性。項目預算的資金必須專款專用，專賬管理，不得挪作他用。

⑤風險性。項目的實施受內(nèi)部、外界因素的影響，對項目的論證不充分，對市場、技術(shù)可行性等研判不足，實現(xiàn)績效目標存在一定的風險。

⑥擇優(yōu)性。對申報的項目進行充分論證和嚴格審核，醫(yī)院結(jié)合當年財力狀況，按照輕重緩急和項目預期成果進行排序。

⑦規(guī)范性。項目支出預算必須遵循一定的管理程序，在編制、評審、執(zhí)行、控制、評價等每個階段都要按照規(guī)定的程序進行。

1.2 公立醫(yī)院項目預算的作用

①體現(xiàn)公立醫(yī)院的工作職能。公立醫(yī)院主要職能是為人民群眾提供醫(yī)療衛(wèi)生服務，具有公益性特點。項目支出要圍繞滿足人民群眾多層次、多樣化的醫(yī)療服務需求而制定，在考慮經(jīng)濟效益的同時，兼顧社會效益。如公立醫(yī)院承接的腦癱兒童康復項目既可獲得一定的經(jīng)濟效益，更是用專業(yè)治療和關(guān)愛幫助腦癱兒童恢復自理能力，社會效益顯著。

②實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃目標?；局С鲱A算主要用于確保醫(yī)院的基本運轉(zhuǎn)，項目支出是圍繞醫(yī)院發(fā)展目標而制定的，具有前瞻性、計劃性。通過近期、中長期規(guī)劃的實施，最終實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展愿景。

③明確了項目管理的權(quán)責劃分。成立項目實施領導小組，將項目的調(diào)研論證、立項申報、組織實施、考評控制等工作落實到責任部門。項目申報部門負責項目的考察、數(shù)據(jù)收集分析和立項上報；項目論證委員會負責項目的可行性論證；預算管理委員會負責項目的審查；院長辦公會或黨委會負責項目的決策；采購部門負責項目設備和服務的采購；紀檢部門對項目全過程實行監(jiān)督；財務、審計部門對項目實施和績效進行評價、控制。從而實現(xiàn)項目決策、實施、監(jiān)督、評價相互獨立，相互制約，同時，在領導小組的統(tǒng)一領導和協(xié)調(diào)下，各司其職，高效有序推進項目實施。

2 公立醫(yī)院項目預算管理中存在的問題

2.1 項目論證不充分

公立醫(yī)院項目的論證時間不足，缺乏科學詳盡的考察調(diào)研，論證不充分、不全面，存在盲目跟風、樂觀評估、考慮問題單一、未與醫(yī)院的中長期規(guī)劃結(jié)合等問題。沒有充分評估內(nèi)外環(huán)境、自身優(yōu)劣勢，未考慮收回投資問題或?qū)κ找骖A估缺乏科學性，收集數(shù)據(jù)不全面，對市場研判失誤，造成項目投資失敗。如某醫(yī)院新上的骨密度檢測項目，只單純考慮了周邊無同行業(yè)競爭因素，未充分考慮醫(yī)保政策和自身學科發(fā)展現(xiàn)狀。項目實施后，因?qū)儆谧再M項目，且醫(yī)院與骨密度檢測相關(guān)專業(yè)骨科、風濕科、疼痛科、內(nèi)分泌科和老年醫(yī)學科發(fā)展滯后，患者較少，設備使用率低，遠未實現(xiàn)預期的經(jīng)濟效益和社會效益。

2.2 項目決策的規(guī)范性和嚴謹性不足

對項目決策未嚴格按程序和要求進行，未經(jīng)項目論證委員會、預算委員會審查，未充分征求專家意見、建議，未認真分析項目論證是否充分、可行以及測算數(shù)據(jù)是否真實可信等，醫(yī)院決策層即草率批準實施。

2.3 項目預算編制不科學、不完整

公立醫(yī)院大部分項目沿襲上年預算，采取上年度項目預算乘以增長率的計算方式折算，測算不科學，極易出現(xiàn)偏差。新增項目如新開科室建設的預算編制較為復雜，涉及資本投入的預算、運營期的預算。投入期包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的投入，運營期涉及人力成本、藥品、耗材等投入?？紤]不充分、不全面，導致預算編制不完整，缺乏資本預算、采購預算、人力資源預算、投資收益預算等，對項目進程和項目成效造成不利影響。

2.4 項目實施不力

項目實施受項目負責人履職不力、部門職責不清等因素影響，項目推進不力，未達到預期進度，或項目受阻而擱置。

2.5 項目的考核和調(diào)整難度大

項目考核不力，存在牽頭考核部門責任不落實、考核指標單一、考核不逗硬、未考核等情況。項目執(zhí)行困難或出現(xiàn)項目需要調(diào)整時，因公立醫(yī)院預算調(diào)整需經(jīng)審批程序，調(diào)整不易。財政資金強調(diào)預算的剛性，調(diào)整需報財政部門批準，較為困難。自有資金調(diào)整需報衛(wèi)生健康部門審批，具有一定的靈活性。

3 加強公立醫(yī)院項目預算管理的對策

3.1 充分的論證調(diào)研是加強項目預算管理的前提

項目論證必須充分、科學、嚴謹，否則極易導致項目失敗。項目必須分析內(nèi)、外部環(huán)境，考慮政治和法律環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、自身能力等因素。收集的數(shù)據(jù)客觀、有代表性，分析測算的方法科學嚴謹。例如，公立醫(yī)院開設老年病科，必須要對國家對老年健康服務的政策、醫(yī)保政策、開展老年醫(yī)療衛(wèi)生服務的主要技術(shù)、行業(yè)中老年病科的發(fā)展情況、醫(yī)院自身的學科和人才優(yōu)勢、醫(yī)院的資金儲備、醫(yī)療服務價格等都要進行深入細致地分析，并且對投資收益分析要有翔實的數(shù)據(jù)作支撐，判斷資金投入的總量和投入的時間段，注重人才體系的配備和培養(yǎng)，對收益中如服務的患者數(shù)量和收益、投資回收期等都要進行分析測算。只有充分、科學、嚴謹?shù)恼撟C，才能為項目的成功實施奠定堅實的基礎。

3.2 科學的決策是加強項目預算管理的關(guān)鍵

項目決策要嚴格按照規(guī)范程序進行，充分征集專家意見，如行業(yè)專家、財務專家、法律專家等。召開醫(yī)院項目論證會、預算管理會對項目進行審查篩選，再由醫(yī)院決策層結(jié)合財力狀況，按照輕重緩急和項目預期成果進行選擇。

3.3 把控好重點是加強項目預算管理的核心

工程建設及貨物采購所涉資金量大，約占整個項目的80%，必須抓住核心，全面、準確地編制預算。一是嚴格工程造價預算管理，實行限額設計。提高設計圖紙設計深度，按程序委托有資質(zhì)的工程造價咨詢公司編制和審核造價，基建部門、內(nèi)部審計部門共同把好工程造價預算管理關(guān)。二是在施工階段，基建、審計部門加強管理，控制無預算或超預算情況。三是做好貨物和服務招標采購前的市場調(diào)研工作，合理確定招標采購控制價和招標采購方式，努力降低采購成本。

3.4 權(quán)責明晰的管理體系是加強項目預算管理的保障

項目的實施，必須以健全的管理體系作為保障。確定項目責任部門和責任人，落實基建、設備、財務、人力資源、信息、后勤保障等各部門的責任。各部門步調(diào)一致，共同發(fā)力，確保項目按照預算的目標、進度和要求實施。

3.5 做好績效考評工作，注重事前、事中、事后的全程控制

由預算管理委員會牽頭，院辦、醫(yī)療、護理、財務、人事、審計、紀檢等部門參與，對項目事前、事中、事后全程進行控制，及時糾正偏差，確保項目按照預定目標實施。增強績效考評指標設定的科學性、全面性和操作性，做到定性指標與量化指標結(jié)合，財務指標與非財務指標結(jié)合，定期考核與不定期考核結(jié)合，不僅包括收入成本率、設備使用率、服務人次，還有員工滿意度、群眾滿意度等指標。加強對考評結(jié)果的運用，對相關(guān)責任人進行獎懲，保證預算管理工作更具規(guī)范性和嚴謹性。

3.6 加強總結(jié)，提高項目預算管理水平

建立項目檔案，做好考察論證、立項、實施方案、招標采購、人員培訓、物資保障、評價考核等資料的歸檔整理工作。對照項目目標和方案，認真分析和總結(jié)項目取得的成效和存在的不足，不斷提高項目預算編制和管理的水平，實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標。